高校內部審計的風險與控制措施

吳葵

隨著高校體制改革的不斷深化，高校在發展過程中也面臨著許多新的問題，內部審計在新時期也面臨著轉型，涉及的領域也越來越多，這些環境因素都會增加高校內部審計面臨的風險，基于這個視角，本文闡述了高校內部審計的風險以及控制的措施。

一、引言

隨著高校發展規模的不斷壯大，內部控制也變得更加復雜，內部審計面臨的風險也逐漸增大，如何科學的認識高校內部的審計風險，并從風險中分析出原因，對風險進行有效地控制，才能有效地提升高校的審計質量。

二、高校內部審計風險的概述

內部審計風險指的是高校在管理過程中存在漏洞，導致財務報表出現問題，而高校的審計工作者卻沒有意識到這個風險，并且認為該經營活動是合法有效的，并提出不恰當審計意見的可能性，因此在某種程度上來說，高校的內部審計風險既有主觀因素也有客觀因素。對于高校內部審計來說風險主要體現在以下幾個方面，首先是技術風險，因為審計工作者缺乏專業技術而產生的風險。其次是評價風險，高校開展經營活動時因為缺乏完善的指標，導致出現的評價風險。最后是內控風險，審計工作者因為審計方法失誤引發的風險。

三、高校內部審計風險產生的原因

（一）內部審計工作者缺乏職業素養

高校內部審計工作者的職業素養會對高校內部審計工作產生重要的影響，在當前社會階段，很多高校內部審計工作者人員數量存在不足，并且很多審計工作者是從別的部門臨時抽調過來的，這些審計工作者沒有進行專業的審計培訓，也缺乏審計工作的經驗，因此他們缺乏專業性。與此同時，很多高校的審計工作者年齡都比較大，很難及時的更新審計知識，在新時期很難滿足高校快速發展的需要，很容易出現審計風險。

（二）機構設置不合理，審計工作缺乏獨立性

高校中的審計機構在高校發展過程中行使的是監督職能，從機構劃分上應該屬于高校內部的監督機構。但是很多高校在部門安排上缺乏設計，導致審計工作者和其他部門存在利益的交集，因此審計機構不具有獨立性。在開展審計工作中，會受到相關利益和高校其他領導的影響，從而使審計工作者的審計工作很難保持客觀性，受到這些外在因素的影響，審計部門的工作很難保證公平性，從而很難發揮監督的職能，產生相關的審計風險。

（三）內控制度不完善

對于高校來說，人才培養是高校發展的主要任務，很多高校將工作重點用在教學工作上，對內部監督機構缺乏足夠的重視，從而導致高校的內部控制存在很多不完善的地方，內控制度也不夠完善，導致審計工作很難正常的開展。內控制度和審計工作是相輔相成的關系，二者互相影響，因此只有不斷的完善內控制度才能及時發現發展過程中出現的問題，減少審計風險發生的概率。

四、高校內部審計風險的控制措施

（一）完善高校內部審計質量管理

高校的領導者應該從思想層面重視高校的內部審計工作，針對高校的教育發展的實際情況，完善內部的規章制度建設。對于高校的審計部門來說，要想切實有效的提升審計工作的質量和效率，需要對部門工作加強管理。同時審計部門應該密切關注高校頒布的規章制度，針對內部審計工作存在的不足，找出問題的原因，并進行針對性的改進，從而逐步建立科學規范的審計管理體系，按照規章制度的要求，科學認識審計工作的職責和宗旨，使得高校的審計工作能夠具有一定的獨立性，通過多種措施和手段使得審計工作能夠有序的開展。針對國家最新的法律法規要求，制定出詳細的審計準則，通過這個準則來規范審計工作者的審計工作，使得他們能夠清醒的認識到自己的崗位職責和崗位權限，在工作和生活中保持職業謹慎性，加強學習和培訓，提升自己的審計水平，從而在崗位中有效地降低風險。在現有的基礎上，對審計模式和內容進行大膽的創新和優化，從而掌握更加科學有效地審計方法。在審計工作考核評價環節，需要根據高校頒布的審計規范對審計工作進行全方位的管理，覆蓋到審計工作的全部過程，從審計任務開始一直到最后的審計任務結束，整個審計過程都需要進行高效的質量管理，對于內部審計部門來說，只有建立完善的質量管理體系，才能有效地降低工作失誤，加強質量控制才能很好地規避審計工作中存在的風險。

（二）保障審計工作的獨立性，提升審計工作者的職業素養

審計工作的獨立性指的是審計工作在工作中不受外界因素的影響，能夠合理客觀的開展審計工作，并且能夠對高校的經濟活動行使監督的職責，因此，獨立性對于審計部門來說有著極其重要的作用，在高校的審計工作中，審計工作者應該秉持客觀公正的審計原則，同時高校也應該加強對審計工作者的技能培訓，提升審計工作者的素質。在當前社會階段，高校內部管理機制也在不斷完善，對審計工作也有了新的要求，過去的審計工作已經很難滿足新時期的審計需要，因此需要建立高素質的審計隊伍，從職業道德和專業技能等多個領域全方位的提升審計工作者綜合素養，從而使他們在工作崗位中有效地規避審計風險。對于審計工作者來說，應該對審計風險有一個科學的認識和合理的判斷，在工作中通過多種措施和手段來防范風險，并對審計風險進行準確的評估，從而及時的調整和優化審計工作的內容。同時應該認真學習審計工作的職業標準和職業規范，并根據規范內容嚴格規范自己的行為，從而更好的行使監督職能。審計工作者應該利用業余時間加強對新知識的學習，除了掌握審計知識之外，還需要了解管理知識和法律知識等，及時的更新知識體系，學習國家頒布的最新法規，掌握新的工作技能，才能有效的提升自己的業務水平，在審計工作中發揮更大的價值。

（三）完善審計流程。規范高校內控制度

高校的審計部門應該針對高校的教育發展實際情況，明確審計工作的重點，并根據高校的要求設計出具體的工作方案，同時需要相關單位配合審計部門的工作，如實提供會計資料，并且保障信息資料的完整性和真實性，如果有特殊情況，相關單位應該作出針對性的說明，以合同文件的形式予以確認。審計工作者應該合理的設計審計底稿。審計底稿的規范性對審計工作有著重要的影響，需要審計工作者予以認真的對待，并切嚴格按照三級復核的規范進行復核，審計底稿是審計工作中的記錄和相關資料信息，也是審計證據的重要表現形式，在審計工作結束之后，審計底稿也是審計結果的有效證明，對審計結論有著重要的參考價值。審計工作者應該仔細的檢查審計底稿，并由審計部門的組長再次進行復核，對審計資料的措辭進行優化和改進，最后的審計底稿應該由審計部門的負責人進行再次確認，才能有效的保障審計的質量。同時審計部門還應該在此基礎上不斷完善審計報告的復核機制。對于高校的審計活動來說，審計的結果是通過審計報告來呈現的。審計報告也是最終的審計評價，因此審計報告應該具有真實性和公正性等特點，對于非客觀和缺乏真實依據的事件應該不予評價，對報告中出現的數據、政策等信息進行全面細致的檢查，并落實相關審核責任，通過這種途徑和方法能夠有效地提升審核工作的質量，從而規避很多不必要的審計風險。

五、結語

在當前社會階段，高校的審計環境變得更加的錯綜復雜，防范和規避審計風險變得非常重要。因此，高校內部的審計部門和審計工作者應該主動參與到審計管理中去，完善審計工作的方法和內容，使審計工作者能夠對審計風險進行準確的識別和判斷，通過科學的處理方式，為高校的教育發展提供安全保障，實現預期的審計效果。（作者單位：廣西財經學院）