企業稅收籌劃面臨的風險與防范對策探究

秦茂和

在當前市場經濟環境下，企業在發展過程中迎來了新的機遇，同時也需要面臨新的挑戰。稅收籌劃在企業內部管理中發揮著重要作用，在提高企業參與市場競爭能力的同時，促進了企業的健康持續發展，但其開展過程中也存在一定的風險，容易給企業造成一定的損失，需要引起重視。本文就企業稅收籌劃面臨的風險進行了分析，提出了相應的風險防范對策，希望能夠為企業的稅收籌劃工作的開展和風險防范提供參考和借鑒。

一、前言

作為市場經濟主體，企業在開展生產經營管理活動過程中，需要根據自身的經營活動和投資活動情況向國家納稅，從合法降低稅收負擔的角度，企業應該做好稅收籌劃工作，從而提升自身的經濟效益。而在開展稅收籌劃的過程中，企業能夠獲取收益，同時也會面臨一定的風險，必須做好風險防范工作，確保在相關法律法規允許的范圍內，實現合理合法節稅的目標，促進企業健康持續發展。

二、企業稅收籌劃過程中面臨的風險

稅收籌劃指納稅主體從保證自身合法權益的角度，按照現有法律法規的要求，自行或者委托代理人，對經營、投資、理財等事項進行合理安排，充分利用稅法提供的各種優惠政策，就多種納稅方案進行優化選擇的財務管理活動，其能夠提高企業的業務管理水平和納稅意識，確保其更好的掌握稅收法規。企業稅收籌劃面臨的風險主要包括如下類型：

（一）政策風險

稅收籌劃方案的制定是按照最新的稅收政策進行的，如果稅收政策出現變化，稅收籌劃方案也需要隨之調整，一旦其滯后于稅收政策，可能出現稅收籌劃策略不符合現有稅收政策要求的情況，給企業帶來相應的政策風險。市場經濟環境下，稅收政策的調整是必然存在的，尤其是當前經濟發展速度的加快，更是使得稅收政策的調整變得越發頻繁，雖然作為一種理論化設計，稅收政策本身具備普適性的特點，但是復雜的現實情況使得其必須經過不斷的完善，才能取得最佳的實施效果。

（二）法律風險

稅收籌劃是在稅收相關法律法規允許范圍內開展的籌劃活動，合法性是保證稅收籌劃方案順利實施的基礎和前提。對于企業而言，在開展稅收籌劃的過程中，如果一味鉆法律漏洞，雖然可能會起到節約稅負的目標，但是同樣可能面臨違法風險，嚴重時甚至可能導致企業破產。就目前來看，不少企業在稅收籌劃中面臨法律風險的主要原因是由于稅收籌劃人員本身缺乏對于相關法律法規的全面認識，存在無意識違法的情況。

（三）環境風險

稅收籌劃的效果與企業所處的經濟環境關系密切，基于此，在開展稅收籌劃前，企業應該就自身所面臨的經濟形勢進行全面細致分析，盡可能避免經濟環境變化對于稅收籌劃結果的影響。不過在市場經濟環境下，企業所處的經濟環境中存在有很多的不確定因素，很難實現完全預測，無論是內部控制環境還是外部市場環境發生變化，都會給企業稅收籌劃帶來相應的環境風險。想要對環境風險進行防范，要求企業時刻關注自身的經營狀況以及外部環境的變化，減少經濟環境中突發因素引發的稅收籌劃風險。

（四）認知風險

當前，有相當一部分企業管理層對于稅收籌劃缺乏正確的認識，存在重視不足的問題，認為只要增加稅后收益即可，對于稅收籌劃工作很少考慮，同時，片面認為稅收管理是財務部門的職責，稅收方面的事項應由財務人員負責。其實財務部門職責主要是財務核算，提供準確、及時和系統的會計報表信息，為企業管理層決策提供支持。而稅收管理要根據稅法規定實施，納稅金額則由稅務局來核定，至于稅收成本以及相關決策，那是企業管理層的職責。其他業務部門更是認為自身不同稅務部門打交道，也不懂稅收政策，稅收籌劃與己無關。這樣，企業的稅收籌劃工作就陷入無人管、無人做的窘境。也有部分管理層雖然認識到稅收籌劃的作用，但是認為稅收籌劃的過程過于復雜繁瑣，需要投入大量的人力物力資源，即便如此也可能無法取得預期效果，這樣會對企業稅收籌劃的積極性產生影響，引發相應的認知風險。

三、 企業稅收籌劃風險的防范對策

（一）把握政策動向

企業應該加強與稅務部門的聯系，及時獲知最新的稅收政策調整方向，在對稅收籌劃方案進行制定的過程中，將各種影響因素全部考慮在內，避免觸碰法律紅線。同時，企業也應通過稅務部門的相關官方網站等渠道，及時掌握國家最新的稅收政策知識，并對相關政策進行梳理，找出符合企業自身實際的稅收政策，從而更好地了解稅務部門對于稅收籌劃方案的認定標準，保證信息傳輸的效率，從稅務部門獲取指導，進一步強化雙方的了解，以減少稅收籌劃環節的認定差異。企業應該給稅務部門留下良好的印象，使得稅務部門了解企業稅收籌劃工作是在保證合法性的基礎上進行的，會自覺履行自身的納稅義務，提升信譽。另外，企業還應該提高自身對于稅收政策的敏感度，結合當前形勢和以往經驗，對稅收政策進行預估，提升預判能力，盡可能規避政策因素以及環境因素對于稅收籌劃的不良影響.

（二）強調遵紀守法

納稅是企業作為市場主體應盡的義務，在開展稅收籌劃過程中，企業必須嚴格遵循稅收相關的法律法規，保證自身行為的合法性，因為一旦出現違法行為，不僅會給企業帶來巨大的經濟損失，還會對其信譽以及長遠發展產生不同程度的影響。基于此，納稅人需要樹立起法律意識，遵循國家相關法律法規的要求。具體來講，一是應該增強社會責任感，充分認識到依法納稅的重要性，對違反稅法的嚴重后果進行明確;二是在對稅收籌劃方案進行制定的過程中，工作人員應該認真學習稅法的相關知識，避免認識不到位引發的無意識違規問題;三是為了保證稅收籌劃工作的效果，企業應該結合自身的實際情況，構建稅收籌劃數據庫，將最新的、常用的以及存在爭議的法律條款納入其中，為稅收籌劃提供參考。

（三）關注成本收益

從企業的角度，在制定稅收籌劃方案的過程中，必須從整體層面進行把握，就籌劃方案的可行性及實施效果進行綜合考量，以降低稅收籌劃失敗的風險。當前，不少企業在開展稅收籌劃的過程中，僅僅關注某一個稅種，沒有從整體層面進行考量，或者以為強調降低總體稅負卻犧牲了稅后利潤，這樣很容易出現得不償失的現象。對此，企業應該從整體上做好稅收籌劃情況的全面細致分析，關注內部及外部環境的變化情況，在防范環境風險的同時，避免出現籌劃成本大于收益的現象，推動籌劃目標的順利實現。在對稅收籌劃方案進行制定的過程中，企業應該運用成本收益原則做好評估，選擇能夠真正獲益的方案，在保證稅收籌劃效果的同時，實現降低稅負的目的。

（四）提高人員素質

稅收籌劃人員在企業稅收籌劃中占據了主體地位，是各項工作順利實施的核心，也會對稅收籌劃的效果產生直接影響。對此，企業在開展稅收籌劃的過程中，應該重視籌劃人員素質的提高，確保其不僅具備豐富的財會和稅收知識，還能夠了解稅收相關法律法規的要求，避免出現違法籌劃的情況。具體來講，一是應該定期聘請稅收、法律及其他相關工作的專家，通過講座等方式對稅收籌劃人員進行培訓，確保其能夠隨時掌握相關稅收政策及法律的變化情況，提高自身的專業知識，做好持續創新，以保證稅收籌劃的效果;二是在條件允許的情況下，企業可以將稅收籌劃人員外派到其他企業進行學習，促進其綜合素質的提高，逐步構建起一支具備較高綜合素質的稅收籌劃隊伍，為今后的稅收籌劃工作做好準備;三是在稅收籌劃取得成功的情況下，企業應該對稅收籌劃人員進行獎勵，促進其工作積極性的提高，保證稅收籌劃工作的效果。

四、結語

總而言之，企業在開展稅收籌劃的過程中，必然會面臨相應的風險，而伴隨著市場經濟的快速發展，企業經營范圍持續擴展，面臨的稅收籌劃風險更加多樣化，風險誘發因素多種多樣。對此，企業應該從自身的實際情況出發，采取切實有效的措施和方法，做好稅收籌劃風險的防范工作，盡可能降低風險帶來的影響，在合理合法的范圍內，做好涉稅事項的合理安排，以達到減輕稅負的目的。（作者單位：桂潤環境科技股份有限公司）