息化環境下房地產企業內部控制問題探討

黃姍姍

摘 要 通過內部控制制度，房地產企業將有效地約束內部會計行為，并以此確保企業資產的完整性以及會計信息資料的真實性。為了遏制房地產企業可能出現的違法違規問題，對企業進行科學合理的內部控制顯得十分重要。

關鍵詞 房地產企業 會計信息化 內部控制 問題 措施

隨著我國經濟的不斷發展與進步，很多企業的會計工作逐步邁向信息化與系統化，因此利用信息從事非法經濟活動的風險增大了許多，對于房地產企業來說更是如此。房地產企業人員流動變化性較大，資產價值又比較高，而且企業的類別較多，種種因素導致風險問題更為突出。

一、會計信息化背景下企業內部控制的諸多影響

會計信息化后，利用相應信息從事非法活動的風險將大大增加，對房地產企業來說更是如此。房地產行業具有人員流動性大、資產價值高以及類別較多的顯著特點，很容易出現這類風險。一套完善的會計信息系統能夠為企業的內外管理工作提供一定的便利。因此，企業要不斷加強會計信息化方面的建設以及人員方面的管理，同時還要提高企業員工的職業素養與道德水準，通過種種手段減少這些潛在的風險系數。

會計信息化的普及使企業會計人員獲取的會計信息成倍增加，而在房地產企業市場內外復雜的大前提下，如何從大量煩瑣復雜的信息中抓取重點信息，幫助企業管理層作出有效決策，就成為當今會計工作者的新挑戰與新要求。

二、房地產企業在會計信息化的環境中面臨的問題

（一）管理理念受限

雖然我國諸多企業管理部門已經意識到了互聯網技術在實際工作中的價值與意義，但當種種政策落實的時候，卻仍會遇到很多問題，如管理理念的受限問題。從問題的根源來看，很多工作人員都受到了過去傳統會計工作的限制與影響，思想的禁錮導致互聯網體系下的會計管理工作在開展的過程中無法很好地對信息與數據等關鍵要素進行管理與應用，甚至整體的管理核心還是落在了企業的運營以及資金流動方面。但這種傳統的管理模式已經無法順應更為多元化的消費者需求，對企業資源的共享與信息交互帶來了很大的阻礙與影響，甚至拉低了整個行業發展的效率與速度。

（二）信息與數據的更新速度不及時

就當代企業發展情況而言，要想在信息化與網絡化高度發達的市場環境中存活下來，信息與數據都具有不可替代的應用價值與意義，企業必須有能力充分掌握具有時效性、準確性的信息資源，只有這樣才能結合當代網絡資源來建立一個更完整的信息管理機制。但從很多企業發展模式來看，它們都還沒有較完善的轉型信息處理機制，這就意味企業內部的信息更新速度與整個市場的更新速度是有出入的，企業可能無法及時搜尋以及提取到對企業發展具有重要意義的信息與數據，最終結果就是導致財務會計方面的管理工作落后于人，甚至落后于整個市場，這將影響到企業后續的發展規劃與進步。

（三）缺乏有針對性的專業培訓計劃

新的時代提供新的發展機會，也會造就一批擁有技術的高等人才，但這也意味著將淘汰無技術含量的人員。財務人員想要在互聯網時代下與企業共同進步，就必須掌握相應的專業知識，而且僅有理論知識還不行，作為會計方面的專業人才，他們必須熟練使用相應的網絡數據處理工具，除了要對相關的信息數據進行調取與匯總外，還要為企業提供有建設性意義的信息資源。但在目前眾多的人才專業培訓工作中，其培訓內容并沒有得到系統化的落實，很多管理層工作都存在滯后性，這就會導致為專業人才提供的培訓不足，真正能夠勝任專業管理崗位的人才數量有限，對企業未來的管理工作造成了嚴重的制約。

（四）內部控制的有效性將受到新授權方式的沖擊

內部控制手段中，最基礎的就是授權控制。在傳統的會計系統中，所有經濟業務產生的會計信息都是需要授權人簽章后才能辦理的，想要偽造較為清晰的簽章存在較大的難度，因此大部分會計作弊行為都被遏制住了。而在會計信息化系統中，不再依賴于人與人之間的接觸，對象變成了人與機器設備，授權文件與口令取代了傳統的簽章，但這些口令對于熟悉計算機運作規律的人來說，根本就稱不上是企業機密，他們甚至在不留下任何證據的情況下，通過專業的手段來獲取口令，一旦這些口令被人竊取或是偷窺，對企業來說就是巨大的隱患，企業有可能出現嚴重的經濟損失。因此，如果無法很好地處理授權方式帶來的問題，就很難確保會計信息的真實性與準確性。

三、會計信息化大背景下內部控制工作的改進措施

（一）不斷優化企業內部控制環境

對于企業來說，內部控制環境居于企業管理中的重要位置，甚至可以說控制環境就是其他控制要素的基礎內容。從我國絕大多數房地產企業發展情況來看，管理層可以考慮從以下幾個方面優化內部控制環境。首先，企業要提高審計工作的地位，并在日常工作中充分發揮會計內部審計工作的作用，審計部門應該進行獨立設置，并直接由企業主要領導來管理，只有這樣才能夠最大限度地保障內部審計工作的獨立性和權威性，而相應的內部控制工作也應該逐漸向控制評審、評估、防范等方面發展。其次，企業要建立切實有效的激勵制度。對于企業來說，高效的人力資源政策和激勵管理制度都是推動內部控制工作的關鍵。制定激勵政策的目的就是要提高企業會計人員的職業素質，員工的職業道德與誠信教育是企業會計信息化后實行內部控制的關鍵因素之一。

（二）在企業內部開展更好的控制活動

隨著時代的發展與進步，我國絕大多數房地產企業都已經實現了會計信息化，而在會計信息化普及的今天，計算機的應用范圍也越來越廣，企業工作人員對計算機的依賴性更強。在日常工作中，相關數據在錄入企業數據庫之前，必須對其進行充分的檢查與核實，確保相關數據的精確性、完整性以及合法性。

在會計信息化階段，業務流程應該充分考慮信息技術的功效，而企業可以根據內部控制的關鍵環節、薄弱環節，建立更為完整、規范的財務管理流程，利用科學有效的流程管理來幫助企業更好地適應會計信息化后的沖擊與影響。

另外，企業必須加強軟硬件與網絡系統安全的控制，并引入完善的稽核機制，設立維護網絡安全的“防火墻”，加強企業內部安全監控，并通過對數據進行的重組以及對會計信息數據庫的加密來保護企業會計信息的安全。

（三）在處理流程基礎上進行內部控制設計

由于房地產企業本身的獨特性，房地產企業應該設立不相容職務制度，也就是將重要的崗位與職能分離開來，如在系統中設置普通賬戶、系統管理賬戶以及其他賬戶等不同的身份賬戶，不同的身份在進入系統后只能進行對應的操作，如普通賬戶只能在系統中進行與自己業務有關的操作，系統管理賬戶則是專門用來維護系統的基礎設置的，其他賬戶只能查詢業務內容。

通過這種明確的職務劃分，能夠杜絕會計舞弊現象，降低企業內部出現會計數據失真的風險。

四、結語

對于房地產企業來說，會計信息化是不可避免的發展趨勢，即使是體量很小的企業，都必然面臨這樣的問題。因此，如何在會計信息化背景下做好內控控制就成為房地產企業需要思考的問題。而會計信息化將實行與過去會計工作完全不同的管理方式，如果無法做好相應的控制工作，很有可能導致企業面臨更為嚴重的運營問題與風險。

（作者單位為蕪湖保利房地產開發有限公司）

參考文獻

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