房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃的管理與技巧

魏錚

摘 要：隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，居民生活水平得到大幅提升，經(jīng)濟發(fā)展也帶動了房地產(chǎn)行業(yè)的興起。當前，房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)成為推動我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，對我國經(jīng)濟發(fā)展有著重要的推動作用。房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的目的是獲得經(jīng)濟效益，然而，企業(yè)在經(jīng)營過程中需要涉及的稅務種類繁多，是一筆較大的開銷，為了提高自身經(jīng)濟效益，減少成本，企業(yè)應當進行稅務籌劃，調(diào)整納稅方式，在法律允許的范圍內(nèi)合理減少稅務支出，推動企業(yè)發(fā)展。

關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) ?稅務籌劃 ?管理 ?問題 ?策略

稅務籌劃是企業(yè)提高自身競爭力的一個重要戰(zhàn)略手段，依照當前的房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展規(guī)律來看，企業(yè)應提高對稅務籌劃的重視程度，合理進行納稅評估，認真根據(jù)分析結(jié)果，發(fā)揮稅務籌劃優(yōu)勢，提高納稅的合理性，提高企業(yè)的競爭力，推動房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。與此同時，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營者也應提高對稅務籌劃的重視程度，保證稅務得到合理的規(guī)劃，使房地產(chǎn)企業(yè)能夠順利經(jīng)營，提高其經(jīng)濟收益，進而實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的快速發(fā)展和進步。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃的管理中存在的問題

（一）缺少法律法規(guī)的參考，相關法律不夠成熟

當前，我國經(jīng)濟發(fā)展速度飛快，房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)從快速發(fā)展時期進入到調(diào)整期，這時更需要強化有關稅務的法律法規(guī)建設。稅務部門會根據(jù)市場變化不斷更新法律，完善稅法征收制度，與此同時，還會對相關機構(gòu)下發(fā)文件，征求修改意見，但法律的制定需要一定時間，還需要按照程序和步驟慢慢進行。對于企業(yè)而言，法律制定不具備時效性，很難及時反應企業(yè)的當前需要。由于稅收法律制定存在一定周期，企業(yè)的稅務籌劃工作將會受到影響，房地產(chǎn)企業(yè)很難及時完善籌劃內(nèi)容，籌劃人員進行稅務籌劃時，由于缺少理論依據(jù)，使其工作存在局限性，企業(yè)籌劃的方案很可能不符合法規(guī)，其籌劃工作將會存在漏洞。

（二）工作人員缺少稅務籌劃意識

稅收是房地產(chǎn)企業(yè)僅次于建安、地價的第三大企業(yè)支出。涉及增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等十四個稅種，稅收成本占年度會計收入的20%左右。稅種多、稅負重使之對稅務管理工作提出更高的要求。稅務管理水平的提高，是企業(yè)利潤貢獻的“核武器”。房地產(chǎn)企業(yè)進行合理的稅務籌劃能夠節(jié)約運營成本，利于企業(yè)資金的積累，有助于推動企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)開展稅務籌劃工作的業(yè)務人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，其綜合水平尚未達到預期要求，導致稅務籌劃工作效率低下。另外，稅務籌劃人員在實際工作中沒有按照嚴格的標準開展工作，工作缺少熟練度，使稅務籌劃無法發(fā)揮自身優(yōu)勢，籌劃方案不具備實用性。除此之外，企業(yè)的經(jīng)營者尚未意識到稅務籌劃工作的重要性，未能及時更新對籌劃人員的要求，直接影響企業(yè)稅務籌劃團隊的綜合素質(zhì)，企業(yè)內(nèi)部尚未形成良好的稅務籌劃工作氛圍，大部分財務人員忽視籌劃工作，沒有對相關政策法律給予更多的關注。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)尚未建立稅務籌劃風險預警機制

房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一套合理完善的風險預警機制，可以有效助力企業(yè)規(guī)避稅務風險，為企業(yè)節(jié)約不必要的支出。影響企業(yè)稅務籌劃的風險主要有兩種：外部風險與內(nèi)部風險。外部風險指國家相應政策變化及市場經(jīng)濟發(fā)展對企業(yè)稅務籌劃的影響，這類風險是無法避免的，企業(yè)需要及時跟進國家政策，把握市場動態(tài)，提高籌劃水平。企業(yè)面臨的內(nèi)部風險指房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營對稅務籌劃的影響，主要指企業(yè)經(jīng)營管理戰(zhàn)略、內(nèi)部管理制度與企業(yè)實際狀況不匹配帶來的風險。因此，企業(yè)應對內(nèi)外部兩種不同風險進行有效了解，有針對性地對風險預警機制進行建立，提高稅務籌劃水平。

（四）房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃缺乏系統(tǒng)性和全面性

房地產(chǎn)行業(yè)具有開發(fā)周期長、價值鏈環(huán)節(jié)多等特點，其稅務籌劃貫穿于投資拿地、開發(fā)建設、預售銷售、竣工收樓等多個環(huán)節(jié)，且相互關聯(lián)。稅務籌劃缺乏系統(tǒng)性和全面性會導致籌劃顧此失彼，達不到預期結(jié)果，增大企業(yè)風險。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)進行稅務籌劃未考慮開展籌劃方案對各部門工作的影響，各部門無法有效融合在一起。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃的管理策略

（一）提高與稅務機關溝通的頻率，幫助完善相關的法律法規(guī)

房地產(chǎn)企業(yè)進行稅務籌劃工作時，需要嚴格遵守國家頒布的相關法律法規(guī)，企業(yè)應當提高自身創(chuàng)新意識，深入研究政策法規(guī)，形成較為獨立的觀點。房地產(chǎn)企業(yè)可以積極與稅務機關進行溝通，聽取相關部門給予的指導意見，提高籌劃工作的合理性。

稅務機關對企業(yè)納稅有著指導和監(jiān)督的義務，企業(yè)的稅務籌劃方案受到當?shù)囟悇詹块T的認可，能夠提高稅務籌劃的可行性，保證稅務籌劃工作為房地產(chǎn)企業(yè)減少運營成本投入，有利于提高其經(jīng)濟效益。而企業(yè)參與到稅務機關的稅法制定中，還能保證稅務法律的科學性和實用性。

（二）提高對工作人員稅務籌劃的重視程度，提升其綜合素質(zhì)

首先，企業(yè)管理者應當保證稅務人員有正確的籌劃意識，為了營造良好的稅務籌劃氛圍，企業(yè)應當做好宣傳工作，使員工對稅務籌劃有更深刻的了解，提高房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部對稅務籌劃工作的重視程度。企業(yè)需要讓大家意識到稅務籌劃與個人利益有著緊密的聯(lián)系，端正其工作態(tài)度。其次，企業(yè)管理者還應當充分調(diào)動員工的工作積極性，確保財務人員具備較強的創(chuàng)新意識。

（三）提高稅務籌劃風險控制力度

房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，相關管理者應根據(jù)內(nèi)部和外部不同的管理風險，對稅務籌劃預警機制進行建立。從外部風險來說，企業(yè)應當樹立正確的稅收意識，財務人員也要及時更新認知，與時俱進，隨時關注國家政策及市場動態(tài)的變化，結(jié)合企業(yè)實際情況，調(diào)整稅務籌劃方案，提高方案的合理性和可行性。當真正遇到風險時，能夠做到有效的規(guī)避。從內(nèi)部風險來說，房地產(chǎn)企業(yè)應當對自身經(jīng)營情況進行深入分析，結(jié)合外部因素，實時調(diào)整自身經(jīng)營模式，保證稅務籌劃工作合法合規(guī)進行。

（四）提高稅務籌劃的系統(tǒng)性和全面性

針對稅務籌劃缺乏系統(tǒng)性和全面性，房地產(chǎn)企業(yè)需要進行全周期稅務管理與籌劃。投資拿地階段，通過稅負率測算，選擇最優(yōu)拿地模式;開發(fā)報建階段，合法合規(guī)的票據(jù)獲取及立項的標準選擇，是企業(yè)稅務籌劃的先決條件;企業(yè)銷售階段，在法律法規(guī)及當?shù)囟悇諜C關允許的條件下，選擇最低的企業(yè)所得稅預繳毛利率和土地增值稅預繳稅率;竣工收樓階段，竣工時點的安排，延緩稅金繳納，節(jié)省企業(yè)資金占用成本。稅務籌劃貫穿各個階段，環(huán)環(huán)相扣，才能降低整體納稅支出，調(diào)節(jié)稅收現(xiàn)金流，防范和控制稅務風險，實現(xiàn)價值創(chuàng)造。

三、結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)進行稅務籌劃工作，能夠推動自身發(fā)展，保證運營的合理性。企業(yè)提高稅務籌劃水平，可以使資本運用更加合理化，有利于提高房地產(chǎn)企業(yè)的綜合競爭力，同時還能提升其資金積累水平，推動企業(yè)長久發(fā)展。雖然現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃工作存在一定問題，籌劃工作難度大，但是企業(yè)經(jīng)營者應當根據(jù)問題不斷摸索解決方案，充分發(fā)揮籌劃優(yōu)勢，完善內(nèi)部制度，提升稅務籌劃水平。

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