關(guān)于增值稅發(fā)票的應(yīng)用建議

孫娜

本文主要研討提高增值稅發(fā)票在流通環(huán)節(jié)的便利性，比如可以利用稅務(wù)系統(tǒng)給納稅人配備一個(gè)二微碼名片，利用掃描方式解決發(fā)票戶頭的繁雜的錄入工作; 電子發(fā)票的應(yīng)用范圍應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)展，盡快把增值稅專用發(fā)票也納入電子化;加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的電子化，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)解決令財(cái)務(wù)人員頭痛的電子發(fā)票真?zhèn)魏椭貜?fù)報(bào)銷審核問題

一、引言

筆者在青島港集裝箱碼頭收費(fèi)系統(tǒng)工作多年，見證了增值稅發(fā)票在交通運(yùn)輸業(yè)從開始實(shí)施到現(xiàn)在的全面普及的全過程，我所在的公司青島前灣集裝碼頭有限責(zé)任公司開具青島市首張營業(yè)稅改增值稅稅票，標(biāo)志著一個(gè)新紀(jì)元的開始。作為一個(gè)基層工作者，本文主要論述方向是提升增值稅發(fā)票在流通環(huán)節(jié)應(yīng)用的便利性。

二、增值稅發(fā)票戶頭不能高效快捷的錄入和提供，是開具者和發(fā)票收取者的一個(gè)痛點(diǎn)，需要運(yùn)用信息化技術(shù)來解決

增值稅發(fā)票要求開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購買方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，并且這些資料要求銷售方必須準(zhǔn)確錄入，數(shù)據(jù)錄入的速度是影響開票效率很重要的一環(huán)。這對(duì)于一個(gè)繁忙的營業(yè)場所是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，雖然我們公司采用了變通的方式來提高開票效率，開辟了專門的窗口給客戶提供發(fā)票戶頭服務(wù)，一次錄入后讓前臺(tái)開票人員直接調(diào)用以提高開票效率，但是初期依舊有約千分之一的差錯(cuò)率，其中具體原因就不詳細(xì)分解了。對(duì)于一個(gè)老客戶后期開票可能就沒有障礙，但對(duì)于一個(gè)新客戶可能依舊覺得效率低下，這對(duì)于一個(gè)要求效率的物流業(yè)來說是個(gè)硬傷。后來我們又開放了網(wǎng)上平臺(tái)讓客戶自行錄入戶頭，但也是讓客戶覺得繁瑣和麻煩。不僅在筆者工作的領(lǐng)域，在筆者日常生活里，因?yàn)楣峦蝗灰_具一張給公司的發(fā)票，也會(huì)突然覺得措手不及，趕緊給同事要公司開票信息給銷售方，拿到票據(jù)后，又要仔細(xì)核對(duì)一遍戶頭數(shù)據(jù)，防止錯(cuò)誤后要退票重開。通過以上舉例，我想闡述在增值稅發(fā)票開具方面，稅務(wù)部門考慮的更多的是稅制制度的合理性和公平性，對(duì)于用戶開具便利性的還是略有不足，其實(shí)這個(gè)問題是很容易解決的一個(gè)問題，在此筆者提供以下的思路：

稅務(wù)部門對(duì)于每個(gè)注冊(cè)備案的納稅人，可以利用稅務(wù)系統(tǒng)給納稅人配備一個(gè)二微碼名片，每個(gè)稅控機(jī)配備掃描設(shè)備。其中二維碼名片外觀可以清晰顯示出注冊(cè)備案納稅人的名稱，同時(shí)包含了開票的所有信息，銷售方只需要掃描接可以把購買方的信息輕松對(duì)接到開票系統(tǒng)，這可以極大的提高一線工作人員工作效率。

三、增值稅電子發(fā)票應(yīng)該在更多場景給予應(yīng)用，電子發(fā)票不應(yīng)只限于增值稅普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票電子化也應(yīng)盡快推廣上線

無接觸辦公，無紙化辦公、電子化傳輸是未來結(jié)算重要發(fā)展趨勢，2020年初我們國家面臨的這一場嚴(yán)峻的疫情大考，也應(yīng)讓我們盡快推廣增值稅專用發(fā)票電子化。

筆者所在碼頭公司要接觸到各種客戶，讓數(shù)據(jù)多跑路，客戶少跑腿，是我們提升服務(wù)的重要一環(huán)，碼頭很多業(yè)務(wù)都實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上預(yù)約和結(jié)算。在沒有電子發(fā)票之前，客戶還是需要抽一個(gè)時(shí)間到碼頭的客服中心領(lǐng)取發(fā)票，有了電子發(fā)票后，客戶需要開具電子普通發(fā)票，可以省掉這個(gè)環(huán)節(jié)，自行開具打印;但需要增值稅專用發(fā)票的客戶，還是必須要到指定地點(diǎn)領(lǐng)取打印發(fā)票。在我們公司一開始啟用電子發(fā)票，便得到迅速廣泛的應(yīng)用，這是由于于電子發(fā)票一方面相較于傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票有很多天然的優(yōu)勢。

首先，電子發(fā)票不需要提前申領(lǐng)去稅務(wù)局現(xiàn)場購買和準(zhǔn)備符合安全要求的場所設(shè)備存放;同時(shí)電子發(fā)票可以通過郵箱、微信等電子系統(tǒng)在線傳送，節(jié)約了打印、存儲(chǔ)、傳遞等環(huán)節(jié)的資源消耗，極大節(jié)約了勞動(dòng)力，有利于打造節(jié)能型、綠色型社會(huì)。

其次是便于儲(chǔ)存攜帶，加速財(cái)務(wù)核算全流程電子化進(jìn)程。作為合同履約、消費(fèi)維權(quán)的重要憑證，不同于紙質(zhì)發(fā)票的易損、易毀、易丟，電子發(fā)票是能夠長久保存、重復(fù)打印的數(shù)據(jù)信息，能夠有效避免丟失帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)和損失。此外，隨著電子發(fā)票的推廣與廣泛使用，通過稅務(wù)局開票系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)集成，也將促進(jìn)商品流轉(zhuǎn)及增值過程中的全鏈條、全壽命周期追蹤與監(jiān)督，進(jìn)而加速從開票、收票、做賬、對(duì)賬、報(bào)表、報(bào)稅到會(huì)計(jì)檔案的財(cái)務(wù)核算全流程電子化進(jìn)程。

在這里，筆者要舉例電子發(fā)票實(shí)現(xiàn)帶來的結(jié)算效率的巨大提升，馬士基船務(wù)公司是世界上最大的航運(yùn)公司，也是我們公司第一大客戶，馬士基在中國的結(jié)算中心位于成都，在沒有電子發(fā)票之前，我們要把每一筆賬單和發(fā)票打包快遞到其成都結(jié)算中心，成都結(jié)算中心接到快遞，要把每一筆賬單和和對(duì)應(yīng)發(fā)票逐一掃描形成一個(gè)文件存儲(chǔ)到其系統(tǒng)，然后共享到印度的數(shù)據(jù)處理中心審核，這個(gè)工作流程一個(gè)賬單至少花費(fèi)一個(gè)周的時(shí)間才能形成客戶有效的審核數(shù)據(jù)，由于環(huán)節(jié)眾多經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)不全，要重新復(fù)核的問題。電子發(fā)票的應(yīng)用徹底解決了我們這個(gè)問題，我們把賬單明細(xì)和電子發(fā)票合并成一個(gè)文件發(fā)給馬士基成都結(jié)算中心，馬士基成都結(jié)算中心把文件存儲(chǔ)到其系統(tǒng)，整個(gè)過程不會(huì)超過5分鐘，效率的提升超過99%。我想在各行各業(yè)電子發(fā)票給人們工作和生活帶來的便利都是非常顯著的，對(duì)整個(gè)社會(huì)的資源節(jié)約也是顯而易見的。

雖然電子發(fā)票帶給人們這么多益處，電子發(fā)票應(yīng)用僅限于增值稅普通發(fā)票是現(xiàn)在最大的制約點(diǎn)，希望稅務(wù)部門在現(xiàn)有增值稅電子普通發(fā)票的基礎(chǔ)上，能盡快升級(jí)完善開票系統(tǒng)，支持開具增值稅電子專用發(fā)票，同時(shí)實(shí)現(xiàn)增值稅電子專用發(fā)票和紙質(zhì)發(fā)票同樣的抵扣效力。

四、電子發(fā)票缺乏有效的真?zhèn)舞b別技術(shù)，僅憑肉眼無法快速鑒別電子發(fā)票，電子發(fā)票可以重復(fù)打印，存在重復(fù)、違規(guī)虛假報(bào)銷的問題，以上兩個(gè)問題筆者認(rèn)為還是要通過大數(shù)據(jù)技術(shù)和財(cái)務(wù)核算電子化來解決

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。付款方取得發(fā)票后應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)票開具內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng)目填寫是否齊全、加蓋的發(fā)票專用章是否與收款方一致。

實(shí)際結(jié)算過程中，財(cái)務(wù)人員如何快速鑒別發(fā)票真?zhèn)问乾F(xiàn)在急需解決的問題，稅務(wù)部門提供了查詢平臺(tái)，但需要每張發(fā)票逐一錄入才可以復(fù)核，對(duì)于業(yè)務(wù)量繁多的公司這個(gè)工作量是巨大的，筆者給出的思路是稅務(wù)部門在稅控機(jī)上線通過掃描設(shè)備快速辨真?zhèn)蔚男∧K，未來應(yīng)在手機(jī)等移動(dòng)終端上線通過掃描二微碼鑒別發(fā)票真?zhèn)蔚男〕绦颍@些技術(shù)的實(shí)現(xiàn)都需要大數(shù)據(jù)的支持;對(duì)于電子發(fā)票可能重復(fù)、虛假、違規(guī)報(bào)銷等問題，財(cái)務(wù)部門需要財(cái)務(wù)核算電子化來解決，系統(tǒng)判斷一個(gè)發(fā)票是否重復(fù)，是比較容易實(shí)現(xiàn)的。

五、結(jié)語

綜上所述，隨著信息化技術(shù)和大數(shù)據(jù)的飛速發(fā)展為增值稅發(fā)票在流通環(huán)節(jié)便利性的提升提供了技術(shù)保證，同時(shí)社會(huì)高速發(fā)展，對(duì)于結(jié)算效率的要求，也對(duì)增值稅發(fā)票開具和流通、使用的便利性提出更高的要求，增值稅發(fā)票在流通環(huán)節(jié)便利性的提高也必將產(chǎn)生更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。（作者單位：青島前灣集裝箱碼頭有限責(zé)任公司）