中小民營企業財務管理中存在的問題及對策分析

熊國輝

摘 要 中小民營企業是推動我國經濟發展的重要力量，在促進生產力發展、增加就業機會等方面作出了重要貢獻。我國針對中小民營企業推出了許多扶持新政策，讓中小民營企業得到了快速的發展。中小民營企業在快速發展的同時，企業經營管理者重業務輕管理，導致中小民營企業財務管理方面存在很多問題。本文從企業財務管理角度出發，分析中小民營企業經營管理過程中存在的問題，提出針對性的對策建議，為促進中小民營企業的健康發展助力。

關鍵詞 中小民營企業 財務管理 問題 對策

中小民營企業最顯著的一個特點就是所有權與經營權高度統一，治理結構不健全、不合理，內部組織機構簡單，財務管理意識不強。在日益激烈的市場競爭環境下，企業經營管理者重業務發展輕內部管理，未意識到財務管理對企業長遠健康發展的重要性，使企業財務管理工作失去了在企業管理中應有的地位和作用。本文通過分析中小民營企業財務管理中存在的問題，提出針對性的解決方案，提升企業內部整體管理水平，為企業發展壯大奠定堅實的基礎。

一、中小民營企業財務管理中存在的問題

（一）財務制度不健全或執行不力

中小民營企業面對激烈的市場經營環境，經營管理者比較重視與提升企業銷售收入相關的工作，缺乏財務管理意識，對財務管理制度的制定以及執行不夠重視。在財務制度的制定方面，僅限于財務報銷、采購支出、發票管理、存貨管理等基礎層面的制度，對企業重大投資的決策、重大經濟合同的簽訂缺少相應的制度和決策流程，財務制度不健全。即使制定了較為完善的財務制度和決策流程，所有權與經營權的統一使得經營管理者忽視內部決策流程，而基于個人判斷作出決策，財務制度得不到真正的執行。當財務制度的執行限制了銷售或市場訂單的獲取時，也會被要求讓步或變相得不到執行。制度執行一旦為業務執行讓步，在整個企業執行層就會爭先效仿，從而造成財務制度執行不力的普遍現象。財務制度不健全或執行不力導致監督職能缺失，對企業的經營管理過程不能進行有效監督，不能促進企業經營目標的達成，保障企業的健康發展，不能有效控制企業的財務風險與經營風險。

（二）會計核算和管理工具落后

中小民營企業的經營管理者對財務管理知識的缺乏，導致其對財務管理的重要性認識不足，賦予財務的職能僅限于財務記賬、開具發票、納稅申報、資金支付等基本的核算和服務職能。同時，為控制企業運營成本，對財務核算系統的投入有限，僅限于購買財務總賬系統，由財務人員進行手工憑證數據錄入，對于供應鏈管理或業務端的數據則采用手工制表的方式管理。有的中小民營企業即使有使用供應鏈管理系統，與財務核算的總賬系統也是獨立存在、互不銜接的兩個系統，造成數據鏈不完整、重復錄入。會計信息質量低下，如生產企業里的制造費用分攤常常依靠會計人員的簡單估算分攤，產品生產成本核算不準確，無法用會計信息反饋產品的真正成本，不能為企業在產品盈利能力分析和核心產品選擇決策方面提供有效的決策依據。缺乏及時準確的數據收集與處理系統，企業運營管理的績效數據分析體系不健全，考核數據單一，如以銷售金額考核銷售人員、產品開發數量考核研究開發人員、產出量考核生產人員等。假定企業新開發的產品銷售計劃未完成，銷售部門認為是產品質量導致銷售計劃未達成，生產部門認為是產品開發設計不合理導致產品質量未達客戶要求，開發設計部門認為銷售人員未充分了解市場需求或客戶需求的轉化不夠精準導致開發的產品令客戶不滿。問題又回到了銷售部門，銷售部門只能反饋是客戶的問題，問題指向外部，內部無處可問責。缺乏完整的數據分析作為事實依據，問責與考核無法進行，導致經營管理責任不清晰。

（三）營運資金管理困境

在我國現有的信用評審和授信制度下，企業信用評級較為困難，向金融機構申請貸款時處于劣勢，外部融資環境困難。管理水平較低，業績穩定性、資產可靠性、財務報表可信度較差，經營風險較高，中小民營企業自身的不足，也導致商業銀行從謹慎性原則角度考慮對授信申請予以否決。對銷售計劃及回款的預測缺乏準確性和系統性，導致編制的資金預算和資金計劃準確性較低;預測的資金需求量不準確，導致營運資金短缺或資金使用效率低下。采購批量在與供應鏈上游的供應商談判時不具優勢，無法取得較好的信用賬期;面對供應鏈下游的客戶也處于被動地位，為了獲取訂單而給客戶較長的信用賬期，資金周轉速度慢。在內外部的融資環境較為困難的情況下，資金計劃準確性低，資金周轉速度慢，是中小企業面臨營運資金管理的困境。

（四）投資盲目缺乏可行性

投資決策決定企業的籌資規模與發展前景。投資決策失誤引發盲目擴張或錯失發展機遇，導致企業資金周轉效率低下或資金鏈斷裂，甚至破產。許多中小民營企業在完成了一定積累后盲目樂觀，在未對銷售增長預期進行充分測算與可行性論證的情況下，盲目擴大生產線或投入新項目，企圖分散投資風險。盲目樂觀的銷售增長預期未充分考慮市場風險的影響，一旦銷售收入增長不達預期，新增生產線的投資導致計入成本的折舊費用增加、產品銷售成本增加、銷售毛利率下降，企業面臨盈利能力削弱與資金短缺的困境。中小民營企業資金積累有限，融資相對較難，以多元化投資分散經營風險的做法反而擴大了風險，分散了有限的資金，管理水平低，導致企業資金周轉出現問題，甚至資金鏈斷裂，嚴重影響企業的生存發展。

二、中小民營企業財務管理存在問題的應對策略

（一）加強財務制度建設以及財務制度的執行

中小民營企業的管理者應加強財務管理專業知識和國家相關法律法規的學習，對企業的財務管理工作予以重視，將財務管理提高到企業發展的戰略性高度。經營管理者應在充分學習財務專業知識與相關法律法規的基礎上，制定一套對企業行之有效的財務管理制度，并將企業的重大支出管理、重大合同的簽訂等影響企業長期發展重大決策事項的管理流程納入財務制度進行決策流程管理。將財務制度的執行納入員工對企業制度執行情況的考核，對于違反財務制度的人員進行必要的懲戒，提高企業財務制度的執行力。強化財務部門對業務部門的財務監督職能，重視企業發展的財務風險控制，從企業長遠發展的角度對經濟業務活動進行審視，避免為了獲得短期微小的效益而影響財務制度執行力的情況發生，塑造財務制度的權威，提高員工對財務制度的敬畏與執行力。

（二）建立財務業務數據一體化的智能管理系統

建立財務業務一體化的智能管理系統，理順業務和組織管理流程并將流程嵌入系統中運行，實現物流、資金流、信息流一體化，數據共享，促進企業財務管理與供應鏈管理在具體的各個業務環節相融合。財務管理能夠深入企業運營的各個流程，采集到供應鏈的各項基礎數據，提高企業內部的工作效率，增強財務數據處理的準確性、及時性與規范性。財務總賬處理系統與供應鏈管理等業務系統的數據能夠及時對接共享，建立智能會計平臺，實現會計核算與管理方法的優化，提高會計信息的質量與處理效率。企業的經營管理者要從企業長遠發展的角度出發，投入一定的資金，用于建立財務業務一體化的智能管理系統，真正降低企業因信息孤島和流程不暢導致的低效管理成本。為企業管理的績效分析建立全面、及時的數據分析基礎，針對不同的職能部門和企業管理模塊設置健全的KPI（關鍵績效指標），以數據指標為事實依據進行績效考核。如針對銷售部門的KPI，可設置為銷售金額、銷售回款率、銷售毛利率、銷售費用率、毛利費用比等，避免以簡單的銷售額來考核而忽視銷售回款、銷售毛利等影響企業盈利能力的指標。

（三）增強營運資金管理能力

建立財務業務一體化的管理系統。企業提高會計信息質量，有利于在向金融機構申請貸款時提高信用評級，從而有利于獲得流動資金貸款。規范、真實、及時、準確的會計信息和財務管理制度，有利于企業從外部獲得財務投資或戰略投資資金。在內部的營運資金管理方面，能夠利用及時完整的數據制訂合理的營運資金使用計劃，提高資金使用效率，合理控制營運資金成本。對于上游供應商的選擇，要從供貨價格、供貨質量、供貨準時性及信用賬期等方面綜合考慮，與供應商建立戰略性的穩定合作關系，保障供貨質量的同時降低采購資金占用成本。加強對下游客戶的應收賬款的全過程管理，制定客戶信用政策，對信用標準、信用條件等應收賬款具體管理工具進行完善。加強財務部門對銷售訂單的審核管理，將影響營運資金成本的應收賬款回收期成本計入銷售訂單的成本中，綜合測算銷售訂單的經濟效益。對應收賬款建立定期催收制度，將銷售回款率納入銷售人員考核指標體系中，減少應收賬款總額，縮短其回收時間，提高資金使用效率。

（四）謹慎的投資決策

中小民營企業的經營管理者應謹慎對待固定資產投資，進行相對的輕資產化運營。為了擴大產能規模的重大技術改造和生產線采購，要充分評估市場風險，并針對這些風險做出具體的風險應對策略。在銷售計劃的執行過程中，根據實際面臨的不同市場風險及時調整銷售方案或策略，保障能夠實現銷售增加額的目標。對于新項目的投資，要從財務管理的角度出發，評估新項目投資的合理性和必要性。在綜合分析項目的投資回收預期、未來現金流量折現凈額、投資資金來源、投資機會成本、投資風險控制等方面后，根據企業制定的投資決策流程及制度謹慎決策。中小民營企業以穩健的財務投資策略，集中優勢做好主業，避免分散投資帶來的經營風險。

三、結語

隨著市場競爭的日益加劇，中小民營企業應增強財務管理意識，建立健全財務制度，加強信息化管理工具的建設，增強企業融資和運營資金管理能力;健全內部考核的數據分析基礎，謹慎作出投資決策，使財務管理在企業管理中發揮應有的作用，確保企業的可持續發展。

（作者單位為浙江康諾邦健康產品有限公司）

參考文獻

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