中小型建筑企業稅收風險管理與防范

劉姝

一、引言

中小型建筑企業存在生產活動多樣性、臨時性等特點，這決定了企業涉稅行為與其他企業存在較多不同，其涵蓋面廣且復雜，不同涉稅行為所對應的政策很可能是不同的，這就在客觀上提高了稅收風險，加之中小型建筑企業自身的不足，稅收風險有較大概率現實化，導致企業承受嚴重損失。因此，對中小型建筑企業稅收風險管理對策進行探究具有重要的現實意義。

二、中小型建筑企業稅收風險

（一）政策遵循風險

21世紀，我國政府走在朝著服務型政府轉變的道路上，稅務領域也以現代納稅為導向，逐漸構建現代化稅務服務體系，但實踐中缺少相應的稅法披露機制作為輔助，加之我國市場經濟體系日益完善，傳統的稅收政策已經難以適應如今市場發展的需要，因此，稅收政策必定會進一步調整，同時我國存在大量稅種，影響了稅收政策的穩定性。中小型建筑企業存在財務人員水平較低、業務素質參差不齊等問題，難以精準把控國家稅收政策，埋下了稅收風險隱患。

（二）稅金核算風險

中小型建筑企業稅金核算風險主要存在下述兩種表現：第一，財務人員出現過失，計算錯誤，由此產生稅收風險；第二，財務人員沒有及時了解到政策變化，或者對國家最新納稅政策解讀錯誤，稅金核算精準性降低，繼而產生風險[1]。

（三）稅收籌劃風險

做好稅收籌劃工作的前提是財務人員對專業知識的熟練掌握以及對稅法、稅務相關政策的精確解讀。同時財務人員可以在不違法的前提下進行操作的情況，實踐中即使嚴謹充分全面的考量都不免存在風險，更遑論專業水平有限的中小企業財務人員，究其本質發現，該風險產生原因主要是財務人員素質較低，對政策、法律的理解有限，不精準的把控導致收稅籌劃失敗，導致建筑企業損失慘重。

三、中小型建筑企業稅收風險管理與防范不足

（一）稅收風險防范意識較低

中小型建筑企業存在防范稅收風險的意識較低的問題，有的企業認為防范稅收風險屬于變相逃稅；有的企業認為防范稅收風險屬于財務管理方法，目的在于解決企業運營成本。由于防范意識問題，導致許多中小型建筑企業并未制定專門的稅收風險防范機制，繼而導致中小型建筑企業稅收風險隱患較高。

（二）稅收風險防范人才不足

部分中小型建筑企業把稅收風險相關工作賦予財務人員，但是稅收管理、防范與財務管理相距甚遠，對人才素質的要求并不相同。財務管理工作需要員工具有財經意識，但稅收風險管理工作卻不僅需要員工具有財經意識、財經知識，還需要員工具有稅法相關知識，兼有一定工作經驗，在此基礎上開展稅收風險管理工作。但是，就目前中小型建筑企業而言，稅收風險管理人才明顯不足，導致稅收風險控制工作不能順利展開，效果較低。

四、中小型建筑企業稅收風險管理與防范對策

（一）打下良好稅收風險管控基礎

1.基于意識

由前文可知，企業對稅收風險管控意識較低，存在認知偏差。對此企業需要形成正確認識，即稅收風險管控是被我國法律所允許的經濟活動之一，是企業最大化自身利益的合法行為，是一種正常的管理活動。中小型建筑企業應當準確認知何為偷稅、漏稅，明確稅收風險防范與它們的界限，在不違法的情況下做好防范工作。需要注意的是，目前市場上存在不法防范行為，嚴重影響了市場秩序。企業在擁有正確意識的基礎上，必須重視研讀稅法，采取合法合理的防范對策。

2.基于人才

中小型建筑企業應當定期組織稅收風險管控人員學習最新稅務相關法律、政策，使用多種方式為企業人才提供學習平臺。企業可以擬定自上而下的培訓計劃，以工作內容為標準培訓企業人員稅務知識。企業管理者、領導者發揮帶頭作用，堅持稅收管理理念，自發學習稅收風險管理、控制等知識。同時加強對從事稅收工作的人員的培訓，包括稅收策劃、操作、核算等知識，將其打造成建筑企業管理稅收風險的基石。

3.基于制度

雖然稅收法律進程多有波折，但是也為中小型建筑企業營造了較好的市場環境，企業應當抓住機遇，嚴格按照法律運營，同時懂得科學用法，利用法律減輕自身稅負，有效防范稅收風險，強化企業稅收管控能力，具體而言，企業制度應當明確稅收負責人、管理部分以及相關部門在稅收風險管控中的職責，從稅收風險管理范圍、流程、關鍵點、財會處理、績效考核等多角度予以規制。同時在實際工作中不斷優化制度，使其與企業自身發展相契合[2]。

4.外部合作

目前，我國稅收政策存在波動性、專業性等特征，中小型建筑企業稅收人才專業性往往難以達到專業要求，因此建議與稅務師事務所進行長久合作，借助稅務所專業力量強化風險管理水平。同時定期由專業人士就最新稅法為企業稅收人員進行解讀，對于其工作中的問題進行指導，協同企業稅收人員制定稅收風險防控方案，針對經營重點、關鍵等制定出適合企業發展的制度，在稅務申報環節由稅務所把關全部申報表。

（二）構建合理稅收風險評估程序

中小型建筑企業應當結合自身發展實情構建稅收風險指標，做好稅收風險識別工作，構建與自身業務相當的風險模型，可以應用建筑行業稅收風險數據庫。具體應包含下述內容：第一，風險預測，確定風險級別，可組建風險預測團隊，采用詢問、督查等方式分析風險，以風險危害性大小為標準，將其劃分為若干等級，就有效識別的風險建立防范對策。第二，內部控制，把風險和企業業務對應上，可以利用風險級別，探究不同業務所涉及的風險級別，厘清各類風險與施工方、稅務部門等的關系，同時深入分析風險與企業核心業務的關聯度，以此有側重地做好防范工作。第三，加強重大風險防控工作，企業業務可能涉及多種稅種，因此面對的風險種類也存在區別，其中，增值稅、所得稅等企業應當給予重點關注，做好風險監測、跟蹤工作。第四，構建風險管控監督評價機制，中小型建筑企業應結合自身需要構建監督評價機制，以保證相關制度順利落實，可以設置專崗進行監督，通過獎懲的方式促使稅收風險管控工作有序落實[3]。

（三）落實稅收籌劃降低稅收風險

對于建筑施工企業來講，日常的稅收工作中需要注意稅收籌劃要求的落實，在企業中創造良好的稅收籌劃氛圍，建筑施工企業需要在兩方面工作中加強管理力度。一方面，是加強稅務會計與籌劃的培訓力度，通過合理手段提升員工素質，稅務管理人員不僅要擁有全面的會計知識體系，還要積極提升自己能力將更高的職業發展階段作為自身工作方向。同時，主動關心國家大事，隨時代發展提升自身工作能力，配合企業培訓展開學習。另一方面，是稅務工作人員自身也應在工作之余注意提高和稅務機關的聯系，建筑企業可以通過內部會計人員與稅務機關建立堅實的信任基礎，這是由于稅務機關比建筑企業更加了解稅收政策的變化，建立密切聯系后建筑企業能夠及時得到稅改消息，并根據真實信息及時做出整改，促使企業的稅務籌劃工作更加貼近國家要求。

此外通過稅收風險籌劃工作也可以降低建筑企業的經營風險，以某建筑企業為例，該企業從稅基的方向著手，嚴格控制稅收與稅基間的運算比例，達到了從源頭降低稅收風險的目的。

（四）謀求主管稅務機關幫助指導

建筑企業若得到稅的機關的助力，在稅務風險防控工作中能達到事半功倍的效果，為實現此目的，建筑企業首先可以加強與稅務機關之間的溝通，通過稅務機關提升對稅收工作的了解程度，利用稅務機關的力量解決企業在實際經營過程中可能需要面對的稅務難題，并享受國家稅收優惠政策。其次建筑企業可以主動納稅，遵守自身納稅責任，主動配合征稅機關完成稅款的核對等工作，提高對稅務機關相關稅收工作的配合程度，建立優質的合作關系，通過提高納稅效率獲得良好的經營環境，達到稅企共贏的經營管理效果。最后建筑企業也可以提高自身稅務工作質量，利用稅務工作展開自查，及時糾正完善企業自身稅收相關工作，降低企業由于稅務處罰產生難以挽回的聲譽問題和經濟損失概率。

五、結論

總而言之，稅收風險管理與防范工作是保障中小型建筑企業健康長效運營的關鍵環節，它涉及企業經營、生產等活動方方面面，關乎企業未來發展。因此，中小型建筑企業有必要將其作為重點研究內容之一，從人員、制度等各個方面入手謀求最佳稅收風險管理模式，增強自身生存能力，為長遠發展奠定基礎。