制造業應收賬款優化管理研究

張才志 彭倩

摘要：文章基于應收賬款相關理論知識，分析了企業應收賬款管理中存在的主要問題，并有針對地提出了解決企業應收賬款管理問題的方法和策略，希望能對我國制造型企業的應收賬款優化管理提供一定的借鑒和參考。

關鍵詞：應收賬款管理;制造型企業;信用管理

一、應收賬款的成因

（一）應收賬款的含義

應收賬款是指企業在日常經營過程中由于銷售商品或提供勞務而向購貨單位或接受勞務單位收取的欠款。主要包括企業銷售商品或提供勞務應向有關債務人收取的價款以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

（二）應收賬款的成因

應收賬款是在市場競爭和商業信用雙重作用下產生的。是一種雖由企業持有，但需要一定時間才能兌現的債權，其主要成因有：

1.為擴大銷售增強競爭力

企業賒銷不僅向客戶提供了商品，也給客戶帶來了一定的資金支持。當市場競爭激烈、企業商品缺乏競爭力、銷售業績下滑時，賒銷就成為了一種有效的促銷手段。

2.為降低庫存節省開支

企業過量存貨，不僅占用大量資本，也需要額外負擔大量的管理費用，而將存貨轉化為應收賬款則能降低管理成本，節省開支。

3.銷售實現和貨款收回存在時間差

售貨方在發出商品后，向客戶開具了銷售發票，并在當期確認了營業收入。但由于結算方式、購銷雙方距離等原因，貨款往往不能按時收回。這種銷售實現與貨款收回之間的時間差就造成了應收賬款的存在。

二、應收賬款管理的目標及內容

（一）應收賬款管理的目標

隨著企業間競爭的加劇，越來越多的企業選擇賒銷的方式吸引客戶而提高銷售收入，擴大市場中的占有額。但同時賒銷往往伴隨應收賬款數額的增加、資金周轉率降低、壞賬損失加大等不良后果。如何在這兩方面進行權衡就成了企業應收賬款管理的目標。企業通過應收賬款管理，在強化競爭，占有市場的同時，應盡可能地降低投資的機會成本、管理成本和壞賬損失，最大限度的提高應收賬款投資的利益。

（二）應收賬款管理的內容

企業應收賬款管理內容主要從事前、事中和事后三個方面進行管理控制。事前管理，主要是對客戶進行資信調查，根據客戶的真實信息和企業自身情況制定出合適的信用政策，是企業應收賬款管理的重要環節，也是企業在制定應收賬款管理目標時必須重點考察的項目;事中管理，主要是促進應收賬款及時安全收回;事后管理，對逾期應收賬款進行催收，盡力減少企業的壞賬損失。其具體管理內容如下：

1.信用政策的制定

主要是對客戶進行資信調查，根據客戶的財務以及經營狀況制定恰當的信用額度和信用期限，確定合理的信用政策。

2.應收賬款的及時收回

在應收賬款產生之時，便開始加強對客戶應收賬款的動態監督，根據應收賬款的賬齡情況，制定出相應的收款措施，防止壞賬的產生。另外，通過建立應收賬款內部監督體系，對應收賬款產生、管理以及收回的各個環節進行監督，防止舞弊現象的產生。

3.逾期應收賬款的催收

先對逾期賬款的賬齡進行分析，再確認產生的原因，根據不同原因、不同賬齡情況的逾期應收賬款采取不同的催收手段，盡可能地追回應收賬款，以最大目標的降低企業的壞賬損失。

三、制造型企業應收賬款管理普遍存在的問題

我國制造型企業應收賬款具有總體規模大、回收周期長、周轉效率低的特點。這便促使我國制造型企業更應該加強重視應收賬款的質量評價，關注應收賬款的回款效率，提高流動資金的流轉效率。

（一）不重視應收賬款的管理

長期以來，很多制造型企業只注重銷售的管理，對應收賬款的管理重視不夠。有些企業商業信用意識淡漠，當所發出的產品在品種、規格、型號、質量上與供貨合同不符時，沒有及時與客戶溝通并尋求合理的解決辦法，遭受對方拒付貨款;某些企業為了將其產品盡快地打入某個新的市場，在沒有對客戶的資信進行深入調查和評估的情況下，就急于向客戶提供一定的賒銷;還有不少制造型企業的應收賬款日常管理只是停留在賬款的登記和催收上，顯然這樣的日常管理沒有抓住問題的關鍵，其管理的效果也就可想而知了。

（二）銷售多以賒銷方式進行

制造型企業之間的競爭非常激烈，企業為了在競爭中贏得主動，賒銷也成為其促銷的一種重要手段。企業通過賒銷不斷擴大銷售，產生大量賒銷款。制造型企業尤其是大型設備制造企業生產工期相對較長，收款模式不良，對客戶的信用管理水平寬松，造成應收賬款回款周期過長不能及時變現，使企業的現金流嚴重不足。

（三）未系統化管理應收賬款

制造型企業因其應收賬款占用資金巨大、收款周期長等特征，應收賬款管理難度較別的行業更大，對各個部門協同配合要求更高，而目前少有制造型企業建立了涵蓋全方位、全過程、全員參與的應收賬款管理系統，體現為：企業應收賬款管理制度與流程不夠健全;缺乏應收賬款的風險預警;缺乏對應收賬款的動態跟蹤與監督措施等。

四、制造型企業應收賬款的管理措施

（一）增強企業競爭力

企業想解決自身應收賬款帶來的問題，必須加強產品的研發創新，樹立良好的企業品牌，提升企業競爭力。企業加強研發投入及建設，必然帶來產品質量和技術的創新，產品質量和技術的提升不僅有利于企業發展新客戶和鞏固老客戶，更能在同行業中脫穎而出。當企業產品供小于求時，便可以采取相應收緊的信用政策加大現金交易的比例，保證企業應收賬款的有效減少。

（二）加強對制造型企業賒銷業務的監管

制造型企業需在經營過程中要進行嚴格的產業鏈管理，在產品質量、數量和價格等方面進行細致有效的內部監管控制，防止這些因素成為賒銷還款的阻礙。建議制造型企業信用管理部門人員直接參與商品的發出過程，對此過程進行監督并審查銷售合同，保證銷售商品合同的合法合規性。

（三）構建制造型企業應收賬款信息管理系統

制造型企業的應收賬款信息管理應該具體包括客戶資信管理、票據管理、賬齡分析管理、風險預警管理、收款管理、逾期處理管理幾大內容。企業可以結合企業實際應收賬款情況和特征進行個性化的定制信息管理系統的打造，具體模塊的設計劃分，同時注意與其他系統的關聯，進而有效提升企業應收賬款的管理效率與管理水平。

若擁有較為完善的應收賬款信息管理系統，則能根據反映客戶資信狀況的相關數據自動計算已經設置好的一些評價指標，便于及時了解客戶資信的最新變化情況;能夠系統的查詢客戶付款的歷史記錄，提醒催收人員及時收賬;系統的監控追蹤功能，也能隨時提供賬齡分析，并設置風險預警指標提醒注意控制客戶的信用額度等。該系統對匯總的應收賬款信息進行科學、完善的分析，進而從企業應收賬款的規模控制、經營決策兩個方面為制造型企業的管理層提供建議。

參考文獻：

[1] ?嚴駿偉.應收賬款資產管理及證券化實務[M].上海：復旦大學出版社，2016：66-67.

[2] ?劉志雄.加強企業應收賬款管理的舉措分析[J].現代經濟信息，2017，01：241.

[3] ?宣晴嫻.淺談如何加強企業應收賬款管理[J].中國集體經濟，2015，04：133-139.

[4] ?苗婳.我國上市公司應收賬款管理研究[J].商業經濟，2017，02：36-38.

[5] ?董文.應收賬款融資方式簡析[J].財經界（學術版），2012，11：90-92.

作者簡介：張才志，女，（1965-），四川達州人，教授，本科，研究方向：公司理財。

彭倩，攀枝花學院經濟與管理財務管理專業，學生。

（作者單位：攀枝花學院經濟與管理學院）