企業審計風險產生的原因與控制策略

林芳玉

如今社會經濟快速發展，作為企業必須要正視和重視審計問題，因為審計工作的效果將直接對企業生產經營以及今后的持續發展產生影響。但是如今經濟發展和企業發展規模逐漸擴大，很多不確定性因素出現，使得審計工作受到更多的關注。為實現企業的穩定、持續進步，就必須要對審計風險高度重視，運用科學的方法控制、管理風險，強化審計職能，為企業的長久進步奠定堅實的基礎。

一、審計風險的含義、特點與構成

（一）審計風險的含義

審計風險就是由于受到多種因素的影響，相關人員存在錯誤判斷重大不實事項財務報表的可能性[1]，審計人員可能認為財務報表中的重要差錯不是審計風險。在檢查過程中，審計人員是通過不斷增加的方式進行，審計風險主要受到檢查風險、內在風險以及控制風險等因素的影響。在標準和準則不同的情況下，企業審計風險的內容也是存在差異的。當前國際上公認的審計風險是注冊會計師公認的，但實際存在誤差的報表，或者是會計師公認錯誤的報表，但實際上是公允的。

（二）審計風險的特點

通常而言，審計風險具有以下特點。首先，客觀性。由于經濟業務、審計人員素質水平等因素的影響，不論使用何種審計方法，最終的審計結果與實際情況之間也是存在差異的。其次，偶然性。審計風險的出現并不是因為工作人員故意為之的，也會運用合適的方法減少審計風險的出現。第三，普遍性。在審計活動中，由于內部控制能力、財務以及抽樣技術等因素的影響[2]，任何一個環節都可能出現審計風險，造成審計風險出現的概率增加。第四，可控性。如今人們對于審計風險高度關注，審計風險關口出現前移，可控性得到提升，可以通過有效的方法識別風險，對于降低審計風險的發生率有著重要的作用。第五，潛在性。在審計工作中，如果審計人員操作不規范，對自身工作結果不負責，就容易出現審計風險。

（三）審計風險的構成

審計風險的構成主要包括三個方面，即固有風險、控制風險和檢查風險。固有風險就是相關人員沒有對被審計單位的內部政策進行分析，就直接認定報表有存在重大失誤的可能性，對于固有風險而言，其與被審計單位、外部環境、會計處理業務的敏感性等有著密切的聯系。控制風險就是在被審計單位內部控制時，不能及時的防止和發現會計報表中有漏報或者錯報的可能性[3]，其與被審計單位的控制能力之間有一定的關系。檢查風險就是依據預定的審計程序，會計師沒有發現被審計單位在會計報表上存在重大錯報的可能性。

二、企業審計風險產生的原因分析

（一）審計方法不合適

在現代審計中，抽樣審計的方法使用是比較普遍的，抽樣審計能夠對廣泛、復雜的對象進行處理，有助于審計效率的提高，但是這一過程中不可避免會出現誤差。在抽樣審計中，通常會選擇風險比較大的項目，樣本量受到了限制[4]，同時審計對象的數量受到更多關注，忽視質量方面的審核。此外，在現代審計中是依據成本效益的原則進行，忽視人力、財力這些消耗多、影響小的程序，導致最終的審計意見受到影響。

（二）缺少健全的法律法規

任何工作的開展都需要有完善的國家法律法規作為保障，企業審計也是如此。但是目前我國企業審計工作還缺少完善健全的法律法規，現有的一些制度政策可操作性也不強，不能有效的指導現階段的企業審計工作，影響企業審計工作的開展，效果自然也就不夠理想，導致企業審計風險大量出現。當前社會經濟快速發展，市場環境也日漸變化，國家的調控政策也不是一成不變的，規章制度等有時很難滿足實際需要，造成新問題出現，也在一定程度上增加了企業審計風險出現的概率。

（三）內控機制滯后

有些企業忽視審計工作，不能很好地認識審計風險的危害性，在實際工作中內控機制不夠科學規范，很多企業的審計工作都是表面化的，沒有落實到實處。此外，企業內控機制也會受到硬件不足的影響，由于缺少科技支持，工作效率不高。單一、滯后的內控制度與當前不斷變化的經濟形勢是不相適應的，這也就使得審計工作無法獲得理想的效果，造成審計風險出現。

（四）審計工作隊伍問題

由于企業度審計工作的關注度不夠，因此其內部審計隊伍也呈現出很多問題。審計隊伍中缺少高素質水平的人才，審計工作者的責任意識不足，還有些沒有經過系統化的培訓就直接上崗，導致審計工作出現風險的概率增加，審計工作的效果以及科學性也受到嚴重的影響。此外，有些審計人員受到個別領導的影響控制，導致審計工作公正性不足，審計風險增大。

三、企業審計風險控制策略

（一）采用科學的審計方法

審計方法的選擇與運用要結合不同的審計對象、審計目標、被審計單位的經營情況、審計人員的素質水平等進行確定，在審計程序中，單一的審計方法已經不能滿足目前審計工作的實際需要，如審計企業財務時利用核對法、審閱法，審計企業經濟效益時進行數學分析、經濟活動分析等。當前很多企業使用以風險導向的審計方法，將分析評價審計風險作為前提，重點審計高風險領域，更好地提高審計的效率與效果。

（二）健全法律法規

為降低審計風險，企業要積極學習借鑒國內外先進的經驗，積極推進審計法律法規的建立。國家要加強立法工作，對企業審計方法進行探討，到企業內部和市場進行調查，明確審計風險，并建立滿足我國實際需要的法律法規，同時出臺實施細則，借鑒國內外的審計立法經驗，對審計法規內容進行調整和完善，使企業在市場經濟環境下更好地開展審計工作。對于與企業審計有關的法律法規，要結合企業審計風險及其產生的原因，制定針對性的章程，并對企業審計項目進行深入分析，對審計法規進行完善，提高審計工作的獨立性以及可行性。此外，企業審計工作需要有專門的程序，降低審計誤差的出現。

（三）完善內部控制體系

為科學控制和處理審計風險，需要有完善的內部控制體系作為前提，企業領導要積極強化內部控制體系的建設，并對不合適的內部控制機制進行改進，使審計工作的作用更加凸顯，注重審計部門的獨立性。同時轉變傳統審計方法，建立科學化的風險評估機制，對審計工作的制度、方法、企業需要等進行客觀評價。建立企業內部控制風險數據庫[5]，對可能出現的審計風險進行整合，明確審計風險出現的原因，為今后的工作提供科學的依據，將審計工作的作用充分發揮出來，減少審計風險出現的概率。

（四）強化審計人才隊伍建設

為保證企業審計風險有效控制，還需要有高素質水平的審計人員作為基礎，要積極加強審計人才的培訓，建立高素質水平的審計隊伍，強化審計人員的責任意識與職業道德。同時建立考評制度，定期對審計人員的業務能力進行考核，對于不滿足審計需要的、長期得不到提升的人員考慮辭退或調整，保證審計隊伍的整體素質。依據企業審計工作的實際情況，從社會、高校中吸收高水平人才，建立一支專業化的審計隊伍，有效控制企業的審計風險。

（五）積極開展審計監管

為有效避免和控制審計風險出現，不僅要加強管理，完善制度，還需要企業樹立風險控制的意識，結合自身實際建立審計風險控制體系，結合企業經營業務做好權責分配工作，強化資金管理，定期對風險進行排查，使審計風險管理水平得到提升。同時運用現代化的管理理念，對審計監督、內部控制、預算資金管理等制度進行分析[6]，建立規范化的監管機制，由專門的工作人員進行管理。設立單獨的審計部門，提高審計工作權威性。同時發揮第三方力量對企業經營活動風險進行評估，通過聯合審計監管明確問題出現的原因，采取有效的策略進行處理，保證企業利益的順利實現，也使審計風險監管效果得以提升。

四、結束語

總而言之，當前經濟快速發展，全球競爭激烈，作為企業要想長久穩定的發展，在現代化的時代背景下獲得好的效益，就必須要認識到審計工作的重要性，加強審計風險的識別與控制。審計風險的控制是長期、動態化的工作內容，需要依據國家政策、企業實際、市場環境等科學分析，強化制度、人才、監管等手段，為企業建立良好的審計風險管理環境，及時發現審計風險，深入分析風險出現的原因，采取科學化的控制策略，使企業審計風險得到有效的控制，為企業持續發展提供支持。