環保企業內部控制研究

伍燁

隨著世界經濟的發展，各國都越來越重視環境保護。環保企業也越來越多，一些發達國家的環保企業內部控制越來越完善，我們的企業大部分內部控制仍然存在一些問題，導致面對瞬息萬變的市場情況措手不及。尤其是在中美貿易摩擦，我國的一些環保業務主要為出口的企業損失不小，甚至倒閉，這側面反映出這些環保企業對內部控制和風險管控嚴重不足，因此，環保企業應提高對內部控制的重視，完善內部控制制度，強化內部管理，以應對復雜的國內外市場形勢。

一、引言

全球經濟飛速發展的今天，國際貿易不再局限于實物產品，服務和技術創新也成為貿易的部分。環保行業當然也屬于這個范疇，國際上的技術也能夠順利的流入國內。那么環保企業如何在國際大環境下把握市場機遇，這種機遇是雙面的，沒有健全的內部控制制度不僅會導致內部管理矛盾頻發，更有可能錯失市場，應對復雜環境力不從心。在外部經濟環境不斷變化時，非常容易暴露其漏洞。

二、內部控制的意義

內部控制是企業管理非常關鍵的一個環節，為企業經濟提供穩定的支持。內部控制是企業在面對不同的利益相關者做出的有效直接的控制的管理方法，它的主要目的是提高企業的業務水平，為公司實現業務提升提供保障，也為決策層對各業務提供衡量信息。公司全員相互配合的內部控制，能把內部管理變得高效，它包含財務、業務、技術、行政在內的各個方面。內部控制有五個層次要素：內部環境、風險評估、控制活動過程、信息溝通、內部監督。內部控制能增強財務信息的可靠度，提高企業資產的完整安全，保障企業生產活動的順利進行，確保企業中各項制度的落實，提供企業與外界的工作基礎。

三、X公司內控概況

X公司是一家綜合性環保公司，于2016年在新三板上市。主要是以環保咨詢，環保產品生產和銷售，環保工程為業務的綜合性環保公司。新三板上市時風光無限，被譽為環保企業的一顆明珠，開創了綜合環保企業的先河，然而它卻在2019年11月發布了終止上市的公告，聲稱其在大額虧損披露，人力資源方面存在內部控制的重大缺陷。

內控管理工作中，常常遇到如下問題：財務部門審批銷售部門的實際差旅費或接待費用時，總聽到銷售人員在抱怨：審的也太嚴了吧，我們在前面沖鋒陷陣，你們反而在后邊拉我們后腿;在對供應商進行招投標的過程中，采購部門認為處處按照采購部門的規章制度辦事，怎么到了法務部或管理部，選中的供應商就遲遲批不下來呢？制度整合了，流程也更新了，但在執行的過程中，反而覺得比以前更麻煩了，花的時間更多了。類似的困惑和問題一定還有不少，它們都和企業的內部控制與風險管理體系息息相關。

四、公司內控分析

（一）內部環境

內部環境是非常重要的一環，它是企業內部控制的基礎，綜合表現出企業各層次的人員對內控控制的理解與重視程度，內部環境決定著內部控制這項工作能否徹底落實，內部環境的好壞直接影響內部控制的執行度，主要表現在企業文化等方面。X公司高層雖然很重視的企業文化，在企業文化的營造方面做了很多工作，但是中層及中層以下的員工存在應付了事，主要是高層所強調的文化只停留在最基礎的口號上，而實際的行動卻以口號不相符，導致這項工作只停留在每周的晨會口號當中，中層及以下員工都或多或少有抵觸情緒，內部環境不容樂觀。

（二）風險評估

風險評估主要工作是風險識別，這項工作與企業能否長遠發展有關，它是一個循環反復的工作，需要不斷的更新與分析，尤其是對企業變幻無常的內外部環境的分析，對企業能否長期立足起著關鍵作用。在X公司的內部控制中缺乏專業的風險評估，不能準確的把關鍵的風險點界定清楚，往往只是少數幾個高層根據經驗判斷就決定了，不能很好的找到風險評估的關鍵點，沒有建立一個風險預警機制。慶幸的是業務方面大多數來自其所屬省份，外部面臨的風險沒有特別嚴峻，但是這也同樣制約了公司的發展。

（三）內部控制制度

內部控制制度的完善與否能影響公司正常的經營，這些制度的落實也是非常關鍵的。在制度制定的時候要廣發聽取各層意見，讓決策層在實施決策的過程中不會遇到事實被歪曲的情況。X公司雖然有比較完整的內控制度，但是各項制度制定的時間比較短，很多制度并沒有得到根本的落實，人情管理占據了絕大多數的情況。尤其是財務制度方面，簽字權沒有得到完善的落實，有些領導擔心得罪人往往審核把關不嚴，一層一層往上簽，到最后往往要最高層領導來把握事件的真實性。付款的先后順序，事件的緊急情況都很隨意，導致X公司在財務方面出現了嚴重的問題。

（四）信息溝通

信息溝通是否通暢及時，也直接影響企業的經營。這種溝通不僅存在的各層級之間，也存在與外部信息方面，每個人都能得到最正確的指示，一旦發現問題及時溝通糾正，把風險扼殺在搖籃之中。X公司在信息溝通方面也存在問題，因為其業務面比較廣泛，包含環保咨詢、環保設備生產和銷售、環保工程等，而市場業務人員不能一下完全吃透這些業務，導致業務洽談時往往需要帶著一個甚至幾個技術人員，技術人員不僅要參與業務洽談也要完成本職技術工作，而且同時幾個人員也極容易發生混亂。

（五）監審制度

內部監督審計機制完善，能夠準確評價內部控制實施的準確度，可以不斷完善內部控制制度，內部審計也能夠在極大程度上避免財務問題，可以迅速發現內部控制的優缺點。

導致X公司目前這種狀況和其監審制度缺乏有關，法務部門只是簡單的審核一下合同的規范性，缺乏監督審計功能，一些監督只是高層發現問題后臨時下達命令，對事情的前因后果缺乏認識，或者認識很片面，完全不能發揮監督審計的作用。

五、X公司內控措施建議

（一）提高認識，優化內部環境

不僅需要高層人員重視，更重要的是基層人員要重視內部管理，自覺遵守各項管理制度，讓所有的人員都深刻認識內部控制的意義，企業文化因更注重實際行動，少走形式主義，加強內部控制的宣傳，讓內部控制得到徹底的貫徹落實。

（二）強化風險意識，引進專業人才加強風險管理

風險管理是企業內部控制比較重要也是最困難的環節。風險識別在于準確的識別風險，分析出是機會還是風險，避免錯失良好機遇，避免業務陷進。引進風險管理的專業人才，專門負責風險管理工作。運用德爾菲法等傳統分析法，分析如政治影響、自然災害、 技術因素等影響。建立動態的風險評估機制， 對評估出來的風險進行識別和過程控制，評估對企業的影響，對嚴重威脅企業安全的要盡快找到解決辦法，避免遭受重大損失。 對于一般的風險，要評估其機會和威脅，避免錯失良機。及時預警給出防范模型，采取風險最大值法，給企業管理層決策提供依據。在動態中連續不斷的進行風險評估，提出合理的防范措施，便于企業進行科學決策。要形成一項長期堅持的制度，為企業的內部控制提供強有力的支撐。

（三）增強溝通

加強企業內部溝通，建立溝通平臺，員工應該主動與領導溝通，領導應該積極和員工溝通。優秀企業都有一個很顯著的特征，企業從上到下都重視溝通管理，擁有良好的溝通文化。員工尤其應該注重與主管領導的溝通。作為員工應該有主動與領導溝通的精神，這樣可以彌補主管領導因為工作繁忙和沒有具體參與執行工作而忽視的溝通。同樣，領導也應該積極和員工溝通，及時了解員工的需要，并盡可能給予滿足，做到“禮賢下士”，在工作中給予正確引導，給予幫助。溝通是雙向的，在溝通中消除不必要的誤會。溝通是雙方面的事情，如果任何一方積極主動，而另一方消極應對，那么溝通也是不會成功的。所以，加強公司內部的溝通管理，一定不要忽視溝通的雙向性。領導管理者應該要有主動與下級員工溝通的胸懷;作為下級員工也應該積極與管理者溝通，說出自己心中的想法。

（四）加強內部監督審計

企業要想有效地實現自己的目標，就必須重視企業管理的各個環節。控制作為企業管理的主要環節之一，具有與決策、組織、協調同等分量的重要性。加強內部監督，是企業管理過程中內部控制的一項重要內容，其實質是通過對實際工作進行檢查，及時發現運行偏差及產生偏差的原因，并采取措施糾正偏差的一系列活動。從這個意義上說，加強內部監督是企業管理的一個重要環節。 加強預算管理，嚴格執行財務預算。企業的目標是盈利，通過預算將企業的總目標予以分解，并嚴格按照預算安排各項工作，使企業的經濟活動處于有效的監控之中。明確各項收入和支出的范圍，制定開支標準，明確審批權限，形成有效的財務約束機制。對確定的各項預算目標，實行剛性管理，并堅持預算執行責任追究。當實際運作與預算目標有較大差異時，要及時查明原因，屬人為因素的，要追究有關部門和人員的責任，發揮預算管理在企業經濟運行監督管理中的預警作用。抓好產品銷售工作，把好資金入口關。首先要加強資金管理、增值稅發票管理和往來帳務管理，確保企業債權的安全完整。同時要以信息化、網絡化管理為突破口，加強以財務集中核算為主體的財務平臺和以市場為導向的銷售信息平臺建設，實現財務管理和銷售業務的實時監控。要確保貨款的及時回收，要從日常管理上強化清欠措施的落實，堅持貨款清收日報制度。嚴把資金結算關口，確保資金運行安全。嚴把資金結算關口，首先要嚴把結算管理人員的選用關，讓真正靠得住、思想業務素質好的同志掌管資金結算工作。其次要建立健全資金結算制度，統一資金結算標準，規范資金結算程序，用嚴格、完善的制度控制資金運行的全過程。同時要嚴把資金結算審核，把合同審核、合同錄入、票據審查、資金撥付四道程序作為資金結算審核的重點。并嚴格資金預算管理，堅決杜絕預算外支出。（作者單位：宜春幼兒師范高等專科學校）