國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析及改善建議

鄧小娟

[摘 要]當前國有企業(yè)改革正在逐步走向深化，加強內(nèi)部控制對國有企業(yè)提升經(jīng)營管理水平、提高風險管理能力、實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值至關(guān)重要。但是隨著經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜，市場競爭更加激烈，國有企業(yè)將精力集中于市場開拓，容易忽視內(nèi)部控制的重要性，制度建設(shè)與執(zhí)行不力，內(nèi)部控制的效能弱化。為促進可持續(xù)發(fā)展，積累競爭優(yōu)勢，國有企業(yè)應(yīng)當樹立創(chuàng)新的管理理念，健全內(nèi)部控制制度，建立風險預(yù)警機制，強化審計監(jiān)督執(zhí)行，從多方面提升內(nèi)部控制效能。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);內(nèi)部控制;資產(chǎn)保值增值

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.15.087

1 前言

內(nèi)部控制是企業(yè)為確保經(jīng)營管理的有序進行以及可持續(xù)發(fā)展，建立并實施的一系列監(jiān)督管理活動。國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱，在國家能源、交通等領(lǐng)域肩負著重要的使命，特別是近年來國有企業(yè)改革逐步走向深化，積極推進內(nèi)部控制建設(shè)對企業(yè)提升綜合競爭力具有關(guān)鍵意義。因此，新時期國有企業(yè)應(yīng)當深入分析工作中存在的問題，進而創(chuàng)新管理舉措，提高內(nèi)部控制質(zhì)量。

2 國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，新時期國有企業(yè)正在大力推進改革工作，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，內(nèi)部控制的開展對于提升企業(yè)經(jīng)營管理水平、提高風險管理能力、實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值至關(guān)重要。

第一，提升國有企業(yè)經(jīng)營管理水平。當前市場競爭日趨激烈，國有企業(yè)需要全面積累競爭優(yōu)勢，使管理水平上升到更高臺階。內(nèi)部控制的實施需要企業(yè)理念、制度、技術(shù)、人才等多方面的支持，管理理念的革新帶動制度建設(shè)的健全，并且企業(yè)要應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，配備專業(yè)人才，才能保證內(nèi)部控制的質(zhì)量。[1]所以國有企業(yè)在深化內(nèi)部控制工作的進程中，也將推動經(jīng)營管理的改革，建立并完善會計信息系統(tǒng)，確保會計信息真實性，進而為企業(yè)各項戰(zhàn)略決策提供支持。

第二，提高國有企業(yè)風險管理能力。經(jīng)濟新常態(tài)下，國有企業(yè)所處的競爭環(huán)境更加復(fù)雜，需要全面防范內(nèi)外部風險。內(nèi)部控制的加強有助于企業(yè)增強風險意識，及時對企業(yè)面臨的風險因素進行識別和分析，給予前瞻性管理，避免風險因素轉(zhuǎn)化為實際的損失。特別是在新時期的各項投資建設(shè)中，國有企業(yè)更要保持審慎態(tài)度，嚴格對資金投放的分析和研究，保持合理的資產(chǎn)和負債比例，確保資金鏈的穩(wěn)健，才能在競爭中贏得主動，防止盲目投資陷入被動。

第三，促進國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值。國有企業(yè)是由國家投資建設(shè)的企業(yè)，在國家重點建設(shè)領(lǐng)域發(fā)揮著關(guān)鍵作用，包括基礎(chǔ)設(shè)施、能源、交通等領(lǐng)域，國有企業(yè)運營過程中會購置大量的資產(chǎn)，這些資產(chǎn)也是國有資產(chǎn)的重要組成部分。內(nèi)部控制需要加強資產(chǎn)管理，包括防止資產(chǎn)采購不合理、使用不當、閑置保管不力等。通過健全的內(nèi)部管理制度，國有企業(yè)的資產(chǎn)管理將會更加合理，為企業(yè)良性運轉(zhuǎn)提供支持，同時帶動國有資產(chǎn)的保值增值，避免資產(chǎn)流失過快。

3 國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

在當前經(jīng)濟環(huán)境下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，企業(yè)創(chuàng)新能力增強，面臨的挑戰(zhàn)更加嚴峻。因此，國有企業(yè)應(yīng)及時分析內(nèi)部控制工作存在的問題，強化內(nèi)部管理，提高自身的綜合實力。

第一，內(nèi)部控制意識薄弱。隨著經(jīng)濟環(huán)境的日益復(fù)雜，國有企業(yè)需要努力實現(xiàn)科技創(chuàng)新，擴大市場份額，完成戰(zhàn)略目標，因而容易忽視內(nèi)部控制工作的發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營管理常常是以目標為導向，如追求短期業(yè)績，在投資和運營過程中忽視內(nèi)控風險，企業(yè)領(lǐng)導和各級管理者缺少對內(nèi)部控制的宣傳貫徹。有的企業(yè)雖然已建立起內(nèi)部控制體系，但是全員意識不強，員工在實際工作中對內(nèi)控的執(zhí)行流于形式，最終也導致內(nèi)部控制的效果不盡理想。

第二，內(nèi)部控制制度不完善。企業(yè)內(nèi)部控制的落實需要制度為準繩，使各項工作具備執(zhí)行的依據(jù)。從國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，企業(yè)雖然制定了相關(guān)制度，但制度內(nèi)容與企業(yè)實際結(jié)合不夠緊密，可操作性不強，還有的制度建立時間較早，現(xiàn)在已不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求。企業(yè)在組織架構(gòu)和管理職責的設(shè)置上缺乏規(guī)劃，部門冗余的現(xiàn)象常在，信息傳遞不暢通，易影響決策效率。尤其是國有企業(yè)運營規(guī)模較大，管理層級多，部門之間權(quán)責相互制約不嚴，一旦內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，難以追究責任人。

第三，風險管理能力不足。當今社會已步入大數(shù)據(jù)時代，運用信息技術(shù)為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供數(shù)據(jù)支持，有助于規(guī)避風險，提高決策準確性。所以國有企業(yè)應(yīng)當順應(yīng)時代潮流，深化信息化管理，從而增強抗風險能力。但是企業(yè)對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用還需進一步發(fā)展，目前企業(yè)主要是建立起信息化管理平臺，運用財務(wù)軟件完成日常記賬和報表制作，對于數(shù)據(jù)的挖掘和分析能力有待增強。同時企業(yè)缺乏風險事前、事中、事后管理的系統(tǒng)措施，很多風險問題未能及時發(fā)現(xiàn)，對于風險問題的處理帶有滯后性。

第四，審計監(jiān)督執(zhí)行不力。內(nèi)部審計是監(jiān)督企業(yè)財務(wù)運營的重要方式，國有企業(yè)內(nèi)部審計部門的權(quán)威性和獨立性不強，有的審計部門并不直屬于董事會，而是與審計對象之間存在一定聯(lián)系，容易影響到審計的客觀性，使內(nèi)部審計的監(jiān)督權(quán)限弱化。[2]審計人員的素質(zhì)參差不齊，對審計專業(yè)知識掌握不夠全面，難以深入解決國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督中的各種問題。另外，企業(yè)審計結(jié)果公示不足，審計查出的問題整改不及時，缺乏責任追究機制。

4 國有企業(yè)內(nèi)部控制的改進建議

針對當前內(nèi)部控制工作存在的問題，新時期國有企業(yè)應(yīng)當樹立創(chuàng)新的管理理念，健全內(nèi)部控制制度，建立風險預(yù)警機制，強化審計監(jiān)督執(zhí)行，從而促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

第一，樹立創(chuàng)新的管理理念。在制定發(fā)展戰(zhàn)略、參與市場競爭的過程中，國有企業(yè)應(yīng)當及時增強內(nèi)部控制意識，充分認識內(nèi)部控制在企業(yè)運營中發(fā)揮的關(guān)鍵作用，改變傳統(tǒng)的管理理念。企業(yè)要善于將內(nèi)部控制與戰(zhàn)略目標相結(jié)合，分析在運營中應(yīng)當規(guī)避和控制的風險，進而制定系統(tǒng)的管理舉措，帶動全員參與內(nèi)部控制工作。企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)當帶領(lǐng)各部門員工，積極組織內(nèi)部控制宣傳工作，使各員工明確自身肩負的職責和使命，配合財務(wù)部門，做好風險防范工作。

第二，健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的健全需要國有企業(yè)建立明確的目標、規(guī)范和流程，使各部門員工能夠遵循統(tǒng)一的制度標準，落實崗位職責。為此，國有企業(yè)首先要完善法人治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部制衡機制的作用，引入獨立董事和監(jiān)事制度，使權(quán)力相互分離相互制約。在此基礎(chǔ)上企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展，規(guī)劃設(shè)置職能部門，細分崗位職責，確保部門間的制約與監(jiān)督，促進信息傳遞與交流。[3]同時企業(yè)要結(jié)合自身實際，健全資產(chǎn)、預(yù)算、核算、審計等管理制度，開展分級審批和授權(quán)，使各項內(nèi)控工作的實施具備清晰的制度。

第三，建立風險預(yù)警機制。大數(shù)據(jù)時代的到來為企業(yè)風險防范提供了有力支持，國有企業(yè)在應(yīng)用信息化管理的同時，還應(yīng)引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立跨系統(tǒng)、全流程的大數(shù)據(jù)風控系統(tǒng)，全面準確獲取企業(yè)各項信息，為內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，將風險分析模型和風險評估標準嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過選取一系列風險預(yù)警指標，及時對潛在的風險進行預(yù)判，并制定應(yīng)對措施，防止財務(wù)高風險運行。為此，企業(yè)應(yīng)聘請專業(yè)的風險管理人才，定期開展風險評估和分析工作，確保事前及時預(yù)警，事中監(jiān)督反饋，事后落實整改。

第四，強化審計監(jiān)督執(zhí)行。為保證內(nèi)部控制制度的落實，國有企業(yè)應(yīng)成立獨立的內(nèi)部審計部門，領(lǐng)導層更要賦予審計部門獨立性和權(quán)威性，使審計部門能夠客觀公正地開展決策審計、經(jīng)濟責任審計、經(jīng)濟效益審計等工作。另外，國有企業(yè)要重視審計技術(shù)方法的創(chuàng)新，緊跟時代潮流，借助信息技術(shù)支持，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，將相關(guān)信息嵌入審計系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)分析研究，提高審計工作質(zhì)量。而且企業(yè)要及時地對審計結(jié)果予以公示，對審計發(fā)現(xiàn)的問題立即采取處理措施。

5 結(jié)論

隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展，國有企業(yè)正在不斷壯大，加強內(nèi)部控制是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的保障，也是規(guī)避風險的需求所在。因此，國有企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制工作給予充分的重視，深入分析當前工作面臨的問題，完善制度建設(shè)，提高風險防范能力，落實審計監(jiān)督，從而為企業(yè)積累更多的競爭優(yōu)勢。

參考文獻：

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[3] 吳艷霞.經(jīng)濟新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部控制策略探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2019（12）.