建筑企業的納稅管理及稅收籌劃探究

黃章麗

隨著營改增政策的全面實施，我國稅制改革取得了重大進展，對我國稅制體制的完善、產業結構調節升級意義重大。建筑業作為我國國民經濟發展中的支柱產業，企業更要對納稅管理及稅收籌劃予以重視。基于此，本文首先簡要分析了建筑企業納稅管理的內容，然后深入探討了建筑企業稅收籌劃措施。

稅收是我國進行宏觀調控經濟的手段之一，日益受到社會各個行業、各個企業的關注。尤其是近些年來建筑業發展規模、投資規模越來越大，市場競爭越來越激烈，企業要想立足、可持續發展，就要加強對納稅管理的重視度，根據我國的稅收政策以及項目當地的稅收政策進行深入的分析，有效地開展稅收籌劃，對企業稅收負擔予以減少，使企業獲得更高的經濟效益。

一、建筑企業納稅管理的內容

（一）設置相關的納稅管理崗位

經濟的快速發展也使得企業經營愈加的復雜、多樣化，建筑業作為近些年發展最為快速的一個行業，面臨的市場競爭日益激烈，企業要想在市場中占據一席之地，獲得不錯的經濟效益，就要做好納稅管理。建筑業和其他行業相比較，需要充足的資金，且流動性比較大、建設工期也較長，企業要想更好的生存下去，勢必要跨區域的進行經營。而我國對于建筑業的稅收政策也在不斷進行改革和調整，每一個地方既要實行我國在稅收方面統一化的法律法規，還要執行地方相關的稅收政策，使得我國每一個地方的稅收政策是不統一的。這就要求建筑企業要對納稅管理工作予以重視，設置納稅管理崗位，配備納稅人員，有效的開展稅務登記、納稅申報以及發票管理等方面的工作。同時，建筑企業納稅人員要在第一時間對我國的稅收政策予以了解和掌握，制定出企業納稅籌劃的計劃及方案。此外，在每一個地方的建筑項目，企業都要加強與當地稅務機關的聯系，從而獲得稅收政策方面的支持，實施稅收籌劃，對企業中的稅務風險予以規避，從而降低企業納稅的成本，提高企業的經濟效益和競爭力。

（二）加強合同管理和風險管理

合同作為各方企業履行約定的依據，建筑企業一定要加強合同管理，對于合同履約過程中可能發生的風險予以防范，避免企業遭受不必要的損失。同時，建筑企業簽訂合同的相關人員還要掌握、熟知我國的相關法律法規，做好合同簽訂的相關工作。在正式簽訂合同前，要認真細致的對合同中的每一個條款進行研讀，確保所有條款都是清晰明了的，若是發現有意識含糊、存有歧義的條款，要及時與合同簽訂方進行確認，并進行修改，尤其是要加強對財務工程款項、收付款項的重視。而在簽訂合同的時候，建筑企業相關負責人也要對合同簽訂內容是否符合相應稅法規定進行明確，與工程項目相關的合同不能單獨進行簽訂，且總分包合同條款也要完整。此外，建筑企業也要加強納稅風險管理，其是客觀存在的，若是失去有效控制，將會給企業帶來不小的損失，因而建筑企業要營造良好的納稅氛圍，讓企業全體員工明白納稅管理對企業發展的重要性，不斷強化納稅風險管理，將其控制在企業能夠承受的范圍之內。

二、建筑企業稅收籌劃措施分析

（一）建立有利的稅收籌劃環境

建筑企業想要長久的發展下去，就要提高自身的納稅管理水平，建立有利的稅收籌劃環境，對企業自身的稅負予以降低，從而獲得不錯的經濟效益。第一，對納稅人身份進行合理的選擇。我國在實施全面營改增后，以往的營業稅變成了增值稅，建筑企業可以根據自身的業務情況以及核算能力選擇成為一般納稅人還是小規模納稅人。也就是說建筑企業每一年的應繳納銷售額在五百萬以上的就是一般納稅人;而每一年的應繳納銷售額在五百萬以下的就是小規模納稅人。企業在進行稅收籌劃的時候，就要對納稅人身份進行合理選擇，并結合我國的稅收政策以及當地的稅收優惠政策，將企業的稅負降到最低。比如：某建筑企業（甲）當前有一個總造價為五千萬的項目，其將項目組織協調工作外包給了另外一家建筑企業（乙），產生了四百萬的業務費用，并招標中了一個施工企業（丙）進行項目施工。在進行稅收籌劃過程中，相關人員就可以制定出這樣的兩個方案;一是，建筑企業（乙）按照5%的稅率進行稅務的繳納，也就是400*5%=20萬。二是，建筑企業（甲）和建筑企業（乙）簽訂總包合同，造價為五千萬。然后建筑企業（乙）和施工企業（丙）簽訂分包合同，造價為四千六百萬，建筑企業（乙）按照3%的稅率進行增值稅的繳納，也就是（5000-4600）*3%=12萬。通過對這兩個方案進行對比，我們可以得出采用第二個稅收籌劃方案比第一個方案能為企業節省八萬的稅額。第二，建筑企業要對我國相關法律法規予以遵循，有效地開展稅收籌劃工作，對企業各項經營活動進行科學合理的安排，在合理對增值稅予以繳納的基礎上，做好進項稅抵扣以及發票管理工作，使企業納稅管理水平不斷得到提升。

（二）健全稅收籌劃的管理機制

就管理學的角度來說，稅收籌劃是一項比較復雜的系統性工程，其包含了稅收政策、風險、成本以及程序管理等多方面的內容，企業一定要對稅收籌劃的管理機制予以健全，從而在管理機制的約束下，高效、規范的開展各項工作，實現稅收籌劃預期目標和效果。第一，企業要綜合考慮多個方面的因素，如：企業自身生產和經營特點、稅收籌劃要求等等，進而配備適應企業需求的稅收籌劃人員，保障稅收籌劃工作的科學性、合理性以及具有針對性。第二，對各個崗位人員的職責要予以明確，將審批流程、程序予以規范，嚴格按照相應管理制度執行，加強各部門之間的協作，有效防范稅收管理風險。同時，要合理合法的運用我國的稅收優惠政策以及地方的稅收優惠政策，科學進行稅收籌劃，為其工作高效開展提供引導。

（三）提高財務人員的專業技能

隨著我國稅制改革的不斷完善，對相關財務工作人員的專業技能、要求更高，針對目前建筑企業財務部門工作人員水平、素質良莠不齊的現象，企業要加強對財務人員的培訓。首先，企業要定期組織財務人員參加相關稅法知識的培訓活動，使其掌握增值稅的各項政策及管理規定，從而提高面對稅務問題時的應對能力。其次，財務人員也要及時了解我國相關稅收政策變化，不斷提升自身的能力和業務水平，對稅收改革重點進行深入的學習，樹立良好的職業素養，嚴謹虛開增值稅發票。最后，建筑企業在對增值稅核算流程予以執行的過程中，要標注出稅收籌劃工作的重點，并對相應負責人進行提醒，從而根據企業自身的實際經營情況進行稅收籌劃工作的優化和調整。且企業也可以單獨設立稅收管理崗位，通過福利待遇、晉升空間等優勢招聘管理經驗豐富、專業能力強的人員，從而構建專業化的稅收團隊。通過有效開展稅收籌劃工作，對企業稅負予以降低，風險予以規避，為企業帶來更高的效益，在市場中更具競爭力。

三、結語

據上述的分析可知，在企業管理中，納稅管理和稅收籌劃是非常重要的內容，尤其是在我國全面實施營改增后，建筑企業更要通過科學合理的納稅管理和稅收籌劃，對企業稅負予以降低，從而推動企業健康、可持續發展，在日益激烈的市場競爭中站穩腳跟，不斷發展壯大。（作者單位：成都建工集團有限公司）