燃氣工程項目管理業財一體化問題研究

倪艷婕

[摘 要] 隨著綠色經濟在中國的蓬勃發展，天然氣行業正面臨著前所未有的發展機遇。作為天然氣行業主營業務之一的燃氣工程業務，往往由于工程項目數量多、業務流程長、信息化水平低等原因，導致工程項目成本歸集效率低，業務數據與財務數據不一致，財務收入成本無法及時準確的確認等問題。本文以燃氣企業實施工程項目業財一體化建設為例，針對目前燃氣工程項目管理中存在的問題，設計燃氣工程項目業財一體化搭建方案，總結該方案的優勢并對提出進一步的優化解決方案。

[關鍵字] 業財一體化 燃氣工程項目 項目管理

隨著全球信息化技術的蓬勃發展，云計算、大數據、人工智能等科學技術廣泛應用于各個領域。隨著企業的經營規模的擴大，僅僅財務基礎核算已遠遠不能滿足企業發展的需要，財務管理和財務分析的重要性日益凸顯。然而財務管理和財務分析的基礎是數據，只有及時準確地將業務數據轉換為財務數據[1]，并進行多層次多維度分析之后，才能進行有效的財務管理，為企業的生存發展保駕護航。因此，基于業財一體化的企業財務信息化建設勢在必行。

燃氣企業日常業務一般分為三大類，一是燃氣銷售業務，二是燃氣工程業務，三是燃氣管道輸送業務。燃氣銷售業務和燃氣管道輸送業務核算較為簡單，成本核算主要涉及氣體采購成本、管輸成本及經營費用等的核算。燃氣工程業務主要包括燃氣主管網的鋪設及燃氣管道由主管網連接至居民小區或企業用戶的工程業務。燃氣工程項目規模大小不一，項目終端客戶類型眾多，項目業務流程長短不一，上述特點導致燃氣工程項目無法套用一般建筑類行業項目管理模式。在日常實踐過程中，我們發現財務數據往往存在滯后性，且與業務數據存在不一致的情況，導致上述情況的原因一般為業務部門向財務部門數據傳遞時間上的延遲、統計口徑上的不一致、數據傳遞過程中的偏差等。因此，搭建一個業財一體化平臺，使得業務項目管理與項目成本管理有機融合，保證基礎數據和統計時間節點的一致性，不僅可以有效解決上述問題，而且有助于財務會計向管理會計的轉型，會計人員的日常工作不再局限于記錄與核算，而是更加偏重于分析和監督，及時發現項目過程的經營風險和財務風險，為公司發展提供有力保障。燃氣工程項目根據管網類型可以分為資本化（主管網）和費用化（接駁工程），根據材料提供方式可以分為甲供材（發包方提供）和乙供材（承包方提供），根據施工方不同可以分為自建和外包。本文僅就燃氣工程項目中甲供材、外包施工的業務流程進行討論。

一、燃氣工程項目業務財務現狀及存在問題

（一）數據規則混亂大多數情況下，由于企業工程管理系統、合同管理系統、財務核算系統不是同一時期并且不是同一廠商開發，導致各個系統各有一套編碼規則，各系統中數據無法做到一一對應。以項目名稱為例，在工程管理系統中可能命名為“xx小區A地塊”，在合同簽訂時則為“xx小區一期工程”，而在財務系統中一般依據合同簽訂時項目名稱進行項目檔案錄入，因此財務系統中項目名稱為“xx小區一期工程”，與項目管理系統不一致。造成在進行項目分析時可能導致財務數據與業務數據匹配混亂，特別是遇到項目規模較大，涉及地塊較多的情況時，上述問題尤為嚴重。另外，由于燃氣工程項目涉及公服戶（如飯店、員工食堂等）較多，但施工方多為同一家公司且項目周期較短，因此導致工程管理系統為多個項目，但在合同簽訂時簽訂為同一施工合同，項目名稱以列表形式體現，財務系統出于核算要求亦按多項目列示，工程管理系統與財務系統一致，但與合同系統無法一一對應，導致后期進行工程結算及施工款支付時數據混亂、核對困難，加大了工作中出錯的可能性。

（二）財務數據滯后由于工程管理系統、合同系統與財務系統不互通，可能存在項目已經完工，相關資料才傳輸到財務人員手中，導致收入、成本未按施工進度及時確認，存在收入成本集中確認的情況。又例如，在甲供材情況下，可能存在工程材料已經到貨入庫，但采購合同遲遲沒有簽訂，導致財務人員只能按照前期采購價格暫估確認材料成本，待采購合同正式簽訂時方可按照實際價格與暫估價格之間的差異調整材料成本，如材料已全部出庫，需追溯調整該材料出庫成本，當同期開工項目較多的情況下，無系統記錄支持，追溯調整至正確的項目成本存在一定的難度。在數據不互通的情況下，很多企業存在項目上發生了問題，很久之后才能在財務數據上體現，由此導致當前財務數據分析不能反映實時狀況，無法對之后發展趨勢進行預判，及時規避經營風險。當采購合同存在倒簽或者工程合同由于某些原因無法進行及時竣工結算的情況下，企業無法根據現有的財務數據進行準確的現金預算，如遇突發狀況，無法保證公司資金收支平衡，進而引發企業財務風險。

（三）管控分析難度大由于各系統數據不互通，無法進行及時有效的監督，中間流程中可能出現數據差異，無法做到事前管控，實時分析，因此管控分析難度大。發現的問題只能依靠管理制度進行規范，但由于涉及環節較多，不易定位追責，實際管控效果并不明顯。事后的管控分析可以一定程度上改善但無法完全避免數據差異的出現。另外，雖然全集團參考同一套會計核算制度，但無法避免人為因素導致的核算差異，不利于集團性企業進行整體財務分析。

二、燃氣工程項目業財一體化流程搭建

（一）燃氣工程項目業務流程分析

不考慮發生合同變更等復雜情況，一個燃氣工程項目業務流程可以分為前、中、后三期，前期主要包括立項管理、預算管理和合同管理;中期主要包括進度管理與控制;后期包括項目完工、竣工結算、固定資產轉固等[2]。

1.前期項目立項、預算編制及合同簽訂項目立項前應做好可行性研究，工程項目名稱確定后不應變更，后期預算編制、合同簽訂、財務核算應統一使用該名稱。工程預算應完整包括項目從籌建到竣工達到預定可使用狀態的全部投資，預算審批完成后提交財務部，財務部按工程預算對工程項目進行預算管理，并根據此預算額計算工程項目完工百分比。一般普通居民用戶、工業用戶及公服用戶接駁工程項目需簽訂開發合同，并根據項目預算簽訂施工合同。輸氣站點、主管網等固定資產投資類項目需根據項目預算簽訂施工合同。施工合同的簽訂可根據項目任務進行分解，例如同一項目中既涉及開挖工程又涉及非開挖工程，則需分解為不同的項目任務與不同的施工方簽訂施工合同。主材采購需根據項目預算上報采購申請，經批準后方可簽訂材料采購合同。工程項目涉及的間接費用，如設計、監理費等需簽訂對應的間接費用合同。

2.中期進度管理與控制工程部門需根據施工日志，于每月末上報經公司工程部、監理公司、施工單位三方確認的工程現場進度匯報表，財務人員根據下述公式按項目編制完工百分比計算表。其中，實際完成工程價值量等于施工合同預算金額乘以形象進度，實際使用材料為當前材料出庫成本，設計費等開工前期費用在該項工作完成時，全額參與完工百分比計算。財務人員應該根據新收入準則及公司財務管理制度進行判斷，對于符合確認條件的項目按計算的完工百分比于月末確認收入并結轉成本，對于固定資產投資類項目根據完工百分比計算表確認在建工程成本。

3.后期項目完工、竣工結算及固定資產轉固工程全部完工，如符合收入確認條件，則根據工程部門提供的驗收報告等資料確認項目收入至100%，并結轉相關成本，其中施工成本按施工合同預算金額暫估。投資類項目，如達到預定可使用狀態（如主管網供氣的小區具備通氣點火條件等），工程部門提交工程轉固單，經審核通過后，財務部門按照施工合同預算金額、領用工程物資和支付其他資本化費用暫估轉為固定資產。工程竣工結算后，根據施工合同預結算金額差額及退料成本等追溯調整項目成本或固定資產原值。

（二）燃氣工項目業務總體流程架構及搭建

根據燃氣工程實際業務流程，搭建總體架構如下（見圖1）：搭建供應鏈管理和項目管理兩大業務模塊，財務新增存貨核算和項目成本模塊與之對應，建立對應模塊之間的單據傳遞關系，保證業務財務數據的統一。通過項目成本模塊進行項目成本的歸集與核算，收入成本的確認與結轉，項目竣工的成本結算與轉固等。同時，該模塊可以根據企業自身需求，定制個性化項目成本分析報表，以便于企業進行項目業績分析和績效考核。

各模塊間業務流程如下圖2所示：首先，根據項目立項與預算發起采購申請，審批后簽訂采購訂單或采購合同，材料入庫后確認應付材料款;材料出庫時，經過月末存貨核算，計算材料出庫成本，由項目成本會計歸集材料出庫成本。第二步，工程項目立項、預算、銷售合同、施工合同、間接費用及竣工結算均在項目管理模塊進行管理，工程部門于月末確認工程進度和間接費用，推送進度款單、結算單（竣工結算時）和費用結算單入項目成本模塊進行成本歸集。第三步，項目成本會計歸集工程物資成本、施工成本和間接費用，并于月末進行完工百分計算，該計算邏輯根據前述公式進行自動取數、批量計算，批量確認收入結轉成本。第四步。項目完工達到預定可使用狀態，可進行預轉固，自動新增固定資產卡片。最后，總賬的上游為應收應付、固定資產、存貨核算，所有總賬憑證均可追溯到對應的業務單據并可以聯查業務數據。

三、燃氣工程項目業財一體化優勢

數據規則統一由于工程管理、合同管理及財務核算系統均納入統一平臺，基礎數據檔案如項目、供應商、客戶、物料等統一維護，保證了業務與財務數據的統一性。合同與項目一一對應，避免了后期財務核算時手工拆分的情況。

業務流程規范化通過規范前端業務流程，保證后期業務數據推送至財務模塊并根據系統配置規則，自動生成會計憑證，使得財務管理前置[3]，通過系統實現了對業務的規范與監督。

業財數據及時準確業務數據實時更新，月末，財務按規定的時間節點進行關賬結賬操作，所有財務數據均可追溯到上游業務單據，保證財務數據真實、準確、完整。

便于管控與分析供應鏈及項目管理模塊可根據企業自身需要搭建實時查詢報表，及時反映業務數據，財務模塊亦可定制分析報表，對業務數據進行多層次多維度的分析。整個業務流程的每一個環節都有相關單據支持，便于責任到人，利于管控。

四、燃氣工程項目業財一體化優化方案

引入預算管理和資金管理依托業財一體化平臺，引入全面預算管理和資金管理模塊。通過全面預算管理，可以及時全面的掌握公司的預算執行情況，就工程項目而言，可以整體把握公司接駁工程預算執行情況，將預算與執行情況進行對比和分析，項目管理模塊可以就單一項目提供預算執行情況分析，通過整體與個體多維度的分析，可以對企業有限資源進行合理分配，參照預算結果，便于管理層及時發現潛在風險，進行防范，預先采取對策，及時規避可能發生的問題，化解經營風險和財務風險。引入資金管理模塊，通過模塊中的資金計劃、付款排程、資金結算、銀企直連、資金分析等功能，統籌管理公司的資金，加強企業內部資金調劑，提高公司內部資金使用效率，合理配置企業資本結構，降低企業財務風險。由于燃氣工程項目款項收支受工程完工進度、工程結算、質保期等因素影響，通過資金管理模塊，可以有效提高資金計劃的準確性及資金使用效率。

進一步細化業務流程根據企業具體業務情況及需求分析，進一步細分企業項目結構、項目工作分解結構、項目成本分解結構，例如是否為技術改造改類項目、是否為重點工程類項目、項目任務細分、項目成本與預算對比細分等。工程間接費用的歸集與分攤，亦可根據工程項目不同維度制定不同的歸集與分攤細則，保證核算的準確性及分析的有效性。

加強人員培訓任何系統平臺的應用都離不開人員的應用，因此人員的培訓特別是基層業務人員的培訓尤為重要。首先，需要加強財務人員系統意識的培訓，要求每個財務人員認識到本職工作對于系統數據的影響，保證基礎業務數據的正確性;其次，需要加強財務人員具體操作的培訓，詳盡的操作手冊、二次復核審批以及系統數據有效性控制必不可少;最后，加強后期業務、財務數據的分析，通過后期分析及時發現執行過程中的問題，剖析根本原因，不斷進行管理制度及系統流程的修正，不斷優化，提高工作效率及數據準確性。

五、結語

燃氣工程項目業務因客戶類型不同、業務周期長短不一、業務涉及的環節不同等原因，在進行財務管理和核算時面臨較多困難。本文基于業財一體化的燃氣工程項目管理問題研究，為燃氣企業工程管理提供了一種新的思路，但僅僅局限于較為簡單的業務流程，未能對實際生產過程中的復雜情況逐一進行深入分析，企業可根據自身實際情況，以基本流程為基礎進行定制化改進和優化。

參考文獻：

[1]朱黨省.大型施工企業集團利用財務共享服務平臺構建業財一體化核算模式推進管理會計應用初探[J].財會學習，2018 （18）：138，140.

[2]程平，施先旺，姜亭杉.基于業財一體化的施工企業建造合同業務大會計研究[J].財會月刊，2018 （13）：11-17.

[3]雷淑琴. 基于業財一體化的煤炭企業財務流程設計 [J]. 財會通訊， 2019（32）： 69-71.