淺析施工企業(yè)業(yè)務預算與財務預算的融合

方東

施工企業(yè)受經(jīng)濟環(huán)境影響較大。近年來，我國施工企業(yè)隨著國家經(jīng)濟高速發(fā)展，實現(xiàn)了規(guī)模擴張。由于主客觀因素制約，規(guī)模發(fā)展并未凸顯規(guī)模效益。黨的十九大以來，我國經(jīng)濟已由高速增長步入高質(zhì)量發(fā)展階段。施工企業(yè)也在因時制宜，謀求高質(zhì)量發(fā)展道路上，提升管理體系和管理能力是必然之舉。全面預算作為重要管理手段，應當加以重視。當前，業(yè)務預算和財務預算融合進程緩慢，普遍存在“兩張皮”現(xiàn)象。對此，本文將從施工企業(yè)角度出發(fā)，做簡要分析和探討。

一、業(yè)務預算與財務預算融合意義

全面預算是對企業(yè)發(fā)展具有戰(zhàn)略引領(lǐng)作用。業(yè)務預算又叫分預算，是反映預算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)、投資、籌資等經(jīng)營活動的預算，是財務預算的基礎(chǔ)。財務預算又稱總預算，是企業(yè)在預算期內(nèi)反映有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況的預算。二者分別是全面預算的“始發(fā)站”和“終點站”，在預算體系里相輔相成，無縫融合具有重要意義。

（一）有助于部門間加強協(xié)作

現(xiàn)存管理模式下，企業(yè)各個部門各司其職。工作出發(fā)點不同，導致沖突不斷，時常發(fā)生數(shù)據(jù)打架、各行其道現(xiàn)象。業(yè)務預算與財務預算有效融合，使得各部門間相互協(xié)作，有效對接，互相融合，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（二）有助于優(yōu)化資源配置

預算編制的過程，是企業(yè)業(yè)務流、資金流、信息流和人力資源整合的過程。業(yè)務預算到財務預算促使企業(yè)人力、物力、財力、信息等形成有機的融合，保證了企業(yè)各種資源得到最佳配置和使用，為企業(yè)經(jīng)濟效益最大化提供了保障。

（三）有助于識別和防范風險

預算作為企業(yè)管控的重要工具，在執(zhí)行過程中，能對企業(yè)經(jīng)營風險進行事前、事中、事后監(jiān)控。企業(yè)管理者通過預算與執(zhí)行的差異，可以迅速發(fā)現(xiàn)問題并及時采取措施。二者融合以后，還可以預測企業(yè)下一年度經(jīng)營情況，為企業(yè)超前謀劃，從源頭上規(guī)避和化解風險提供了可能。

（四）有助于量化和考核

從業(yè)務預算到財務預算制定是各職能部門協(xié)作的結(jié)果，如果二者不能相互融合，互相印證，預算將會脫節(jié)。兩者融合以后，預算目標才能層層分解和傳遞，使預算任務變的具體化和數(shù)量化，最終為合理量化經(jīng)營業(yè)績，科學考核經(jīng)營成果提供依據(jù)。

（五）有助于戰(zhàn)略目標實現(xiàn)

施工企業(yè)經(jīng)營和生產(chǎn)充滿不確定性，部門間有信息壁壘。業(yè)務預算與財務預算進行融合以后，可以通過預算監(jiān)控發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中未能預知的機遇和挑戰(zhàn)，通過預算反饋體系反映到?jīng)Q策機構(gòu)，幫助企業(yè)動態(tài)調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理應變能力，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。

二、業(yè)務預算與財務預算融合現(xiàn)狀

施工企業(yè)具有業(yè)態(tài)廣，層級多，幅度大，周期長，機構(gòu)龐雜，人員水平差異大等特點。這些性質(zhì)決定，施工企業(yè)預算編制是一項復雜工程。各編制單元受傳統(tǒng)思維束縛和個人能力制約，預算指標復雜，體系不健全，管理松弛等因素影響，導致職責界面劃分不清，數(shù)據(jù)間缺乏有效支撐，業(yè)財預算難以融合。

（一）傳統(tǒng)觀念束縛，預算認識錯位

長期以來，施工企業(yè)傳統(tǒng)預算板塊分割嚴重，各級業(yè)務人員業(yè)務預算編制認識錯位，“堅信”業(yè)務預算是從財務預算演變而來，預算編制是財務部門的職責。業(yè)務人員對繁雜的預算編制態(tài)度消極，預算編制粗放，預算真實性值得商榷。執(zhí)行中，公司對項目管理穿透力不強，無法了解項目真實情況。平級財務部門與業(yè)務部門間各自為政，難以協(xié)調(diào)一致，預算的資源調(diào)配作用無法顯現(xiàn)。

（二）管理體系不健全，部門溝通不暢

施工企業(yè)預算管理體系應該涵蓋所有業(yè)務過程，且標準統(tǒng)一、口徑一致、層層傳導、過程跟蹤、及時糾偏，最終形成一套閉環(huán)體系。實踐中，營業(yè)收入和產(chǎn)值差異率較大。原因是認定標準不統(tǒng)一。工管部門未考量增值稅因素，財務部門注重產(chǎn)值的驗工轉(zhuǎn)化率，且考慮增值稅因素。最終造成業(yè)務預算和財務預算尺度不統(tǒng)一，過程無法糾偏，削弱預算應有作用。

（三）缺乏考核問責機制，出現(xiàn)“兩張皮”

施工企業(yè)普遍存在預算考核機制不完善，考核部門不明確，考核內(nèi)容不具體，考核結(jié)果不亮化，分析結(jié)果無意義，問責機制不透明等情況，導致預算編制隨意，執(zhí)行隨意，分析隨意，考核隨意，最終造成業(yè)務預算和財務預算“兩張皮”，預算與實際情況“兩張皮”，公司預算與項目預算“兩張皮”現(xiàn)象。

（四）信息系統(tǒng)不融合，制約管理提升

施工企業(yè)體量龐大，工程項目遍布各地，企業(yè)管理難，近年來，普遍上線各類信息平臺，如物資機械、成本管理、人力資源、安全質(zhì)量、財務核算、資金管理、公車管理、網(wǎng)絡(luò)采購等。各類系統(tǒng)僅在不同領(lǐng)域發(fā)揮重要管理作用，信息平臺間業(yè)務數(shù)據(jù)并未實現(xiàn)無障礙推送和傳導，信息管理未體現(xiàn)集約化。業(yè)務預算向財務預算傳導不暢。企業(yè)管理整體信息化管理水平較低。

三、業(yè)務預算和財務預算融合措施

業(yè)財一體化是現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展方向，業(yè)務預算和財務預算融合是業(yè)財一體化基礎(chǔ)。二者能否充分融合，首要是觀念問題，其次是管理體系和管理制度問題，再次是執(zhí)行力問題，這些問題都得到有效解決，預算對企業(yè)戰(zhàn)略目標引領(lǐng)作用才能充分發(fā)揮。

（一）轉(zhuǎn)變思想觀念、探索溝通途徑

企業(yè)每一名員工都應轉(zhuǎn)變觀念，認識到預算對企業(yè)發(fā)展的統(tǒng)馭作用，積極參與業(yè)務預算編制。業(yè)務預算是財務預算編制基礎(chǔ)，對財務預算質(zhì)量起到?jīng)Q定性作用。企業(yè)應定期對業(yè)財人員進行有針對性培訓，提升其業(yè)務能力。積極探索業(yè)財短期輪崗機制，打造復合型人才團隊。開展預算宣貫，提升項目預算重視程度。業(yè)財部門在預算編制、執(zhí)行、考核全過程應積極溝通，尋求專業(yè)支持，破除部門壁壘，為企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財一體化創(chuàng)造條件。

（二）完善管理體系、明確預算職責

企業(yè)應優(yōu)化現(xiàn)有預算管理制度，建立財務與業(yè)務縱橫一體化預算管理體系。建立預算管理委員會，成立組織領(lǐng)導機構(gòu)，明確職責分工。制定預算管理委員會職能及議事規(guī)則。預算體系建設(shè)、制度制定、平臺搭建應征求基層單位意見。預算制度要建立業(yè)務和財務之間對應關(guān)系，并將項目管理、預算編制、預算執(zhí)行、成本費用報銷、績效考核、預算分析等進行集成。探索建立“投標成本、責任成本、計劃成本、實際成本”四算合一的考核機制。建立“月通報、季分析，年總結(jié)”預算分析通報制度。建立預算固定聯(lián)系人和責任人制度。

（三）強化過程管控、實現(xiàn)閉環(huán)管理

預算管理目的是引領(lǐng)企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)，業(yè)財預算管理要突出部門協(xié)同，數(shù)據(jù)嚴肅。要增強對預算全員、全面、全過程管控力度，實現(xiàn)預算目標閉環(huán)。在工程項目全周期預算、年度預算聯(lián)動基礎(chǔ)上，強化對項目效益、資金預算過程管控和偏差分析，定期公布預算執(zhí)行結(jié)果，將預算執(zhí)行過程指標化，量化結(jié)果納入績效考核。對重點指標進行實時追蹤，按照施工節(jié)點計劃，合理安排預算支出。考核部門履行考核職責時，要增強預算考核權(quán)威性，公平性，杜絕有規(guī)不依，有令不行，有禁不止現(xiàn)象。

（四）完善信息系統(tǒng)、細化預算內(nèi)容

在現(xiàn)有預算系統(tǒng)基礎(chǔ)上，開發(fā)“橫向關(guān)聯(lián)、縱向貫通”涵蓋財務和各業(yè)務環(huán)節(jié)的預算管理系統(tǒng)。信息化系統(tǒng)含預警功能，通過業(yè)財信息化實現(xiàn)預算管理細化至具體業(yè)務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)業(yè)務調(diào)整與預算調(diào)整同步。制定財務和業(yè)務預算相互對應的業(yè)財體系，統(tǒng)一預算責任中心，明確費用歸口部門，建立預算執(zhí)行控制規(guī)范標準。

（五）做好頂層設(shè)計、加快職能轉(zhuǎn)變

探索實行精細化管理，加快業(yè)財一體化建設(shè)步伐。注重頂層設(shè)計，統(tǒng)一企業(yè)管理制度，統(tǒng)一項目管理模式，統(tǒng)一業(yè)務處理標準，統(tǒng)一會計核算標準。業(yè)財數(shù)據(jù)的融合是業(yè)財一體化基礎(chǔ)，需要企業(yè)上下共同努力。各級管理層應重視和理解業(yè)財一體化重要性。各級業(yè)務人員應加快適應職能轉(zhuǎn)變，深入業(yè)務現(xiàn)場，積極學習業(yè)務知識，參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，做到事前介入，事中控制，事后評估。（作者單位：中鐵四局集團電氣化工程有限公司）