大數據背景下基于財務報表的稅收風險管理

張智琛

【摘? 要】財務報表是就企業財務狀況與經營業績進行有效反映最直接的基礎性數據來源，更是稅務師就企業納稅情況進行分析的直接依據。通過大數據方法結合財務報表不同種類數據之間存在的勾稽關系就稅收風險的預警系統、監控系統以及評估系統進行構建，進而提升甄別隱藏性重大稅收錯報風險與檢查風險的有效性，將稅收監督作用最大限度發揮，稅收風險管理的有效性得以提升。

【Abstract】Financial statements are the most direct basic source of data for effectively reflecting the financial status and operating performance of enterprises， and they are also the direct basis for tax accountants to analyze the tax situation of enterprises. The big data method is used to construct the early-warning system， monitoring system， and evaluation system of tax risks in combination with the different types of data in the financial statements to further improve the effectiveness of identifying the hidden major tax misstatement risks and checking risks. The effect of tax supervision will be maximized， and the effectiveness of tax risk management will be improved.

【關鍵詞】風險稅收管理;大數據背景;財務報表

【Keywords】risk tax management; background of big data; financial statements

【中圖分類號】F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）02-0089-02

1 引言

在信息時代，大數據思維與技術均被廣泛應用，利用數據分析手段就數據管理方法及模式進行優化和更新的同時為傳統稅收風險管理轉型提供了全新的機遇，與此同時也使其面臨眾多挑戰。作為管理部門，其需要抓住大數據發展和應用的良好契機，積極推進稅收管理風險模式的轉變，使其實現由經驗驅動向數據驅動過渡的目的。論文主要就大數據背景下基于財務報表的稅務風險管理有關內容進行論述，希望可以為有關工作人員提供一些參考或者幫助，爭取將稅收風險管理的積極意義進行最大限度發揮[1]。

2 財務報表信息對稅收風險管理的影響

企業是稅收的主要來源，企業發展過程中無論是籌資還是投資及運營均會有大量的數據信息產生，這些信息在會計工作人員確認、計量、記錄后得到量化和歸類整理，最終落實至財務報表中以數據形式進行體現。利用大數據思維和先進的信息技術對比并分析財務報表中各類數據的勾稽關系，可將企業實際經營狀況與稅收狀況進行綜合反映，為后續稅收風險管理提供依據。

企業作為納稅人需要向稅務機關提供日常運營過程中產生的各類財務信息組成的報表，分別是現金流量表、資產負債表與利潤表。企業經營活動主要由這幾類報表進行體現，其可就企業財務狀況與實際經營情況進行全面反映，是企業納稅的直接依據[2]。稅務機關是企業財務報表的主要使用部門之一，其可在稅務系統數據管理系統的基礎上，利用大數據分析技術就企業各類涉稅信息開展深入挖掘，繼而就企業經營過程中可能存在或者已經存在的風險點進行監控和預警，如存在重大稅收風險則需要開展進一步的深入排查。

現金流量表、資產負債表與利潤表之間存在既定聯系，其中信息最為全面的當屬資產負債表，所以其應當是有關工作人員分析企業經營和財務狀況并挖掘稅收風險的切入點。工作人員利用資產負債表所反映的涉稅指標可進一步挖掘企業稅收方面可能存在的風險。利潤表主要是就企業的經營狀況進行反映，可通過利潤表就企業的主營業務收入變動率與主營業務費用變動率開展配比分析，查看企業是否由多列成本費用以及擴大稅前扣除范圍的狀況，進一步明確企業是否存在稅收風險。現金流量表以現金實際用途為依據可具體分為經營、投資和融資幾個部分，就現金流量表開展進一步分析可得出企業現金是否充足的結果，進而就企業當前實際發展階段進行明確[3]。如企業存在連續幾年虧損且現金流量較少的現象，則其可能在經營過程中存在現金收入不入賬的狀況。

由上述分析可以得知，工作人員通過報表數據可就企業有關涉稅指標進行計算和分析，進而明確企業經營過程中是否存在稅收方面的舞弊現象，繼而提升稅收風險管控的效率和質量。

3 基于財務報表的稅收風險管理

3.1 結合定量分析與定性分析構建稅收風險預警系統

將企業財務報表數據信息與企業內外部環境結合稱為定量分析與定性分析結合。其中內部環境主要指的是企業組織結構、企業文化以及生產經營等環境;政治經濟環境、法律環境以及市場競爭環境等則被稱為外部環境。企業財務報表中無法定量記載外部環境涉及的各類信息，但是可就對應機制進行構建。在就財務指標開展定量分析后開展與企業內部環境各項狀況相對應的綜合管理，一旦數據分析得出的財務指標超出界定值，則系統可就稅收風險點進行自動預警，繼而可有效發現問題并大幅度提升稅收風險管理的準確性。

3.2 結合動態分析與靜態分析，構建稅收風險監控系統

企業財務報表就企業一定會計期間內的各類靜態會計信息進行反映，但是企業經營活動與財務狀況是處于實時變化之中的，因此，財務報表更加側重企業過去經營狀況的反映。因此，工作人員在就企業財務報表展開分析時需要結合動態與靜態兩種模式，然后將分析結果與國家宏觀經濟政策、行業發展前景、供應商等各類數據信息進行聯合，由此進一步預測企業未來的發展前景，獲得各項指標的預估值，進而可將稅收監督作用充分發揮，實時監控企業實際稅收活動并就納稅人的納稅意識進行提升，使其納稅行為越發規范。

3.3 財務報表分析與風險評估模型結合，構建稅收風險評估系統

在信息時代的社會背景下，大數據技術發展速度不斷提升，受其影響，稅收信息化受到前所未有的關注和重視，作為稅收機關應當就涉稅信息的價值進行深度挖掘，并就有效的第三方信息進行充分利用，進而可就全稅收風險評估系統進行構建，給予企業財務報表分析、納稅評估以及稅收風險管理更加科學且可靠的數據信息依據。

4 大數據背景下基于財務報表的稅收風險管理策略

處于大數據背景的稅收風險管理理念實現向數據驅動的轉變，工作人員也應當就工作理念進行轉變，以大數據時代背景下數據樣本的基本特征為依據就更加科學且先進的新型稅收風險管理辦法進行構建，最終達成稅收風險管理整體效率和效益均有效提升的目的。

4.1 依據數據關聯性甄別稅收錯報風險

利用大數據技術開展財務報表的細致分析，可就同一事物不同方面數據之間存在的關聯性進行充分反映，繼而可就隱藏的重大稅收錯報風險和檢查風險進行有效識別。在企業信息化水平不斷提升的整體背景下，企業同類型的經濟業務逐漸就文字、聲音以及圖像等多樣化的數據信息進行應用。這些數據就財務數據來說具有可理解性較強的直接優勢，為稅務人員稅收風險的甄別提供了有利條件，重大錯報風險與檢查風險的甄別難度大幅度降低[4]。

4.2 通過數據樣本挖掘風險點

近年來，我國科學技術水平不斷提升，數據技術在企業中的應用廣度和深度均不斷拓展。所以，可由縱向與橫向聯合開展數據信息的收集操作。縱向數據的收集可理解為就企業多個年份的有關數據信息進行有效收集，橫向數據則具體指的是與企業業務存在關聯的其他企業有關數據信息。各企業于大數據環境的整體背景下均就豐富的數據信息進行積累，數據采集成本大幅度降低的同時，其采集效率和質量反之提升，稅務人員可通過這些有效數據信息展開分析，其分析實效性均相應增加。

4.3 利用高流速數據驗證稅收風險管理理論

各類數據處于大數據環境中，其流動速度不斷提升，不僅信息交流成本大幅度降低，而且提升了稅務人員收集數據信息的便捷性[5]。稅務人員可應用大樣本數據調查手段或者數據總體調查方式驗證稅收風險管理的理論，檢查工作的完善性得以強化，稅收風險管理方法以及結論錯誤率也相應降低，于稅收風險管理工作整體有效性的強化有積極意義。

5 結語

大數據技術就傳統財務報表分析模式與具體分析手段進行轉變，同時為稅收風險管理理念開辟了全新的思路。于稅收風險越發多樣化的當前，利用大數據分析手段與財務報表中不同類別數據間存在的勾稽關系成功就稅收風險預警、監控以及評估體系進行構建，不僅可就企業潛在的重大稅收錯報風險與檢查風險進行甄別，而且可更加精準且可靠地挖掘企業稅收風險點。另外，還可就稅收風險管理理論進行進一步的實踐論證，可提升稅收監督作用發揮的充分性，進而稅收風險管理工作的整體效率和質量得到強化，于我國稅收行業的健康發展有積極意義。

【參考文獻】

【1】李記超.大數據時代基于財務報表分析的企業稅收風險管理研究[J].中國國際財經（中英文），2017（08）：66.

【2】王方.企業財務報表分析與納稅評估的關系[J].智富時代，2017（2）.

【3】鄒新林.如何從企業財務報表上識別稅務風險[J].經營管理者，2015（18）.

【4】皮路.基于財務報表分析的稅收風險管理研究[J].商，2016（35）：188.

【5】梁春生.財務報表審計的風險及其防范對策[J].財會學習，2014（05）：170-171.