試論農村商業銀行會計風險的形成及其防范

摘 要：隨著經濟發展和國家金融政策的逐步開放，農商銀行已經成為支持地方經濟發展的主要金融機構之一，在居民的日常生活以及促進地方經濟發展中發揮著重要的作用。但農商銀行在實際經營過程中存在諸多風險，尤其是會計風險的發生幾率較高。因此，本文針對農商銀行會計風險的成因進行研究并提出相應的防范措施，借此希望能幫助提高農商銀行會計風險管控水平。

關鍵詞：農商銀行;會計風險;形成原因;防范措施

在經濟全球化的背景之下，社會的經濟活動越來越多，類型也越來越豐富。而隨著我國經濟的進一步開放，越來越多的國外金融機構涌入中國，農商銀行作為重要的地方性金融機構，在為銀行業抵御外部環境變化，提升地方金融機構的多樣性和金融活動的靈活性上具有重要的作用。同時，銀行經營風險的特點也給其帶來一定的會計風險。

一、農商銀行會計風險的形成原因

銀行的會計風險是指銀行在經營過程中因為內部審計或者外部環境的影響而造成的錯誤、紕漏，從而給銀行帶來資金、收益或者信譽的損失。在農商銀行的經營管理中，會計風險的形成原因主要在于以下幾個方面。

1.銀行的管理模式規范程度欠缺。農商銀行是近年來興起的地方銀行機構，一般沿用傳統的銀行管理制度和管理模式。但是在遵循傳統銀行管理模式的過程中，難免有些不足或者運用不當的地方。目前，農商銀行基本上是區域法人機構，自主經營、自擔風險，有部分采用總分行制，主要服務本地實體經濟，這種制度的特點是網點較多、人員較多。在這樣的管理模式下，需要一定數量的管理人員，管理流程相對較長，信息傳遞時間較長，對管理效率有一定的影響，對市場的反應也較慢。這樣的總分行制也造成農商銀行在管理上的一些規范措施落實到具體的區域以及網點的時候不夠徹底，管理的效果大打折扣。更有甚者，在部分措施落實到基層分行的時候還會遇到與地方具體實施規范不兼容而導致在執行上的陽奉陰違。這從客觀上降低了農商銀行的實力，不利于農商銀行在市場中的競爭地位提升。截止到2019年5月，已經有10家農商銀行上市，市場風險對農商銀行進行及時有效的風險控制提出了更高的要求。

2.銀行的內部會計控制需要進一步的完善。監管部門推動銀行業機構回歸業務本源，農商銀行將主要的經營重點放在服務實體經濟以及提升資金的流動性上，對各個支行的管理以及規范監管難以面面俱到，尤其是針對一些偏遠地區、基層地區的支行，不論是銀行的從業人員還是業務的規范程度都難以兼顧，這也會給銀行的經營帶來會計風險。銀行內部的核算程序在與外部金融機構關聯時也會因為內部管理能力的不足和會計制度的不完善而造成錯誤，給銀行帶來財務風險甚至是資金的損失。

3.農商銀行屬于商業性質的銀行，在很多業務上，尤其是外匯結算上必須要通過人民銀行才能夠進行轉匯操作。但是在實際的操作上，很多農商銀行的操作還是不規范的，部分農商銀行會通過與其他的商業銀行協作來進行轉匯的操作。因此，在這種執行不規范的狀況下，就非常容易產生會計風險。業務的經手人員很容易受到利益的驅使或者誘惑，在業務流程中的采用造假，科目使用不合理，或者在業務經手過程當中做手腳來謀取自身的利益。目前農商銀行已經意識到了在核算程序中所存在的問題與風險，但是還沒有制定統一的規范，或者說尚未找到合適的方法來規避這樣的風險。這個問題隨著農商銀行的不斷發展將會逐漸突出，產生巨大的風險。

4.我國的農商銀行組織機構上基本上是沿用傳統國有銀行的組織架構模式。但是也進行了一定的精簡，尤其是在農商銀行的基層管理中，有部分人員身兼數職的狀況，尤其是會計這個崗位，身兼數職的狀況很有可能會造成監守自盜的狀況，造成內部監管職能不明確，無法落實內部的監管職能，給農商銀行的日常管理工作中埋下隱患，帶來風險。另外，在部分的農商銀行中，監管人員身兼會計以及管理職能還有可能會造成管理人員對賬目的過度干涉，甚至是會影響銀行決策的執行，這個銀行監管的獨立性以及管理的客觀性帶來很大的風險與障礙。

以上是在農商銀行中造成會計風險的主要原因，當然在農商銀行中監管力度，監管措施的不當也會帶來一定的會計風險。總的來說，銀行會計風險的造成是由于從業人員本身的道德風險以及管理中存在著一定的問題，內部的流程規范性上還有所欠缺以及對銀行會計的監管不到位而造成的。因此，要防范這些原因帶來的會計風險，也需要綜合性地從農商銀行的管理著手。

二、農商銀行會計風險的防范策略

農商銀行的會計風險防范需要從提升銀行的綜合管理水平著手。

1.農商銀行應當建立健全規范的會計體系。針對銀行的內部管理流程進行規范化、程序化的管理，任何業務流程、審計流程、會計流程都能夠有章可循。針對目前已經出現漏洞的業務流程，需要緊急制定規范，查漏補缺。對于目前銀行內部暫時不能達成共識的業務流程處理方式，也需要采用暫行的管理辦法，在一定時間內規范業務流程的有序執行。針對農商銀行中的涉外流程，需要定時地進行逐一的篩查，并且根據市場環境的變化不定時地更新業務流程執行規范，同時加強對于工作人員業務流程的培訓，以提升農商銀行在日常工作中的合法合規，有效防范風險。與此同時，對內部會計風險也要制定一定的處罰措施，并且按照實際狀況評估在內部或者行業中進行通報，遵循行業內的法律法規，做到有法可依、執法必行，從而形成規范的會計管理體系。農商銀行的會計管理體系規范農商銀行的整個業務流程以及內部的會計以及審計的執行，從管理上以及日常的業務操作中預防會計風險的發生。除此之外，總行與支行之間的管理也需遵從一定的規范，農商銀行應當意識到管理制度中存在的欠缺，加強總行對支行的管理和監督，規范支行與總行之間會計制度執行的一致性。

除此之外，在當前激烈的市場競爭中，農商銀行還需要進一步的制定規范，從服務態度，工作人員的專業性，從業人員的職涯規劃等方面進行完善。從這些方面進一步提升農商銀行的客戶體驗，提升農商銀行在市場中的競爭力。

2.制定健全的監管體系。農商銀行是地方性的主要金融機構，在經營和管理上有較強的自主性，并且經營目的也是以盈利為主。但是也正因為如此，才需要對農商銀行的經營與管理、內部的審計和會計制定嚴格的監管措施并進行嚴格的監管，以避免銀行在經營過程中因為經營策略、人為的操縱等因素而造成的財務風險，給單位帶來損失，造成資產的流失，給社會經濟活動帶來非常不良的影響。例如，在實施監管的過程中，可以要求各個支行定期向總行匯報支行的經營狀況，并安排銀行各個單位的人員進行對應的數據分析，建立一套規范化的嚴格的監管體系，并制定一定的處罰措施，嚴格執行，提升銀行經營的監管水平，從而降低銀行的會計風險。另外，農商銀行在建立監管體系時還需要特別注意在銀行中身兼數職的狀況，避免監守自盜的行為。特別注意管理與會計的分離，避免管理過渡干涉會計，影響會計的獨立性，保持管理的客觀性。當前信息技術的進步也給銀行進行動態監管的多種實行手段。農商銀行不僅需要建設完善的監管體系，同時還需要借助技術工具，完善信息監管的基礎設施建設，通過信息手段來實現動態的監管，提升監管的效果，將風險控制在萌芽狀態。

3.農商銀行的內部控制是風險控制的關鍵組成部分。當前的農商銀行面對著愈來愈為激烈的市場競爭，同時也面臨著國家金融系統的進一步開放，在經營中存在著很大的風險，因此應當尤為注意對內部會計的控制，規范內部會計的操作，及時發現在業務流程中的問題，降低風險。農商銀行要加內部控制，就需要針對內部會計工作的職責進行規范，強化相關領導的責任，針對內部會計的工作進行分析研究，尤其會計工作崗位，業務流程的關鍵環節。針對這些崗位的具體職責進行分工，并明確責任，落實到每一個人，不僅確保會計工作對資金管理的效率，同時也提升資金的安全。在進行會計崗位職責制定的時候，也要注意避免一人擔任單據，支出整個流程的現象，盡量進行分開管理，這樣能夠從源頭上防范會計工作人員營私舞弊，在經手業務中做手腳謀取個人利益的現象。會計工作體系要與農商銀行的整個內控體系有機地結合，強化農商銀行的風險控制能力，建立安全有序的風險控制體系。

4.提升銀行從業人員的會計風險意識。銀行的會計風險防范不僅僅要依賴銀行建立健全的會計審計系統以及監管體系，在很大程度上還需要依靠銀行從業人員的風險意識。銀行工作人員承擔了大多數銀行的大多數業務，在每天的工作中面對著繁雜的數字與流程，需要持續的集中精力，保持高度的專注。因此，從業人員除了要掌握基本的銀行業務流程外還需不斷提升自身與時俱進不斷學習的能力，了解目前銀行業務中存在的各種風險，在日常工作中仔細地分析，耐心地核算，遵紀守法，從意識到行動，提升自身的業務水平，從而降低銀行的會計風險。當然，這不僅僅只是需要農商銀行的從業人員努力的提升自我，從側面也要求農商銀行內部為從業人員做好職涯規劃，并建設內部培訓系統，針對農商銀行內部進行人力盤點，提供深造學習的機會，讓每一位員工都能夠有機會得到提升。系統性的內部培訓能夠讓參與的人員了解銀行運作過程，從而理解銀行的規范并且在工作中更加落實地去執行，另一方面，也會讓銀行的工作人員了解上下游崗位的運作，客觀上提升對自身崗位的認識，從而規避風險。

三、結論

綜上所示，農商銀行作為主要的地方性金融機構，因自身的管理模式、監管模式、核算程序以及內部會計風險管理方面規范程度以及健全程度不足，帶來一定的會計風險。因此，農商銀行需要通過加強自身監管體系的建設，建立完善的監管體系和內部管理體系，規范業務流程，提升銀行總體的管理水平，同時提升銀行自身從業人員的風險意識，提高專業化水平，來達到降低銀行會計風險的目的。

參考文獻：

[1]沈治強.商業銀行會計內控風險點的主要表現形式、成因及防范對策[J].財會學習，2019（23）：228+230.

[2]趙露萍.我國股份制商業銀行會計風險及其防范措施分析[C].中國職協2017年度優秀科研成果獲獎論文集（一二等獎）.中國職工教育和職業培訓協會秘書處，2018：2089-2097.

[3]王喆，么嬈.試析城市商業銀行會計的風險與防范措施[J].商場現代化，2017（23）：138-139.

[4]張安扶.我國商業銀行會計運營中常見的內控風險、問題及對策[J].管理觀察，2017（11）：76-78.

[5]李媛，方海玲，程盼.農業銀行會計風險防范策略探究[J].環渤海經濟瞭望，2019（07）：161.

[6]張恒.銀行會計結算風險及其防范研究[J].中國國際財經（中英文），2018（8）.

[7]劉萬春.論縣域中央銀行金融風險及其防范化解措施分析[J].金融經濟，2018（2）：170-171.

[8]張其馨.銀行會計結算操作風險防范的控制方式解讀[J].當代會計，2019（5）.

[9]張力.以全方位的過程管理防范關聯交易風險——以江蘇江南農商銀行為例[J].中國農村金融，2019（12）：50-51.

作者簡介：李永遠（1987- ），山東省淄博市，本科，研究方向：財務會計