集團公司財務總監委派制存在的問題及對策探析

張輝

摘 要 近年來，隨著“一帶一路”政策在世界范圍的推廣，我國的企業集團在世界經濟中的地位越來越重要。集團公司總部為了有效地監督和管理其全資或控股子公司的經濟行為，保證投入資金的安全和保值增值，產生了財務總監委派制度。通過委派財務總監能夠全面有效地監督企業運營情況。但也存在委派財務總監定位不清、約束機制不健全、薪酬和績效機制不完善、委派財務總監的綜合素質有待提高等諸多問題。本文基于出現的問題，提出完善財務總監委派制度、加強委派財務總監的管理和內外部審計監督機制、完善委派財務總監的薪酬和績效制度、努力建設高素質的財務總監隊伍的解決對策。

關鍵詞 財務總監 委派制 問題 對策

一、集團公司實行財務總監委派制的原因及意義

（一）財務總監委派制產生的原因

由于諸多因素的影響，集團所屬企業的經營者往往會弄虛作假，通過增加或虛報成本的方式侵蝕企業利潤，甚至偽造合同套取企業資金，致使會計信息失真、資產流失。這種情況在國有企業表現得更為明顯。當出現財務數據失真、國有資產流失情況時，集團公司就會采取直接委派財務總監進入企業，監督企業的資產運作和財務活動。

財務總監委派制是指母公司為維護集團整體利益，由母公司直接對子公司委派財務總監，組織和監管其日常財務活動的一種經濟監督制度。其在一定程度上實現了財務監督與管理職能的充分結合。在管理中監督，在監督下更好地經營，是實行這一制度的初衷。

（二）財務總監委派制的意義

委派財務總監通過參與企業的各項運營活動，能夠及時有效地發現派駐企業的財務問題，隨時進行財務監督，并針對存在的問題提出意見和對策。其意義體現在以下4個方面：其一，財務信息更真，真實客觀地反映企業的運營狀況;其二，財務風險更低，及時發現、及時上報、及時解決，降低集團財務風險;其三，集團決策更準，有效保障集團公司的整體利益，維護出資人的權益，保證集團資本的保值增值。

二、財務總監委派制存在的問題

（一）財務總監的雙重職責導致角色定位不清

集團公司委派的財務總監有監督和管理的雙重職責。既要履行財務總監管理日常財務工作、參與派駐企業經營決策的職責，又要監督派駐企業的經營活動。這導致財務總監不僅僅對派駐企業進行財務監督，而且還要負責決策及執行。委派財務總監在實際工作中經常會出現“重管理，弱監督”或“重監督，弱管理”的問題。由于集團公司委派的財務總監職責權限不明確，經常會出現財務總監的工作重心在管理上偏離監督的職責;或者財務總監的工作重心在監督上，管理工作弱化，更甚者會出現濫用監督職權的情況，對派駐企業的日常運營產生較大的影響。

（二）委派財務總監的監督約束機制不健全

由于集團公司委派的財務總監負責對派駐企業進行監督，這導致派駐企業會對其有較強的抵觸情緒，出現“架空”的財務總監。而財務總監被委派到集團下屬企業之后，為了快速融入企業中，必然會與一些高管和員工搞活關系，放松監督。這樣一來就形成“弱監督”的財務總監。現實情況中，上述兩種問題普遍存在。集團公司沒有健全完善的財務總監委派機制，不能為委派財務總監提供有力的工作支持，也不能有效管理委派財務總監的權利，就會導致集團公司不能及時有效地掌握所屬企業的情況，財務監督也不能取得預想的效果，甚至會出現反效果。

（三）委派財務總監的薪酬和績效機制不完善

現實工作中，委派財務總監的薪酬和績效的發放分為3種情況：第一種情況，全部由委派的集團發放，目的是保證財務總監的獨立性。這樣就形成委派財務總監首先對派出機構負責，而提高派駐企業的經營效益、實現企業價值最大化都只能退而求其次。第二種情況，全部由派駐企業發放，這樣就容易形成委派財務總監與派駐企業成為利益共同體，不能實施有效的監督。第三種情況，基本薪酬由委派集團發放，績效工資由派駐企業發放。雙重管理、雙重考核，就會出現委派財務總監基于個人利益的考慮，大力謀求派駐企業的考核指標最大化，而忽略甚至舍棄集團公司的整體利益。

（四）委派財務總監的綜合素質有待提高

現代企業制度下，財務總監作為高層次的財務監督及管理人員，既需要有較高的專業素質，也需要有較高的道德素質。一是雖然制定和明確了委派財務總監職責，但在實際操作過程中，由于制度不健全或監督不到位，財務工作者整體素質偏低等問題，委派財務總監未能充分發揮監督和管理的職能作用。二是業務技能有待提高。雖然委派財務總監是在集團范圍內優選的，但是擔任財務總監的人員業務技能或多或少存在缺陷，真正適應工作要求的不是很多。

三、完善財務總監委派制的對策

（一）完善財務總監委派制度

1.完善委派財務總監的監督職責。集團公司應從實際情況出發，制定完善的制度規定來明確財務總監的工作職責，切實保障其能夠有效對委派監督企業進行監督。在確保實現財務總監工作目標的前提下，既不可擴大財務總監的職權，也要防止財務總監有責無權的問題。具體工作如下：其一，監督派駐企業的財務活動及經營活動的展開是否根據相關規定展開;其二，監督派駐企業提供的財務信息是否及時有效，是否根據相關財務信息制定經營決策;其三，對派駐企業領導層的工作表現予以監督，確保企業領導能夠依據公司制定的各項制度開展工作，不存在玩忽職守等情況。

2.不斷完善法人治理結構。不斷完善企業法人治理結構中存在的“形似而神不似”“形備而實不至”的問題，重點在公司機制建設，而機制建設的重點在流程和程序的規范。通過完善法人治理結構，實現權力機構、決策機構、執行機構和監督機構之間在制衡中協調、在協調中制衡、在合作中監督、在監督中合作的機制。

3.確保財務總監工作的獨立性。集團公司應制定完善的制度，保證被委派的財務總監工作的獨立性。為了避免委派財務總監在派駐企業長期工作中形成利益團體，可以實行委派財務總監的定期輪崗制度。外派期間，加強對其培訓，加強定期交流座談、定期述職、重大事項報告制度，避免造成兩不管的尷尬境界。

（二）加強委派財務總監的管理和內外部審計監督機制

1.加強對委派財務總監的管理。集團公司委派財務總監監督派駐企業財務活動及經營業務開展的同時，也要對財務總監的工作表現情況加強管理。集團公司應通過定期或不定期的例會制度，了解派駐企業存在的財務問題，并及時分析原因，提出相應的應對措施。財務總監如果對派駐企業發生的重大事項故意隱瞞不報，則要受到相應的懲罰。集團公司應通過信息匯報及時性、問題處理有效性等方面對財務總監監督工作的開展情況予以監督，以判斷財務總監工作是否積極合規等。

2.加強內部審計和外部監督。內部審計注重內部制度、內部決策的執行情況，注重審計所屬企業和委派財務總監是否“聽話”;外部審計監督注重財務信息質量、注重審計所屬企業和委派財務總監是否“合法”。通過加強內部審計和定期的外部審計，既能加強對所屬企業財務信息真實性的掌握，又能對委派財務總監的工作進行考核。

（三）完善委派財務總監的薪酬和績效制度

集團公司應制定有效的薪酬和績效考核機制來調動員工的工作積極性，進而激勵其更好地為公司服務。委派財務總監作為擁有雙重職責的工作人員，其基本薪酬由集團公司制定，績效考核實行由集團公司與派駐公司共同考核的方式。一方面，基本薪酬由集團公司制定和發放，主要體現員工的歸屬感，讓委派財務總監減少與派駐企業的利益往來。建立委派人員的晉升渠道，體現集團公司的人文關懷。另一方面，委派財務總監的績效考核應分為業務能力和管理能力兩部分，分別由集團和派駐企業進行考核。業務能力更加側重于財務工作的考核，可將年度財務報告、內部控制執行情況、重大關聯交易和重大財務擔保、財務隊伍建設等納入委派財務總監的考核指標。管理能力更加側重于派駐企業的綜合工作的考核，主要包括參與派駐企業的戰略決策、經營效益、投融資管理等指標。考核指標應盡可能量化，減少主觀性判斷，以合理、客觀的評價委派財務總監的工作業績和成果。

（四）努力建設高素質的財務總監隊伍

1.把好財務總監“入口”關。嚴格按照財務總監任職條件，堅持“公開、平等、競爭、擇優”原則，認真做好財務總監聘任或委任工作，完善合同制，做到不降低標準，不遷就照顧。同時，建立財務總監人才庫，根據工作需要選派或調配財務總監。

2.建立充滿生機活力的用人機制。根據財務總監隊伍素質要求較高且流動性較強的實際，其人力資源管理應實行市場化動作，做到“能進能出、優勝劣汰”，激勵財務總監增強爭先創優意識，防止“不求有功、但求無過”的敷衍行為。

3.創建學習型財務總監團隊。培育財務總監團隊精神，增強相互學習、共同提高的意識，樹立自覺學習、持續學習的理念，堅持有目的學習、創造性學習，不斷更新知識結構，使學習知識、追求發展和自我完善成為財務總監的自覺要求，打造積極向上的財務總監團隊。

4.加強財務總監的繼續教育。要堅持例會制度，定期組織學習、交流及研討，加強日常培訓工作，并采取“請進來”與“走出去”相結合的方法，組織高層次的培訓活動，不斷提高財務總監的政治素質、業務素質、法律素質和政策理論水平及實際工作能力，努力培養理論水平高、監管能力強、綜合素質高的優秀人才。

5.保障財務總監的政治和經濟待遇。要從多方面關心和愛護財務總監，理順財務總監的身份性質，經常組織集體性活動，完善年薪制，規范社會保險，改善有關福利，既促進財務總監在精神上有歸屬感和成就感，又保證財務總監在物質上享受與其責任、義務相應的權利。

四、結語

財務總監委派制能夠在維護集團公司出資人的權益、保證集團資本的保值增值、規范整個集團公司的運營等方面起到關鍵作用。但也需要認識到這項制度存在的問題，應根據集團自身實際情況和集團發展戰略，完善財務總監委派制度，以有效發揮財務監督作用，切實提升集團公司規范運營的效益。

（作者單位為德州市交通運輸投資發展集團有限公司）

參考文獻

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