關于完善高校內部控制制度的策略探討

李秀芹

【摘? 要】內部控制是高校財務管理工作的核心，健全的內部控制制度是規范高校財務經濟活動的重要依據準則。隨著我國高校體制改革的不斷深入及新會計制度的實施，高校內部控制制度建設暴露出諸多問題。論文立足于多年工作實踐，以完善高校內部控制制度的重要性作為切入點，論述當前高校內部控制制度建設存在的問題，提出完善高校內部控制制度的具體策略，以期構建與新時代高校財務管理工作相適應的內控體系，防范財務風險。

【Abstract】Internal control is the core of financial management work in colleges and universities. A sound internal control system is an important basis criteria for regulating financial and economic activities in colleges and universities. With the deepening of the system reform in colleges and universities and the implementation of the new accounting system， there are many problems in the construction of the internal control system in colleges and universities. Based on many years of work practice， this paper takes the importance of the improvement of internal control system in colleges and universities as the starting point， discusses the problems existing in the construction of internal control system in colleges and universities at present， and puts forward specific strategies to improve the internal control system in colleges and universities， with a view to constructing an internal control system suitable for the financial management work in colleges and universities in the new era and preventing financial risks.

【關鍵詞】內部控制制度;高校;財務風險

【Keywords】internal control system; colleges and universities; financial risks

【中圖分類號】G647? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）02-0128-02

1 引言

內部控制制度建設是高校財務管理制度建設的重要內容，隨著職業院校擴招及市場化運作的不斷深入發展，對于高校而言如何構建有效的內部控制制度是高校財務工作的重點。但是受到各種因素的限制影響，高校內部控制制度建設仍然存在很多問題。因此，本文結合多年工作實踐闡述了完善高校內部控制制度的具體措施。

2 完善高校內部控制制度的重要性

隨著高校擴招政策的實施及市場化運作的不斷深入，尤其是近年來高?；椖恳幠５牟粩鄶U大，暴露出高校內部控制制度存在諸多缺陷。結合多年工作實踐經驗，進一步完善內部控制制度，構建與新時代高校發展相適應的內控體系具有重要的現實意義：首先，完善內部控制制度有助于規避高校經營風險，提升高校經營管理水平。隨著高校擴招政策的實施，招生人數逐漸增多，通過建立完善的內部控制制度可以幫助高校及時調整不合理的財務管理活動，進而規避高校財務風險，提升高校的經營能力。其次，完善內部控制制度有助于規范財務管理活動，提高財務信息的透明度。健全的內部控制制度不僅是保證各項經濟活動合法合規的重要手段，也是規范高校財務活動、提高高校財務信息透明度的重要依據。例如，健全的內部控制制度有助于提高高校財務信息的交流溝通效率，避免財務信息隱蔽化現象的出現。最后，完善內部控制制度是防范職務犯罪，保證高校資產安全的重要保障。隨著高校建設規模的不斷擴大，通過建立完善的內部控制制度可以將內控風險監管關口前移，實現高校資產的高效管理，有效杜絕腐敗現象的發生[1]。

3 高校內部控制制度建設存在的問題

構建完善的內部控制制度是提高高校財務管理活動水平的重要依據，基于我國新政府會計制度的實施，尤其是黨的十九大以來針對內部控制工作出臺了諸多法律法規。面對新的變化，高校內部控制制度建設還存在很多問題，具體表現為以下方面：

①高校內部控制意識薄弱，內控環境有待改善。構建完善的內部控制制度離不開相應的環境支撐，雖然高校近年來加大了對內部控制制度的建設力度，但是通過深入剖析，高校仍然存在內控意識淡薄、環境有待改善的問題。一方面，高校工作人員尤其是高校管理者的內控意識薄弱，對內控制度建設存在重視程度不夠高的問題。例如，當前主管財務工作的領導將工作重點放在財務核算工作上，而對于內部控制制度的建設存在關注力不夠的問題，其認為內部控制就是內部監督，忽視了制度建設的重要意義。另一方面，內控環境有待改善，尤其是基于財務信息化的發展，高校在內部控制信息化建設上存在力度不足的問題，導致高校的內控控制基礎配套設施存在諸多不完善的地方。例如，高校內部控制工作仍然以人工控制為主，而利用大數據技術開展內控工作的成效不佳。

②高校風險評估制度不完善，監督機制落實不到位。完善的風險評估機制是提高內部控制質量的關鍵因素，根據調查，高校普遍缺乏長效評估機制，導致高校的內部控制制度缺乏相對穩定的運行狀態。例如，高校對于固定資產的評估往往是按照規定的時間節點開展評估，而缺乏對資產使用過程的評估，甚至沒有形成完善的風險評估報告。更為突出的問題是高校風險評估機制缺乏有效的評估指標，導致高校在評估的過程中缺乏有效的依據，最終導致風險評估報告的準確性不高。

③信息溝通不暢，內控執行力弱。健全的內部控制必須依托于完善的信息溝通渠道，只有這樣才能保證內控執行落實到位，才能保證及時將內部控制問題進行反饋。根據調查，目前高校雖然加大了內部控制信息溝通力度，但是仍然存在信息溝通渠道單一、共享性差的問題。例如，高校的人事管理系統、教務系統、學費系統等沒有實現有效銜接，導致信息資源沒有實現共享，制約了對財務信息的及時在線監測。另外，由于信息溝通不暢導致內部控制執行力度比較弱。

④財務管理內部控制存在缺陷，會計核算不科學。一是結合多年工作實踐，高校在財務收付款管理方面存在問題，例如，本該由學生交的款項由輔導員代為交款，這樣無疑會增加收費環節的風險，剖析原因主要是由于高校對收費風險的警惕性不高;二是應收賬款審批制度不嚴，缺乏嚴格的審批流程細節，導致在實踐中經常會出現先使用后審批的現象;三是會計核算不科學，缺乏嚴格的崗位監管機制。

4 完善高校內部控制制度的具體策略

對照新會計制度要求，立足于多年工作實踐，完善高校內部控制制度離不開高素質的內控隊伍、規范的內控風險評估體系、健全的信息溝通渠道以及強有力和規范的內控流程等。

4.1 增強內部控制意識，加強內部控制隊伍建設

基于新時代高校內部控制制度建設的新要求，高校必須從人員素養提升入手：一方面，要加強對內部控制制度建設的宣傳，提高高校教職工內部控制制度建設的意識。內控制度的建設離不開教職工的支持，高校必須構建全員參與的內部控制體系，因此，高校必須深入開展內部控制制度建設宣傳教育活動，使教職工樹立內控意識。另一方面，要加強教育，提高教職工內部控制的專業技能。針對新時代發展對高校內部控制制度建設的新要求，高校必須加強對教職工的教育培訓，增強工作人員的專業技能。由于內控建設需要全員參與，因此，高校在教育培訓時必須建立針對性的培訓體系。例如，對于一般教職工需要讓其掌握內部控制制度的規范要求，嚴格按照內控制度的要求進行報賬。對于財務人員尤其是內控崗位人員要加強專業技能培訓，不僅要讓其及時了解最新的內控制度政策，而且還要增強其核心職業素養，本著高度負責的態度做好內部控制工作。

4.2 健全內部控制評價體系，構建監督機制

高校必須建立完善的內部風險評估體系：一是要細化評估流程;二是要細化風險評估指標，定期對各個評價指標進行對照檢查和評分，并報送至相關部門;三是要發揮監督機制作用，構建校內監督與校外監督共存的機制。高校要進一步發揮紀檢、審計以及財務等部門的職能，通過落實強有力的監督機制，提高內部控制制度的效用。

4.3 加強內部控制信息化建設，增強內部控制執行力

面對高校內部控制信息溝通渠道不完善而導致的內控執行力不足的問題，高校一方面要依托財務信息化平臺構建內控信息共享的信息系統，提高高校內控信息溝通的效率。例如，高校要加大資金投入力度，提高高校部門系統信息的共享性，以此加大對內控執行過程的監督力度，及時根據變動的財務信息作出相應的內控機制調整。另一方面要加大內控的執行力度。以高校預算內部控制執行為例，高校要加強對預算執行的管理，保證各項財務活動嚴格按照財務預算規定的要求實施。另外，高校還要進一步做好財務信息透明公開化工作，通過信息公開加大內控控制的執行力度。

4.4 加強財務內部控制管理，做好會計核算

針對高校財務管理內部控制存在的缺陷，基于內部控制制度的要求：一是要加強對收費票據的管理;二是要建立健全高校應收款項審批制度;三是要建立嚴格的會計核算制度，建立會計工作的崗位責任制，對會計收費人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約[2]。

5 結語

總之，高校內部控制制度建設是高校戰略管理和教學管理中的重要組成部分，因此，高校要建立完善的內部控制體系，以此提高高校經營管理的水平。

【參考文獻】

【1】蔣欣然.控制論四要素視角下的高校內部控制問題分析與對策[J].商業會計，2020（03）：26-31.

【2】何真朱.基于COSO報告的高校財務內部控制建設[J].農村經濟與科技，2020（01）：104-105.