關(guān)于加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制的幾點思考

馬珂

[摘 要]新時期，企業(yè)管理模式的現(xiàn)代化發(fā)展加快了建筑企業(yè)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)優(yōu)化進(jìn)程，給建筑企業(yè)帶來了發(fā)展機(jī)遇。與此同時，變化后的市場環(huán)境以及新的政策環(huán)境也給企業(yè)管理帶來了新的挑戰(zhàn)，加快內(nèi)部控制體系的建設(shè)是建筑企業(yè)實現(xiàn)管理高效率、風(fēng)控高水平的重要手段。目前，建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建并不順利，內(nèi)部控制還不夠完善。文章對內(nèi)部控制的基本概念進(jìn)行了闡述，分析了建筑企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其存在的問題，提出優(yōu)化內(nèi)部控制的策略，以期加快建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

[關(guān)鍵詞]建筑企業(yè);企業(yè)內(nèi)部控制體系;企業(yè)資金使用和流動的監(jiān)管

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.15.089

1 內(nèi)部控制及其重要性

內(nèi)部控制是指單位或企業(yè)在內(nèi)部進(jìn)行自我約束、調(diào)整、控制和評價等一系列方法和措施的總稱，是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在以下五點：第一，通過控制手段提高企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確性，為管理者決策、制度建設(shè)等提供高效的信息支持，確保各項決策切合企業(yè)戰(zhàn)略方向，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。第二，通過職責(zé)分工、嚴(yán)格把控各環(huán)節(jié)來推動企業(yè)經(jīng)管活動按照既定計劃進(jìn)行，確保各項活動的順利開展。第三，通過對企業(yè)資金使用和流動的監(jiān)管來提高資金的安全性，避免貪污腐敗的問題。第四，通過制定辦法、審核標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督手段等來促使各項政策、制度和方針的落地。第五，為審計工作的開展?fàn)I造良好的環(huán)境，提高審計效率。內(nèi)部控制體系的完善將促使內(nèi)部控制作用得到高效發(fā)揮，推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2 建筑企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其存在的問題

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境不完善

一方面，企業(yè)缺乏內(nèi)部控制管理意識。在內(nèi)部建設(shè)上的忽視使得企業(yè)絕大多數(shù)人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位，管理者未從戰(zhàn)略層面推動內(nèi)部控制體系的建設(shè)，其他部門人員也不參與內(nèi)控體系建設(shè)，企業(yè)整體發(fā)展方向依舊在短期利益的獲取上，導(dǎo)致企業(yè)整體內(nèi)部控制意識缺乏。[1]另一方面，人員能力有所欠缺。建筑企業(yè)以基礎(chǔ)建設(shè)為主營業(yè)務(wù)，人力資源主要為業(yè)務(wù)開展招募相關(guān)技術(shù)人員，自身內(nèi)部管理人員更替速度較慢，人員常處于緊張狀態(tài)，一人兼多職，存在混崗、亂崗問題。而且培訓(xùn)也不到位，人員知識儲備較為落后，無法準(zhǔn)確掌握政策制度的重點，難以為內(nèi)控體系構(gòu)建提供指南。

2.2 風(fēng)險評估有效性不足

受思想、認(rèn)知以及能力等多方面的制約，建筑企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制并不健全，在對風(fēng)險的識別和評估上摻雜了過多的主觀判斷，未能充分將定量和定性手段結(jié)合起來。同時，風(fēng)險識別范圍多集中于財務(wù)相關(guān)工作，內(nèi)部控制全面性不足，企業(yè)經(jīng)營中潛藏的風(fēng)險危機(jī)較大。

2.3 內(nèi)控控制力度不強(qiáng)

控制活動是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對措施而采取的手段、方式，一般包括職責(zé)劃分控制、授權(quán)控制、審批控制、預(yù)算控制等。而在這一環(huán)節(jié)中，建筑企業(yè)常存在的問題主要體現(xiàn)在以下兩點：第一，管理者缺乏風(fēng)險管理意識，在開展業(yè)務(wù)時存在不按流程辦事的現(xiàn)象，比如因為多次良好的合作而放松對合作商品質(zhì)的審查，給企業(yè)材料采購、設(shè)備購入等埋下了安全隱患。[2]第二，缺乏科學(xué)合理的授權(quán)審批制度。多數(shù)企業(yè)還存在“一把手”的問題，審批權(quán)力集中于單個或個別管理者手中，財務(wù)人員也并未參與到企業(yè)決策中去，導(dǎo)致其也難以從財務(wù)方向?qū)ζ髽I(yè)決策進(jìn)行深入分析和提出有效的意見，審批時受管理者主觀認(rèn)知的影響。另外，增量預(yù)算的編制方法以及企業(yè)數(shù)據(jù)難共享的情況也使得預(yù)算控制缺乏全面性，部分計劃難以落實，內(nèi)部效率不強(qiáng)。

2.4 信息溝通不通暢

我國企業(yè)上下級界限非常嚴(yán)明，十分重視管理的權(quán)威性和絕對性，企業(yè)上下級缺乏信息的溝通，常以指令模式為主，上級接受不到下級的反饋，在對市場掌握不足的情況下，容易制定出不符合企業(yè)實際需求的決策，而下級為完成指標(biāo)而不擇手段，容易折損企業(yè)長期發(fā)展機(jī)遇。同時，溝通的缺乏也容易導(dǎo)致在政策、制度理解上存在差異，不利于決策計劃的執(zhí)行。

2.5 內(nèi)部審計權(quán)威性不足，內(nèi)部監(jiān)督效果不理想

內(nèi)部審計部門主要負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督，但在實際應(yīng)用中，內(nèi)部審計效果并不顯著。部分建筑企業(yè)并未設(shè)立獨立的審計部門，審計工作由財務(wù)人員兼任;部分企業(yè)雖然結(jié)構(gòu)齊全，但審計權(quán)責(zé)不明，甚至存在領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力大于審計權(quán)力的現(xiàn)象，審計工作無法保持公平性和公正性。

3 建筑企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施

3.1 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

一方面，建筑企業(yè)應(yīng)組織全體人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識、解讀相關(guān)政策內(nèi)容，促使管理者將內(nèi)控體系的構(gòu)建提升到戰(zhàn)略高度，明確內(nèi)部控制管理目標(biāo)，做好頂層設(shè)計;促進(jìn)各部門基層人員認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性以及自身在內(nèi)控建設(shè)中所扮演的決策，積極參與內(nèi)控建設(shè)。另一方面，應(yīng)該首先明確預(yù)算管理工作在企業(yè)運營管理中的地位，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，有效調(diào)動其他相關(guān)部門的積極性，達(dá)到相互配合、相互協(xié)調(diào)的局面，共同完成預(yù)算管理工作的目標(biāo)。例如，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部各主要部門應(yīng)該達(dá)成共識，重視預(yù)算管理工作的執(zhí)行過程。營銷部門應(yīng)該針對企業(yè)資金預(yù)算情況進(jìn)行分析和規(guī)劃，體現(xiàn)銷售費用和房款收回方面的預(yù)算內(nèi)容;而工程管理部門則應(yīng)該針對工程項目資金以及其他支出內(nèi)容制定預(yù)算內(nèi)容;人力資源部門則應(yīng)該針對招聘和培訓(xùn)方面的預(yù)算進(jìn)行確定。

3.2 健全預(yù)算管理體系

首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)或部門，主要負(fù)責(zé)預(yù)算計劃的編制和執(zhí)行。以專門的組織機(jī)構(gòu)或部門來推進(jìn)預(yù)算管理工作，不僅可以突出預(yù)算管理工作的重要性，還可以更好地對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行全方位的監(jiān)督。從這個角度來說，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)算管理工作應(yīng)該實現(xiàn)專業(yè)化和制度化，發(fā)揮其應(yīng)有的功用;其次，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該將預(yù)算管理工作與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行融合，提升各級管理者和全體員工對預(yù)算管理的認(rèn)識，呼吁相關(guān)部門積極加入預(yù)算管理全過程，形成相互配合、相互促進(jìn)的局面;最后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該注重預(yù)算管理制度的執(zhí)行和落實，尤其是要加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制的作用，以此完善預(yù)算管理工作，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。

3.3 完善預(yù)算管理的考核機(jī)制

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算管理工作，就應(yīng)該完善預(yù)算管理的考核機(jī)制。沒有全面的考核機(jī)制作為保障，預(yù)算管理工作很容易偏離方向，難以體現(xiàn)其科學(xué)性和可靠性，最終影響相關(guān)人員的工作積極性和主動性。完善預(yù)算管理的考核機(jī)制，其實是要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部構(gòu)建完善的獎懲制度，通過對預(yù)算管理工作執(zhí)行效果的監(jiān)控，突出考核機(jī)制的監(jiān)督作用。只有完善預(yù)算管理考核機(jī)制，才能更好地體現(xiàn)預(yù)算管理工作的客觀性和科學(xué)性。一方面，完善考核機(jī)制，可以使得預(yù)算管理制度更加健全，充分彰顯預(yù)算管理工作在企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制中的重要作用;另一方面，完善考核機(jī)制，也可以讓員工在預(yù)算管理工作中的貢獻(xiàn)得到肯定，讓員工感受到參與預(yù)算管理工作的重要性，最終激發(fā)其工作主動性和積極性，將預(yù)算管理工作執(zhí)行到位。

3.4 結(jié)論與展望

為了更好地規(guī)避各類風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運轉(zhuǎn)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該重視預(yù)算管理工作，通過提高對預(yù)算管理工作的認(rèn)識程度，構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，突出考核機(jī)制在預(yù)算管理工作中的重要作用，實現(xiàn)預(yù)算管理工作與其他工作的合理匹配，進(jìn)而全面提升企業(yè)的內(nèi)部管理效能。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄒麗俊.淺談如何加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理[J].企業(yè)研究，2014 （14）.