國有企業內部控制存在的問題分析及改善建議

鄧小娟

[摘 要]當前國有企業改革正在逐步走向深化，加強內部控制對國有企業提升經營管理水平、提高風險管理能力、實現資產保值增值至關重要。但是隨著經濟環境的復雜，市場競爭更加激烈，國有企業將精力集中于市場開拓，容易忽視內部控制的重要性，制度建設與執行不力，內部控制的效能弱化。為促進可持續發展，積累競爭優勢，國有企業應當樹立創新的管理理念，健全內部控制制度，建立風險預警機制，強化審計監督執行，從多方面提升內部控制效能。

[關鍵詞]國有企業;內部控制;資產保值增值

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.15.087

1 前言

內部控制是企業為確保經營管理的有序進行以及可持續發展，建立并實施的一系列監督管理活動。國有企業是國民經濟的支柱，在國家能源、交通等領域肩負著重要的使命，特別是近年來國有企業改革逐步走向深化，積極推進內部控制建設對企業提升綜合競爭力具有關鍵意義。因此，新時期國有企業應當深入分析工作中存在的問題，進而創新管理舉措，提高內部控制質量。

2 國有企業內部控制的重要性

內部控制是現代企業管理的重要手段，新時期國有企業正在大力推進改革工作，實現轉型升級，內部控制的開展對于提升企業經營管理水平、提高風險管理能力、實現資產保值增值至關重要。

第一，提升國有企業經營管理水平。當前市場競爭日趨激烈，國有企業需要全面積累競爭優勢，使管理水平上升到更高臺階。內部控制的實施需要企業理念、制度、技術、人才等多方面的支持，管理理念的革新帶動制度建設的健全，并且企業要應用現代信息技術，配備專業人才，才能保證內部控制的質量。[1]所以國有企業在深化內部控制工作的進程中，也將推動經營管理的改革，建立并完善會計信息系統，確保會計信息真實性，進而為企業各項戰略決策提供支持。

第二，提高國有企業風險管理能力。經濟新常態下，國有企業所處的競爭環境更加復雜，需要全面防范內外部風險。內部控制的加強有助于企業增強風險意識，及時對企業面臨的風險因素進行識別和分析，給予前瞻性管理，避免風險因素轉化為實際的損失。特別是在新時期的各項投資建設中，國有企業更要保持審慎態度，嚴格對資金投放的分析和研究，保持合理的資產和負債比例，確保資金鏈的穩健，才能在競爭中贏得主動，防止盲目投資陷入被動。

第三，促進國有企業資產保值增值。國有企業是由國家投資建設的企業，在國家重點建設領域發揮著關鍵作用，包括基礎設施、能源、交通等領域，國有企業運營過程中會購置大量的資產，這些資產也是國有資產的重要組成部分。內部控制需要加強資產管理，包括防止資產采購不合理、使用不當、閑置保管不力等。通過健全的內部管理制度，國有企業的資產管理將會更加合理，為企業良性運轉提供支持，同時帶動國有資產的保值增值，避免資產流失過快。

3 國有企業內部控制存在的問題分析

在當前經濟環境下，產業結構不斷優化，企業創新能力增強，面臨的挑戰更加嚴峻。因此，國有企業應及時分析內部控制工作存在的問題，強化內部管理，提高自身的綜合實力。

第一，內部控制意識薄弱。隨著經濟環境的日益復雜，國有企業需要努力實現科技創新，擴大市場份額，完成戰略目標，因而容易忽視內部控制工作的發展。企業經營管理常常是以目標為導向，如追求短期業績，在投資和運營過程中忽視內控風險，企業領導和各級管理者缺少對內部控制的宣傳貫徹。有的企業雖然已建立起內部控制體系，但是全員意識不強，員工在實際工作中對內控的執行流于形式，最終也導致內部控制的效果不盡理想。

第二，內部控制制度不完善。企業內部控制的落實需要制度為準繩，使各項工作具備執行的依據。從國有企業內部控制現狀來看，企業雖然制定了相關制度，但制度內容與企業實際結合不夠緊密，可操作性不強，還有的制度建立時間較早，現在已不能適應企業發展的需求。企業在組織架構和管理職責的設置上缺乏規劃，部門冗余的現象常在，信息傳遞不暢通，易影響決策效率。尤其是國有企業運營規模較大，管理層級多，部門之間權責相互制約不嚴，一旦內部控制出現問題，難以追究責任人。

第三，風險管理能力不足。當今社會已步入大數據時代，運用信息技術為企業經營管理決策提供數據支持，有助于規避風險，提高決策準確性。所以國有企業應當順應時代潮流，深化信息化管理，從而增強抗風險能力。但是企業對大數據技術的應用還需進一步發展，目前企業主要是建立起信息化管理平臺，運用財務軟件完成日常記賬和報表制作，對于數據的挖掘和分析能力有待增強。同時企業缺乏風險事前、事中、事后管理的系統措施，很多風險問題未能及時發現，對于風險問題的處理帶有滯后性。

第四，審計監督執行不力。內部審計是監督企業財務運營的重要方式，國有企業內部審計部門的權威性和獨立性不強，有的審計部門并不直屬于董事會，而是與審計對象之間存在一定聯系，容易影響到審計的客觀性，使內部審計的監督權限弱化。[2]審計人員的素質參差不齊，對審計專業知識掌握不夠全面，難以深入解決國有企業內部控制監督中的各種問題。另外，企業審計結果公示不足，審計查出的問題整改不及時，缺乏責任追究機制。

4 國有企業內部控制的改進建議

針對當前內部控制工作存在的問題，新時期國有企業應當樹立創新的管理理念，健全內部控制制度，建立風險預警機制，強化審計監督執行，從而促進企業的持續健康發展。

第一，樹立創新的管理理念。在制定發展戰略、參與市場競爭的過程中，國有企業應當及時增強內部控制意識，充分認識內部控制在企業運營中發揮的關鍵作用，改變傳統的管理理念。企業要善于將內部控制與戰略目標相結合，分析在運營中應當規避和控制的風險，進而制定系統的管理舉措，帶動全員參與內部控制工作。企業領導應當帶領各部門員工，積極組織內部控制宣傳工作，使各員工明確自身肩負的職責和使命，配合財務部門，做好風險防范工作。

第二，健全內部控制制度。內部控制的健全需要國有企業建立明確的目標、規范和流程，使各部門員工能夠遵循統一的制度標準，落實崗位職責。為此，國有企業首先要完善法人治理結構，發揮內部制衡機制的作用，引入獨立董事和監事制度，使權力相互分離相互制約。在此基礎上企業應根據業務發展，規劃設置職能部門，細分崗位職責，確保部門間的制約與監督，促進信息傳遞與交流。[3]同時企業要結合自身實際，健全資產、預算、核算、審計等管理制度，開展分級審批和授權，使各項內控工作的實施具備清晰的制度。

第三，建立風險預警機制。大數據時代的到來為企業風險防范提供了有力支持，國有企業在應用信息化管理的同時，還應引入大數據技術，建立跨系統、全流程的大數據風控系統，全面準確獲取企業各項信息，為內部控制提供數據基礎，將風險分析模型和風險評估標準嵌入業務系統，通過選取一系列風險預警指標，及時對潛在的風險進行預判，并制定應對措施，防止財務高風險運行。為此，企業應聘請專業的風險管理人才，定期開展風險評估和分析工作，確保事前及時預警，事中監督反饋，事后落實整改。

第四，強化審計監督執行。為保證內部控制制度的落實，國有企業應成立獨立的內部審計部門，領導層更要賦予審計部門獨立性和權威性，使審計部門能夠客觀公正地開展決策審計、經濟責任審計、經濟效益審計等工作。另外，國有企業要重視審計技術方法的創新，緊跟時代潮流，借助信息技術支持，建立相應的數據庫，將相關信息嵌入審計系統，通過數據分析研究，提高審計工作質量。而且企業要及時地對審計結果予以公示，對審計發現的問題立即采取處理措施。

5 結論

隨著市場經濟環境的發展，國有企業正在不斷壯大，加強內部控制是企業正常運轉的保障，也是規避風險的需求所在。因此，國有企業應對內部控制工作給予充分的重視，深入分析當前工作面臨的問題，完善制度建設，提高風險防范能力，落實審計監督，從而為企業積累更多的競爭優勢。

參考文獻：

[1] 郭麗.國有企業中財務管理與內部控制體系的建設研究[J].納稅，2019（15）.

[2] 黃超.關于如何加強國有企業內部控制的思考[J].中國商論，2019（18）.

[3] 吳艷霞.經濟新常態下國有企業內部控制策略探討[J].行政事業資產與財務，2019（12）.