施工企業管理會計平臺建設研究

許小林

【摘要】隨著企業財務信息化的建設，特別是基于業財融合的財務共享應用的深化，進一步發揮財務在企業經濟運轉中的價值發現、保護、創造能力，成為智能管理會計平臺建設的重要目標。文章的在解析管理會計平臺基礎上，提出四位一體的智能管理會計平臺設計方案，分析其在施工企業項目管理中的應用方法，對管理會計價值、方法、模型的設計與落地應用，推動管理會計理念、方法的應用，促進財務轉型具有參考價值。

【關鍵詞】管理會計；信息平臺；財務轉型

數字經濟發展已成為推動經濟發展質量變革、效率變革、動力變革的重要驅動力，傳統的會計工作逐漸被智能財務取代，信息的快速便捷促使企業對經濟運轉和財務管理提出更高要求。為此，財務管理需要用新的視角與方法，發揮財務在企業經濟運轉中的天然優勢，在發現價值、保護價值、創造價值，以及引導企業管理導向等方面發揮更大的作用。

企業成功構建與全面應用基于業財融合的財務共享平臺，使傳統會計工作得以自動化、智能化地完成，會計人員得以釋放，困擾管理會計工作的數據相關問題得到改善，為管理會計工作的開展，以及信息平臺的建設提供了良好的基礎。

在此背景下，本文以融合、創新管理會計工具方法為導向，構建管理會計信息平臺為目標，重點研究優化、創新管理會計工具的數字化方法，財務人員轉型中的崗位職責設計，實踐工作中的應用難點等問題。

一、管理會計平臺的內涵與價值

管理會計從傳統會計中分離出來，成為與財務會計并列的一個企業會計分支，著重為企業改善經營管理、提高經濟效益服務。現代管理會計方法屬于分析性方法，根據所研究問題的具體特點，運用一定的數學方法，對被研究對象進行比較精確的定量描述，找出存在于有關變量之間的相互依存、相互制約的關系，建立相應的經濟數量模型。

管理會計的方法和工具在企業應用已有較長時間，多年來國家積極推動管理會計工作，開展責任成本管理，推進管理會計報告、風險管理、績效考核等工具的應用，推廣全面預算管理體系建設等。但由于數據采集困難、管理數據滯后、業務系統難以打通、數據失真等問題，無法完全發揮其應有的價值。

當前，眾多企業已建成并運轉財務共享中心，完成了業財資稅管一體化的管理體系。通過全線上及影像系統解決了電子數據采集的問題；主數據管理、流程再造使管理制度落地，實現了執行力的保障；規范管理、資金高度集中、審單駁回等機制保障了風險管控；即時的運轉報告、對標分析、價格信息、預警管控、市場信息等初步完成了財務轉型的部分目標，初步完成數據管理的基礎工作。

財務共享服務中心建立后，傳統的會計工作逐漸被智能財務取代，經過流程再造、財務職能重新劃分，財務人員的工作內容和崗位職責發生了重大變化，面臨著轉型的挑戰。

建設管理會計平臺，將有效實現業財共享和面向價值的管理會計相融合，用新的視角重新審視、發揮財務在企業經濟運轉中的優勢，通過管事（規范的業務場景操作）、管怎樣干（崗位職責績效）、管資源（如何投入、調配）、管效果（評價、反饋調整、事項的價值）整個過程可視化的管理手段，實現可量化的財務價值，發揮財務歸集數據全面和準確的天然優勢，建立經濟數據中心，用數據說話，用平臺展示企業經濟數據的價值，引領企業管理轉型，使財務在企業管理中發揮更大價值。

因此，加速建設在業財一體化財務共享中心基礎上的管理會計平臺，研究用新的理念和手段構建智能一體化的平臺是財務轉型的當務之急，對企業數字化轉型有著重要的價值。

二、一體化智能管理會計平臺設計

管理會計平臺是管理會計體系的核心載體，是用現代平臺技術，打造用經濟手段查找價值、管理價值的信息化管控平臺，為滿足機構、產品、客戶、客戶經理等多維度業績評價需要，建立以經濟增加值（EVA）核心，覆蓋規模、價格、收入、成本、利潤、效率等全要素核算分析體系，為資源配置、客戶經營、產品定價、績效激勵、風險控制等基于價值經營（VBM）提供決策依據的統一應用平臺。

信息技術和組織管理是不斷融合、互相驅動創新的過程，這種創新帶來的根本性變化，反應在會計理論，就是基于數字化業財數據融合背景下，管理會計的思想、理論、方法的創新。管理會計平臺建設，首先要基于數據融合的數字化基礎之上，重新構建圍繞企業整體價值的發現、保護與創造，業務與財務進行數字化協同的工作方式，并以此推進管理會計工具、方法、模型的引入、創新應用。

基于業財共享、管理會計體系化、一體化的理念，釆用大智移云等技術手段，本文提出四位一體的智能管理會計平臺設計方案，如圖1所示。

（一）全鏈條的協同業務管理

從業務源頭合同管理開始，各種管理方法融入業務流程、各管理結點責任明確、風險管控點置入業務環節、智能化的工具自動處理業務過程和管理模型中的數據交互和管控，實現業務執行層的打通，特別是業務與財務的協同。

（二）上下游產業鏈數據交互的數據采集管理

運用機器人技術，完成上下游產業鏈條上，各關聯方的數據對接，采集相關數據進行清洗和整理，為業務高效處理、自動填單和管理的數據采集、大數據分析提供基礎。

（三）構建體系化的管理會計的知識庫與數字化工具

按照行業規律和最優管理需求，構建體系化的管理會計模型庫、方法庫、指標庫、模板庫，提供數據展現的工具方法。打造戰略、預算、成本、營運、績效、風險、管理報告等管理會計體系化應用，推動企業管理按行業規律和最佳管理實踐的探索、挖掘和積淀，改進現有管理會計的工具和方法手段。

（四）提供個性化工作管理與業務服務

建設以個體工作為中心的、個性化移動應用工具，提供智能票據認領、個人績效推送、崗位貢獻度分析、各類信息的定制等信息服務。提供各崗位的移動場景的應用、建立大事報告制度、風險智能預警、共享溝通機制等。基于5G時代的數字優勢，為個人高效工作，實現一機在手，全面掌控。

四位一體的管理會計平臺，構成了企業全流程的績效、作業、預測、運營、管控、價值評價體系的管理會計平臺，實現與業務系統、共享平臺有機融合，在數據收集、數據分析、模型建立、模擬營運、可視化應用場景展現、體現共享、智能、大數據應用的理念，實現管理會計理念與方法可落地支撐。

三、施工企業項目管理應用分析

平臺建設的關鍵，一是用價值分析指導平臺建設，評估管理會計方法和手段的在行業的應用價值、可操作性、投入產出，評估管理成本，提升整體價值。二是評估新理念、新工具下，管理會計方法工具的改造、行業最佳管理實踐的引入，既按照行業規律，提升、創新管理會計方法和模型。按這樣的理念，以施工企業項目層應用為例，主要在以下幾方面做了探索和研究。

（一）引入作業管理對接項目工序清單

通過標準作業模板導入，按精細化的需求配置施工組織資源，匹配資源管理、定額管理的關聯關系，梳理業務事項、流程，鎖定工、料、機合同等多維度定額標準的測定，以此作為整個平臺的基礎數據。

（二）基于動態指標庫的核心指標體系的設計

在績效管理、風險管理等動態管理指標設計中，以管理重點為導向設計管理指標，依據企業每個時期管理的重點調整指標，納入平臺動態指標庫，計算、考評、支撐企業管理重點工作的落地。

（三）預算、測算、預控管理

建立全套的預算、測算模板，系統一鍵完成業務、財務報表的生成，以此生成滾動預算；建立預管指標的分發機制，提前傳導風險預警、預控經濟活動、規劃項目效益。

該部分是管理會計的難點，即面對業務動態性的增強，傳統的年度預算目標和資源配置，無法有效指導日常生產工作。根據實際管理需要，即時測算未來一段時間的營運結果，是管理者關注的問題，為此，平臺建立整套模板模型，對已確定的合同數據和相關參數進行的分析測算，生成測算的財務報表，預測項目運轉指標和預控指標，基于滾動預算，提升財務價值、彌補財務的短板。

（四）營運管理

按照在業務辦理中采集數據、在經濟活動中應用數據、在分析決策中輔助數據的理念，營運管理做為數據平臺的核心，管理和調度數據的規劃、模板的整理、模型的處理和結果的展現，平臺運轉的結果和業務需求的實現都在模型庫中的模型計算完成。平臺主要提供以下模型及應用。

掙值管理（EVMS）模型。將費用和進度結合，提供收入、成本、產能、進度等變化趨勢，分析偏差、預測發展趨勢。

改良的量本利分析模型，改良性的引入單位時間完成量（進度）、產能（資源投入）、工作面約束條件等維度的優化量本利分析模型，測算成本投入、工期控制、項目效益的關系，為選擇經濟的施工方案提供依據。

經濟活分析模型。自動化的經濟活分析報告生成，按測算數據、預控數據和實際數據，分析對比生成經濟活動分析報告，分析差異原因，及時調整，尤其在稅務、資金風險、對標分析、即時管控等方面運用平臺模型庫提供的手段，發揮和提升財務資源的利用及效率、雙清的防范及解決方案、稅務的籌劃、風險的識別、預算績效管理的資源匹配等，提升項目效益。

四、小結

經過近幾年的探索，本研究不斷用新理念改良、創新管理會計工具方法，構建可操作平臺，在解決管理會計應用困難、落地應用檢驗效果方面，取得了初步的成果：

（一）搭建了可落地的管理會計平臺

將碎片化的數據通過開放式應用歸集整理，實現了相關管理會計方法、工具、模型的建立、計算和展現，初步顯現了平臺的價值。

（二）建立了體系化的管理研究報告

形成了一套施工企業按照行業規律，在新理念、新工具下應用管理會計工具、方法、模型的研究報告。通過強化業財融合、相互支撐，為各方提供及時信息，為財務人員轉型、發揮財務管理價值。

創新的管理方法和實用的管理工具的研究是平臺運轉的命脈，也是平臺開發的依據，只有需求、開發、應用的良性互動才能保持平臺的生命力。隨著大數據不斷積累、管理分析模型的不斷擴充、智能化分析方法不斷完善，企業知識體系不斷自學習、記錄、保護企業管理的進步，保障企業財務管理領先。

雖然平臺處于起步探索階段，應用的場景和模型還相對較少，但已初步顯現了其重要作用。在信息技術和人工智能技術快速發展的背景下，管理會計平臺的核心在于探索決策與信息技術的融合，需要高素質的管理會計專業人員和專門的管理會計團隊來建設管理會計平臺，使其很好地和企業經營的業務相融合，與企業的實際經營狀況相匹配。

主要參考文獻：

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作者單位：中國中鐵股份有限公司