國有企業(yè)重點費用管控方式探究

李佳音

在全面從嚴(yán)治黨、全面依法治國的國家總體要求下，國有企業(yè)對中央文件中提及的重點費用管控工作的要求也更為嚴(yán)格，作為財務(wù)人員把好最后“一道關(guān)”的需求也更為強(qiáng)烈。本文主要探討在新形勢下，國有企業(yè)如何更好的做實重點費用管控工作，借助體制的特有優(yōu)勢更充分的發(fā)揮財務(wù)管控職能，維護(hù)國有投資者的利益，促進(jìn)企業(yè)健康良好的發(fā)展。

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱，在國民經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵領(lǐng)域處于支配地位，為確保國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，發(fā)揮著重大作用。國有企業(yè)的健康發(fā)展是建立在黨的領(lǐng)導(dǎo)下的，如果沒有黨的領(lǐng)導(dǎo)和支持，也就談不上國有企業(yè)的健康發(fā)展。黨的十八大以后全面從嚴(yán)治黨被提升了新的高度，各國有企業(yè)也依據(jù)中央精神相應(yīng)下發(fā)了一系列落實文件，其中落實“八項規(guī)定”方面的文件基本都會蛇隊到對重點費用嚴(yán)格管控。財務(wù)部門作為企業(yè)內(nèi)控的牽頭部門和重要組成部門，責(zé)無旁貸。

本文所指的“重點費用”具體為差旅費、業(yè)務(wù)招待費、會議費、福利費、教育經(jīng)費、通信費等。

一、以往業(yè)務(wù)中重點費用出現(xiàn)的問題

中央文件下發(fā)后，各國有企業(yè)均對以往重點費用的業(yè)務(wù)進(jìn)行了自查和回顧。比對文件精神和要求，發(fā)現(xiàn)以往管控方面存在或可能存在如下問題：如差旅費方面存在不按標(biāo)準(zhǔn)報銷、未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批報銷、虛開差旅發(fā)票報銷等問題;招待費方面存在違規(guī)購買土特產(chǎn)、內(nèi)部宴請、無審批即報銷等問題;會議費方面存在缺少會議通知作為報銷支撐憑證、以會議費列支與工作無關(guān)費用等問題;另外其他費用還存在一些原始憑證缺失、開支標(biāo)準(zhǔn)與文件不符等類似問題。

從內(nèi)控角度剖析以上現(xiàn)象反襯出的問題，基本可總結(jié)為：內(nèi)控管理制度存漏洞、審批程序流于形式、會計基礎(chǔ)工作不扎實、財務(wù)審核職能未能有效發(fā)揮等。

二、加強(qiáng)費用管控的措施

（一）完善流程制度建設(shè)，依從中央精神，緊跟經(jīng)濟(jì)形勢。建立流程制度是財務(wù)內(nèi)控手段中最基礎(chǔ)且行之有效的手段之一。作為國有企業(yè)應(yīng)充分解讀和領(lǐng)悟中央文件的精神，對企業(yè)內(nèi)部制度文件進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充。

制度流程是業(yè)務(wù)開展的根本，業(yè)務(wù)的漏洞反襯出流程的漏洞。如自查中發(fā)現(xiàn)出差的實際差旅路線與審批路線不符的情況下仍進(jìn)行了報銷，經(jīng)查原差旅費報銷管理規(guī)定中未涉及到發(fā)生此類事項的操作規(guī)范;再如原業(yè)務(wù)模式下，雖然發(fā)現(xiàn)招待消費金額較高，但無法確認(rèn)是否存在違規(guī)消費的情況，因原管理規(guī)定中未要求將宴請消費清單作為原始憑證予以提供，欠缺了監(jiān)控的手段。這些業(yè)務(wù)上的漏洞都反襯出在原有制度已經(jīng)不再符合新形勢國企費用管控的要求。這就要求財務(wù)部門及相關(guān)費用歸口管理部門，抓緊落實中央文件精神要求，重新梳理業(yè)務(wù)流程，對制度文件中的關(guān)鍵風(fēng)險控制點差缺不漏。

同時，在制度文件設(shè)計時，還應(yīng)充分考慮我國經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的快速進(jìn)程，新的業(yè)務(wù)形態(tài)正在層出不窮，除常規(guī)性業(yè)務(wù)，對特殊情況的處理也要做充分考慮，發(fā)生可能性大的情況要寫進(jìn)制度文件，做為一類事項進(jìn)行規(guī)范，并給出規(guī)范化的操作、審批規(guī)則。

（二）強(qiáng)化責(zé)任人意識。制度文件設(shè)計時應(yīng)明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任人。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須作為第一責(zé)任人要對業(yè)務(wù)的全部內(nèi)容負(fù)責(zé)，其他各環(huán)節(jié)簽字的人員要對相應(yīng)簽字內(nèi)容負(fù)責(zé)，避免將簽字審批程序浮于形式的情況。

（三）重視文件宣貫，加強(qiáng)思想教育建設(shè)。很多時候違規(guī)業(yè)務(wù)出現(xiàn)后，與業(yè)務(wù)人員核對情況，業(yè)務(wù)人員竟對文件要求毫不知情。可見文件內(nèi)容并未落實到位，效果打了折扣。因此，每一個制度文件梳理、完善之后，要對所有適用人員進(jìn)行培訓(xùn)。對文件內(nèi)容、控制點、審批流程等事項進(jìn)行宣貫，對可預(yù)想到風(fēng)險點予以強(qiáng)調(diào)，做到人人心中有本明白賬，預(yù)防不合規(guī)事項發(fā)生，避免將所有矛盾堆積至報銷環(huán)節(jié)，加重財務(wù)人員審核及把關(guān)的負(fù)擔(dān)。

除文件的宣貫，思想教育建設(shè)也要同步進(jìn)行。在思想教育方面，國有企業(yè)可以充分發(fā)揮其體制優(yōu)勢。發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門的作用，對重點費用業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員定期進(jìn)行提醒談話，必要時還可簽訂廉潔責(zé)任書等，讓業(yè)務(wù)人員心中始終繃緊一根弦，不要因為一時的思想疏忽而犯了錯誤，成為日后的污點。

（四）加強(qiáng)重點費用監(jiān)督工作

1.將“直線型”監(jiān)督方式為“閉環(huán)”式監(jiān)督。對重點費用的監(jiān)控方式，原多為“直線型”的，即業(yè)務(wù)人員提報、直線管理人員審批、單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批、財務(wù)審核入賬。在這種方式下，如果財務(wù)人員審核過程出現(xiàn)疏漏，則費用管控即出現(xiàn)漏洞，企業(yè)利益受到損失，財務(wù)部門壓力相對比較大。建議可將這種“直線型”的管控方式調(diào)整為“閉環(huán)型”，企業(yè)定期對重點費用業(yè)務(wù)開展“回頭看”的自查工作。自查工作中，為避免負(fù)責(zé)相關(guān)費用財務(wù)人員的慣性思維，可采用崗位交叉輪換方式開展，即使用負(fù)責(zé)其他業(yè)務(wù)模塊的財務(wù)人員開展重點費用的自查工作。同時，也可考慮引入費用歸口管理部門的人員參與到自查工作中，利于發(fā)現(xiàn)問題，也利于業(yè)務(wù)交流和相互促進(jìn)。

2.發(fā)現(xiàn)問題后，注重抓住根源?，F(xiàn)代企業(yè)中，無論是國有企業(yè)還是非公有制企業(yè)，財務(wù)人員一定要摒棄自己僅為“賬房先生”的理念，我們不僅要記好賬，更要充當(dāng)好企業(yè)的管理人員，發(fā)揮好財務(wù)的管控職能。所以我們不能僅僅把費用監(jiān)督檢查的思路局限于憑證制證的環(huán)節(jié)，我們應(yīng)以憑證為支撐點，查看整個業(yè)務(wù)的管控環(huán)節(jié)，特別是要審視制度文件或?qū)χ贫鹊膱?zhí)行過程是否出現(xiàn)問題。因為制度是才是依據(jù)、是根源，只有找到問題的根源所在，才能對癥下藥、徹底整改。

3.聚焦監(jiān)督重點。國有企業(yè)通常規(guī)模大、人員多、業(yè)務(wù)繁雜，要做到事無巨細(xì)的審查，確實難度大，且工作效率會降低、工作效果易衰減。財務(wù)管理和內(nèi)控工作中都講求“二八原則”，重點費用管控工作也是一樣。我們要把握重點，將精力集中于重點人、重點事、重點金額上。重點人方面要聚焦高級管理人員及重點監(jiān)控崗位人員，重點事方面要聚焦重點費用涵蓋的業(yè)務(wù)方面，重點金額方面要聚焦金額較大的業(yè)務(wù)。受職務(wù)及責(zé)任的影響，這三個重點又很可能重疊出現(xiàn)在同一筆業(yè)務(wù)中。重點的聚焦可打破原費用監(jiān)督中按照時間維度進(jìn)行檢查的工作習(xí)慣，使業(yè)務(wù)不再是被時間因素切割開來，更容易發(fā)現(xiàn)問題。

4.注重問題的落實查證，形成震懾。以往費用監(jiān)督檢查工作中，財務(wù)人員通常遇到疑似問題后再深入落實的效果不理想。究其原因一方面在于受職能的局限，不具備紀(jì)檢監(jiān)察的職能;另一方面中央未開展從嚴(yán)治黨的一系列重拳舉措之前，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對財務(wù)核查監(jiān)督工作并不重視，情況問詢應(yīng)付了事?，F(xiàn)在，外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了變化，在國有企業(yè)中重點費用管控工作也有個更高的定位。如果監(jiān)督工作中再發(fā)現(xiàn)問題，特別是敏感性問題，如虛開發(fā)票等，財務(wù)部門可以協(xié)同紀(jì)檢監(jiān)察部門共同開展查證工作，此種工作方式的開展一方面可對業(yè)務(wù)人員形成一定的震懾作用，提高對財務(wù)審核、內(nèi)控工作的認(rèn)識，另一方面按照中央相關(guān)工作精神也是對直接相關(guān)人員的愛護(hù)。當(dāng)然，如果問題經(jīng)查實確出現(xiàn)了違規(guī)行為，且給企業(yè)造成了公司的損失，那么通過財務(wù)手段追回?fù)p失也更為有理有據(jù)。

三、對重點費用的管控工作是一套組合拳

重點費用的管控體系應(yīng)該是立體性、全方位的，制度建設(shè)、內(nèi)控監(jiān)督、宣貫、思想建設(shè)等措施缺一不可。中央從嚴(yán)治黨一系列工作的開展已經(jīng)使員工在思想上有了一定的提升，各國有企業(yè)在管理層面也更加重視制度的合理性、執(zhí)行的合規(guī)性，因此作為財務(wù)人員我們也應(yīng)借助中央工作的勢頭，幫助企業(yè)快速重新建立重點費用管控體系，做好內(nèi)部管控工作。（作者單位：一汽解放汽車有限公司）