基于母子公司框架下的財務(wù)監(jiān)管探索

李哲吉

隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，母子公司型的集團模式逐漸成為主要的組織形式之一。本文將從集團母子公司不同的財務(wù)管理模式特點出發(fā)，針對集團現(xiàn)存的財務(wù)控制問題，進一步提出強化母子公司財務(wù)監(jiān)管的具體措施，提高集團公司的財務(wù)管理水平，從而促進公司發(fā)展。

在經(jīng)濟迅猛發(fā)展的背景下，資本不斷擴張，母子集團公司逐漸成為一種重要的組織形式。而財務(wù)監(jiān)管的能力和水平將會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生直接的影響，監(jiān)管過嚴(yán)會削弱子公司的競爭力，監(jiān)管過松又會失去對子公司的有利控制，從而導(dǎo)致一系列的財務(wù)管理問題。因此，為了充分發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢，促進企業(yè)集團的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要針對現(xiàn)有的財務(wù)監(jiān)管問題，理清財務(wù)管理重點，從而提出強化財務(wù)監(jiān)管的具體措施。

一、母子公司框架下的財務(wù)管理特點

企業(yè)集團由于具備多個法人主體的特點，其在進行財務(wù)管理時需要涉及到多個主體，因此，為了保證資源的合理配置，提高資源的利用效率，集團子公司需要以母公司的財務(wù)戰(zhàn)略為重要標(biāo)準(zhǔn)，并制定相應(yīng)的財務(wù)管理措施。

（一）集權(quán)型財務(wù)管理模式

在日常經(jīng)營過程中，母公司具備集中統(tǒng)一管理子公司經(jīng)營決策權(quán)，集團內(nèi)部各項決策的制定皆有母公司的相關(guān)人員負(fù)責(zé)，資源的配置效率提升，規(guī)模經(jīng)營的優(yōu)勢明顯。與此同時，母公司充分的信息資源、人力資源等，有利于加強對內(nèi)部目標(biāo)的控制、完善內(nèi)部機構(gòu)，從而提高決策的執(zhí)行力度。但集權(quán)化特點的財務(wù)管理模式嚴(yán)重阻礙了子公司經(jīng)營、決策的主動性和積極性，影響了子公司日常經(jīng)營管理水平的提升，不利于子公司管理效率的提高。

（二）分權(quán)型財務(wù)管理模式

分權(quán)制主要是指子公司具備日常財務(wù)決策權(quán)，而重大事項的財務(wù)決策權(quán)仍有母公司控制。子公司負(fù)責(zé)人可以在一定的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)控制經(jīng)營成本，并根據(jù)公司的發(fā)展現(xiàn)狀、實際管理問題做出科學(xué)決策，降低經(jīng)營風(fēng)險。這樣的管理模式有利于提升子公司的財務(wù)管理水平，提高日常管理的主動性和積極性，但一旦各個子公司都將自身利益作為重要決策標(biāo)準(zhǔn)忽視了母公司的戰(zhàn)略計劃，則很容易出現(xiàn)費用失控、資金成本增加等問題。

（三）相融型財務(wù)管理模式

相融制主要是指采取分權(quán)制和集權(quán)制二者相結(jié)合的管理模式。由母公司負(fù)責(zé)主要的內(nèi)部管理制度的規(guī)劃和確定，子公司負(fù)責(zé)執(zhí)行，但在執(zhí)行過程中可以遵照自身特點適當(dāng)?shù)卣{(diào)整補充。子公司可根據(jù)自身發(fā)展特點進行經(jīng)營決策，充分調(diào)動子公司的經(jīng)營主動性，母公司僅保留部分管理權(quán)限。

二、集團母子公司財務(wù)控制的具體方式

集團母子公司在進行財務(wù)控制時主要從組織形式、人員、制度和預(yù)算這四個方面著手。

（一）組織形式控制

集團作為規(guī)模巨大的企業(yè)組織，受高層管理范圍的限制很容易出現(xiàn)分權(quán)情況。而權(quán)力的分散將會影響整體目標(biāo)和局部目標(biāo)的一致性，甚至?xí)绊懙秸麄€集團的發(fā)展。因此，為了加強管理控制，集團多通過設(shè)定組織形式的方式來保證發(fā)展的統(tǒng)一性，如企業(yè)在設(shè)置具體的內(nèi)部機構(gòu)時，為滿足不同需求可分別設(shè)置綜合部、結(jié)算部、融合部、投資部等等。

（二）財務(wù)人員控制

財務(wù)人員是財務(wù)管理的重要組成部分。為進一步加強對資源的合理控制，集團多對子公司的財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等崗位進行人員安排，通過委派財務(wù)總監(jiān)、明確財務(wù)總監(jiān)權(quán)限和職責(zé)的方式，來幫助集團提高對財務(wù)的控制。

（三）財務(wù)預(yù)算控制

根據(jù)集團的整體發(fā)展計劃，母公司確定公司的年度發(fā)展規(guī)劃，并將各項指標(biāo)分解至下設(shè)的各個子公司，而子公司以此為標(biāo)準(zhǔn)編制相關(guān)的年度預(yù)算，并上報母公司審批。母公司利用預(yù)算的強制性來明確總預(yù)算和子公司預(yù)算各自的責(zé)任范圍，細(xì)化財務(wù)發(fā)展目標(biāo)，并由此增加對子公司的控制力度。

（四）財務(wù)制度控制

財務(wù)制度控制主要是指集團公司制定統(tǒng)一的財務(wù)會計制度和流程規(guī)范，以此來規(guī)范員工的工作行為，強化對子公司財務(wù)的控制。財務(wù)制度在制定的過程中應(yīng)以國家規(guī)范為重要前提，參照公司內(nèi)部財務(wù)管理要求，并明確規(guī)范各級財務(wù)主體行為的具體標(biāo)準(zhǔn)。采取制度不僅包含財務(wù)預(yù)算和考核制度、財務(wù)風(fēng)險防控制度、財務(wù)管理制度，還包含內(nèi)部控制制度、投資管理制度、成本費用管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、籌資管理制度等多個方面。

三、加強集團母子公司財務(wù)監(jiān)管的具體措施

（一）強化集團公司的控制能力

財務(wù)控制盡管與財務(wù)部門及企業(yè)經(jīng)營者息息相關(guān)，但其實際上是出資人對企業(yè)財務(wù)開展的全面、統(tǒng)一的管理。合理科學(xué)的財務(wù)控制系統(tǒng)的背后實際上代表著企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的合理化。因此，為了提高財務(wù)控制的科學(xué)性和合理性，集團可以由自身的經(jīng)營特點出發(fā)、考慮實際經(jīng)營規(guī)模，構(gòu)建起管理層、經(jīng)營層、決策層三者共同牽制的決策制度，利用三者的相互制衡來達(dá)到平衡，在強化財務(wù)控制力度的同時提高財務(wù)管理的水平和效率，有效規(guī)避集團因發(fā)展規(guī)模過大而導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境包含了影響政策制定、執(zhí)行的各種因素，其不僅涉及到集團管理層、董事會對財務(wù)控制管理的認(rèn)識及態(tài)度，更涉及到后期財務(wù)控制措施的具體執(zhí)行情況。因此，良好的內(nèi)部控制環(huán)境有利于財務(wù)監(jiān)管的強化。良好的內(nèi)部控制環(huán)境不僅有利于幫助員工正確認(rèn)識財務(wù)監(jiān)管的重要性，更有利于各項財務(wù)監(jiān)管控制的有效執(zhí)行，提高員工工作的積極性，甚至?xí)ζ髽I(yè)整體內(nèi)部控制的實施、經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生重要影響。

（三）構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)

一般來說，企業(yè)的信息系統(tǒng)主要包含管理和財務(wù)這兩個方面。企業(yè)在進行財務(wù)控制的過程中，除了需要具備充足的財務(wù)信息之外，更需要大量的非財務(wù)信息為支撐，因此，管理信息系統(tǒng)和財務(wù)信息系統(tǒng)在企業(yè)發(fā)展中起著非常重要的作用，系統(tǒng)的完善與否將會對信息質(zhì)量產(chǎn)生直接影響，而有效的信息系統(tǒng)不僅有利于提高信息的溝通共享性，更便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀進行科學(xué)決策。

（四）提高內(nèi)部審計水平

企業(yè)的審計機構(gòu)多由董事會直接負(fù)責(zé)，具備獨立性和權(quán)威性。

為進一步保障審計質(zhì)量、提高審計水平，企業(yè)首先應(yīng)注重審計人員的培養(yǎng)和選拔，在確定審計人員時應(yīng)傾向于選擇專業(yè)素質(zhì)強、專業(yè)水平高的人員。同時，企業(yè)應(yīng)注重審計職能的轉(zhuǎn)化，由傳統(tǒng)的糾錯到分析、評價管理工作上來，通過有效的內(nèi)部審計來提高企業(yè)的管理水平，保證審計過程的規(guī)范化和制度化，重視審計結(jié)果并采取具體的應(yīng)對措施，從而促進企業(yè)集團的整體發(fā)展。

（五）形成良好的企業(yè)文化氛圍

良好的企業(yè)文化有利于員工對企業(yè)形成主人翁意識，重視企業(yè)的發(fā)展。具體來說，企業(yè)文化是指企業(yè)在日常經(jīng)營過程中通過組織培訓(xùn)、各類規(guī)章制度、價值觀念、企業(yè)精神共同融合成企業(yè)員工普遍認(rèn)同的行為方式和道德規(guī)范，它不僅需要企業(yè)集團的精心策劃和貫徹實施，更需要長時間的不斷努力。良好的企業(yè)文化有利于員工明確發(fā)展目標(biāo)，提高團隊的協(xié)作能力，從而更好地實現(xiàn)集團對子公司的有效監(jiān)管。

（六）明確的獎懲激勵制度

母子公司的框架下，母公司的資本輸入需要以子公司的有效經(jīng)營來實現(xiàn)利潤的最大化，母公司的利益與子公司利益很容易出現(xiàn)沖突。因此，為了盡可能的規(guī)避母子公司的沖突矛盾，企業(yè)需要建立明確科學(xué)的獎懲激勵制度。當(dāng)子公司行為有利于增加資本權(quán)益，促進母公司發(fā)展時，應(yīng)及時進行獎勵。當(dāng)子公司經(jīng)營行為有可能減少資本收益、影響母公司發(fā)展時，應(yīng)適當(dāng)?shù)丶s束子公司行為，以此來促進二者的共同發(fā)展。（作者單位：中國船舶燃料有限責(zé)任公司）