國有企業全面預算管理中存在的問題及優化策略分析

羅確黨

在日益發展的現代社會中，國家政策的鼓勵、市場環境的放開給各行各業都帶來前所未有的機遇，同時企業也無可避免的面臨著許多挑戰。為不斷提高自身競爭力，提高內部管理水平，從而在準備充分的條件下迎接這些挑戰，國有企業針對全面預算管理也進行了一些實踐。但是在進行全面預算管理工作過程中，國有企業仍存在一些問題，這些問題不僅阻礙了企業內部管理進程，而且給企業的發展實踐造成許多不利影響。本文通過對國有企業全面預算管理中存在的問題的描述，分析了問題產生的原因，并提出一些優化策略，希望能給國有企業全面預算管理工作以參考。

一、國有企業全面預算管理存在的問題與分析

（一）全面預算內容的編制不夠科學

如果說預算管理工作是一棟大廈，那么預算內容的編制便是大廈的地基，沒有堅實可靠的地基，再完善的預算執行工作也會出現方向性的錯誤，給國有企業財務帶來風險。目前，國有企業對精細化的全面預算管理躍躍欲試，希望能夠創新編制的內容，開拓發展的道路。然而，在進行預算編制過程中，一些企業存在急功近利的心理，過于注重創新，注重和傳統預算管理方式的區別，卻缺乏對預算管理科學性的考察。在進行業務預算的編制時，可能出現制定一些空泛的高目標、嚴要求，造成預算工作難以實際執行，從而導致預算內容成為擺設。或者出現“經驗主義”嚴重的現象，即在進行業務預算編制時過于依賴上一年的財務數據指標，盡管這些指標具有一定的參考性，但不同年份的實際情況不盡相同，這樣可能造成預算內容失真。業務預算是財務預算的基礎，業務預算的編制失調會直接或間接導致財務預算的不合理，降低了企業管理的效率。

（二）預算管理組織體系不合理

有效的預算管理組織體系對于國有企業開展預算管理工作來說至關重要，它能夠充分調動企業開展管理的積極性。而許多國有企業的預算管理體系并不合理甚至缺乏一個預算管理組織。一方面，國有企業沒有明確的預算管理委員會，導致預算責任單位被架空，在進行預算管理時難免有些東拼西湊，不符合企業既定的標準和規范。也正是缺乏明確的預算責任單位，預算工作難以明確劃分任務，給提高企業全面預算管理質量造成阻礙，預算質量考核不夠完整，降低了預算管理效率。另一方面，企業全面預算管理的重點都放置在業務經營方面，對于業務流程、組織結構方面花費的精力遠遠不足，沒有從根本上解決全面預算管理低效的問題，導致預算管理難以持久展開。

（三）預算調整過于隨意

適度的預算調整能夠及時發現預算編制中的問題，但是這個“度”卻有些難以把握。首先，國有企業在進行預算編制時對“預留預算”留置的空間較多，專項預算費用的項目多，在實際操作中預算花費隨意性大，難以及時調整，預算上的瑕疵很難及時糾正。其次，事業部進行預算執行時對預算的調整比較隨意，由于不同片區有著不同市場條件，隨意調整不僅會打破預算計劃，而且對客戶造成不利影響。最后，實際執行預算時可能面臨各種不同問題，往往不同片區處理方式不同，有些片區往往會向主動領導申請調整預算，也會存在本不需調整的情況被調整了，這也對其他片區不夠公平。

（四）預算執行與監控缺乏落實

預算執行的落實是整項預算的重點，這離不開國有企業內部監督體系。但是企業在執行全面預算管理的實際中容易出現虎頭蛇尾的情況，即在預算編制中高度重視，但是在實際執行過程中卻有所懈怠，中期匯報、后期評價都存在一些瑕疵，這些小問題沒有受到重視，后面就可能產生較大的問題。同時，由于全面預算在執行過程中缺乏實際的監督機制，導致全面預算管理工作只被當成一種擺設甚至是口號，而且嚴重降低了企業全面預算人員的積極性。預算編制內容沒有被實際執行，難以發現企業中實際存在的問題，預算工作也難以發揮其降低成本、提高企業效益的現實意義。

二、關于優化國有企業全面預算管理的策略分析

（一）科學合理編制預算內容

全面預算管理需要向著精細化的方向進行，國有企業可以從全面預算管理的編制著手，增添精細化管理的精華，編制更科學的全面預算管理方案。就國有企業全面預算管理來看，預算管理內容涵蓋業務預算和財務預算，在進行業務預算時，企業可以根據企業經營方向、業務內容制定合理的目標，再將目標劃分為多個指標，某一階段的預算管理目標便是指標中的一項，這樣的目標才能貼合企業實際。雖然創新性是企業預算管理的“加分點”，但是不能本末倒置，一味追求加分點而忽視了預算的實際功能，所以在編制過程中更要考慮預算的實際效用。企業可以在參考既往經驗的同時，分析企業實際環境，制定合理的管理目標，編制科學的管理內容。

（二）構建健全的全面預算組織管理體系

為規范企業全面預算管理體系，除了股東會和董事會，國有企業可以建設全面預算管理委員會，注重人員職能分配，明確不同人員的任務，便于人員責任分攤，完善全面預算管理流程，提高管理效率。同時，設置完善的預算考核程序，根據不同部門特點，制定相應的全面預算管理考核標準，如預算的完整性、有效性，作為考核方案制定依據。在嚴格按照制度展開的基礎上，有秩序的開展預算管理的考核工作。此外，企業不僅需要在經營銷售方面加大預算管理的關注度，而且需要在預算管理中不斷提高業務流程質量和組織架構，添加關鍵業務流程，調整不合理的組織結構，統一預算管理委員會中人員目標，實現全面化預算管理。

（三）嚴格管理預算的調整

首先，在預算編制過程中，需要加強對“預留預算”的管理，減少多余的不必要的預算，縮小“隨意調整”的空間。其次，在進行預算管理的調整時，企業需要設置嚴格的審批程序，原則上不允許隨意調整預算，根據不同片區制定不同的預算管理計劃，提高預算內容的嚴肅性，加強對預算調整原因、調整方向的審核。最后，國有企業領導者需要拒絕不合理的預算調整，保證預算管理的公平性。

（四）加強預算管理的執行與監督

作為一項企業需要長期堅持的工作，全面預算管理應囊括預算編制、預算執行、預算后期報告等工作，預算執行在預算管理過程中的地位同編制同樣重要，因此，加強預算執行工作是十分有必要的。在預算執行的落實過程中，需要合理的監督機制，提高人員參與的積極性，優化全面預算管理質量。合理的預算監督機制能夠促進全面預算管理工作信息透明，提高信息管理的效率，使預算管理在公開條件下執行，若某項預算內容出現差錯，能夠及時通過監督機制追責到人，選擇合適的解決辦法，從而高效完成預算工作，保證預算工作有條不紊的進行。監督機制還可與企業人員的績效考評掛鉤，獎優罰劣，在一定程度上提高員工工作的積極性。

三、結語

總之，全面預算管理是國有企業內部管理的重要工具，執行全面預算管理能夠在一定程度上幫助企業降低成本、優化管理方案，提高管理水平。盡管目前部分企業執行全面預算管理過程中存在一些問題，但是只要企業嚴格執行管理方案，注重管理過程中的異常情況，是能夠糾正這些問題的。企業可以根據本文所述，科學合理編制預算內容、構建健全的全面預算組織管理體系、嚴格管理預算的調整、加強預算管理的執行與監督，從而夯實管理基礎，實現企業長久發展。（作者單位：溫州甌江口大橋有限公司）