淺談“營改增”對建筑企業成本管理的影響

張蓉

摘 要 市場經濟發展中，建筑行業占據極高的地位，隨著行業的全面發展和進步，建筑行業為我國國民經濟的提升提供了極大的推動力。基于此，我國對建筑行業提出了“營改增”的重要決策。本文研究“營改增”對建筑企業成本管理的影響，提出建筑行業應該采取的應對措施。

關鍵詞 “營改增” 建筑企業 財務管理 應對措施

“營改增”的提出是為了適應目前經濟的快速發展、立足于國家發展的基本國情從而實行的重要措施。“營改增”在試點過程中取得了良好成績，因此在各個行業中不斷得到推行和深入使用，推動了國內稅收制度的改革，體現了國內結構性減負的政策。增值稅指的是對產品的增值部分繳納稅收的方式，將原本的營業額改為增值稅的稅收改革解決了傳統稅收方式中存在的多重征稅的問題，降低了企業運營成本，優化了國內稅收制度，在很大程度上促進了國內經濟健康可持續發展。

一、“營改增”對建筑企業成本管理的影響

（一）對建筑企業施工耗材成本的影響

在建筑企業施工中，一般的建材有水泥、鋼筋、木材等，隨著建筑施工規模的不斷擴大，建筑耗材也不斷增加，影響著建筑工程的造價與工程質量。在采購上，原材料的采購方式一般有兩種，甲方提供或企業自己購買。在“營改增”政策的基礎上，甲方提供的建筑服務，可以按照3%的征收率征收簡易計稅項目。對普通的建筑工程項目來說，水泥鋼筋與木材在工程的總體造價中占據了極大的比重。但是在“營改增”政策之后，建筑行業的稅率變動非常明顯，因此加強對建筑企業成本的管理，是企業控制建筑成本的重要方向。如果主材耗材按照專用發票，在“營改增”政策下可以以17%的稅率相抵扣，但是主材會產生大量的運輸費用，同樣需要消耗，存在很多限制性因素，因此很多建筑企業采用就地取材的方式。如有小規模供應商人的出現，企業的進項稅發票稅率的提升就會受到影響，進而影響企業的經濟效益。[1]

（二）對建筑企業主要財務指標的影響

價稅總額不變的情況下存在進項稅額單一、片面等影響，價稅總額分離之后成本費用額度比收入更低，限制了企業經濟利潤的提升。稅金制度重點針對營業稅或者增值稅，因此城市建筑項目稅收的比例并不高。從收入中分離出銷項稅可以降低收入的總額，因此在“營改增”政策之后企業增值稅的適用稅率上升到了11%。

（三）對建筑施工人工成本的影響

建筑工程施工中人工成本很難得到增值稅發票，但是建筑工程中一般人工成本都比較高，在人工成本難以抵扣的情況下，建筑工程施工成本不斷上升，因此企業稅負比較重。施行“營改增”政策之后，企業需要降低人工成本，提升人工效率。建筑施工所用的設備，在“營改增”政策下可以按照17%的進項稅來抵扣。如果是小規模企業，以3%的進項稅進行租賃很容易造成抵扣不足，企業需要交納高額稅收。一些建筑施工企業中需要支付設備費用，設備費用包括安拆費用和油料費用等，占據了工程整體造價的8%左右。因此以租賃的方式就會增加企業的稅收。

二、“營改增”下建筑企業成本管理的應對策略

（一）選擇合適的供應商

“營改增”政策施行之前，建筑企業在施工中對建材的管理一向比較嚴格，為降低施工成本，在建筑施工中對沙子和石材等原材料的采購，更重視與工程所在地的供應商直接交易，因此很難得到增值稅發票，企業需要交納高額稅收。企業交納稅收方面存在較多的差異。因此在“營改增”政策施行之后，建筑企業應該加強招標方式的運用，從根本上杜絕上述行為，在購買材料的時候要嚴格確定供應商的身份，對存在的“關系戶”等人，要嚴格進行處理，確定供應商的納稅人身份之后綜合考量各個供應商之間的含稅報價情況，選擇信譽度高和經營效益好、屬于納稅人身份的供應商，加強與這類供應商的聯系與合作。

一般建筑企業工程項目中涉及較多的建筑材料，如石材、木材、水泥等，企業要針對這些建筑材料制定采購方案，調查清楚供應商信息之后建立供應商信息管理系統，及時收集供應商的納稅情況與供應材料質量、報價等信息，做好處理且存檔，對供應商的信息要及時更新、維護等，為企業的決策提供良好的依據，推動企業正常發展。企業可以將企業原材料納稅成本控制在合理的范圍內，實現健康發展。

（二）加強票據管理

建筑企業施工項目建設過程中項目所取得的增值稅發票存放比較關鍵，一般來說發票的存放都比較分散，因此給專用發票的整理、存放和審核工作帶來了一定的難度，加大對增值稅發票的管理力度可以在一定程度上推動企業進項稅抵扣工作的正常有序開展。因此建筑企業應該加強對專用發票的管理。在與供應商簽訂合同的時候，要在明確結算方式和確定專用發票上的相關內容之后，以先開發票、后結賬的方式，確保資金的去向和發票管理的有效性，為票據管理打下良好的基礎。建筑企業還需要嚴格審核專用發票，確定得到的增值稅發票的真實性，同時做好發票的保管工作，為后期的工作打下基礎。[2]簽訂合同的時候，必須選擇合適的可以開具增值稅發票的單位合作，增加建筑企業進項稅抵扣額。

（三）加強建筑企業信息化管理

建筑企業在成本管理的基礎上，要充分運用信息化手段，確保成本管理的真實性和科學性。企業要充分運用互聯網技術，結合企業的實際情況，建立良好的信息管理系統，形成科學合理的增值稅鏈條，確保企業成本管理工作的落實。建筑企業可以將分包、機械租賃與建材采購、材料出庫等信息與供應商提供的應收信息、應付信息合理整理在一起，將信息整合到信息化平臺中，對成本進行實時跟蹤，實現企業人工成本和信息化資源的高效利用。建筑企業通過信息化管理可以充分了解票據開發過程到傳遞每個環節的詳細情況，降低企業在經營過程中發生風險的概率。如果建筑企業項目分散在不同的地方，加強信息化管理可以實現公司資源共享，實現異地和遠距離信息傳輸，確保增值稅發票管理工作的順利開展。所以在企業的管理中，還可以建立價格管理信息平臺，綜合對比價稅分離后的成本，分析與預算價格之間的差距，為建筑企業的成本管理創造更好的條件。

（四）做好機械管理與納稅籌劃

“營改增”政策下的建筑企業，人工成本抵扣困難已經成為非常普遍的趨勢，建筑企業用人成本普遍上升，因此企業需要加強人工管理。一方面，企業要強化勞務管理，選擇綜合能力比較強的勞務團隊，確定施工團隊的施工質量和施工效率，將施工中存在的各種問題控制好，降低返工的概率，合理控制建筑施工的成本與費用。對設備的采購一定要確保性能良好，采購先進設備，提升機械設備的裝備水平以及自動化水平，避免企業對租賃行業的過度依賴，確保企業的可持續發展與進步。[3]

“營改增”政策施行之后，很多屬于營業稅計稅范疇但是難以抵扣的費用都可以在增值稅的銷項稅額中扣除，從而得到可增加的可抵扣稅額，為企業的納稅籌劃擴大了空間，在一定程度上控制了企業納稅的壓力。因此建筑企業在發展過程中，應該將納稅籌劃作為財務管理的重要方向之一，對企業財務管理提出更高的要求，建立健全企業納稅籌劃制度，制定適合企業發展的納稅籌劃方案，然后根據企業的發展與市場經濟的改動及時更新與維護。企業還可以聘請專業人士或者外部團體人員參與到企業內部的納稅籌劃工作中，加強對企業成本管理的控制，保證企業的可持續發展與進步。

三、結語

在建筑企業的發展中，對成本的管理需要合理使用策略，在一定程度上可以消除“營改增”政策對建筑企業成本管理造成的不良影響，而且還可以確保建筑企業成本管理工作的順利開展，提升建筑企業在市場經濟發展中的競爭力。建筑企業要發展，就需要提升企業成本管理的地位，提升對“營改增”的重視程度。建筑企業在財務管理方面應該積極探索新的方式和策略，優化成本管理方式，創新出更合理的方式，實現穩定健康發展。

（作者單位為云南建投第五建設有限公司）

參考文獻

[1] 周惠云.營改增對施工企業成本管理的影響及應對措施研究[J].財會學習， 2018（16）：171.

[2] 阮仁勝.“營改增”后建筑施工企業的稅務管理研究——基于建工模式下的稅務籌劃措施分析[J].經濟研究參考，2017（41）：64-65.

[3] 汪霄 潘婷，程碧華.“營改增”對建筑業稅負影響及應對策略研究[J].會計之友，2017（15）：105-109.