內部控制在科研事業單位財務管理中的應用與思考

邱磊

科研項目的順利開展離不開人力和物力以及財力的支持，尤其是經費方面，要加以合理利用，否則項目可能就會中途因為缺少資金而不得不暫停，不僅如此，還要避免濫用職權、挪用公款、浪費資金等問題。在2013年我國發布了《行政事業單位內部控制規范》，重點提到了要加強內部控制，提升事業單位抵御風險的能力，所以，科研事業單位要通過內部控制提升財務管理能力，提升科研單位的運營水平。

一、科研事業單位財務內控管理發展現狀

科技是第一生產力，我國目前也在向技術密集型經濟增長方式轉變，這個時期非常關鍵，并且離不開科研事業單位的支持，科研事業單位是科學技術的主要輸出部門，所以，要對其財務上進行控制管理，使其能夠保障科研工作能夠順利開展，為其提供資金保障非常關鍵，是現階段貢獻的重要著力點。目前，科研事業單位財務內控管理有如下問題。

（一）缺乏重視

科研事業單位的傳統財務管理模式由來已久，很難快速發生轉變，財務管理發展較慢，有的可能只是根據國家頒布的政策法規進行照搬，缺乏現實指導意義，缺少內控控制力度的財務管理方式，很難使其能夠做出正確的經濟決策。部分領導者認為內部控制和財務管理是分開的，財務管理工作人員不需要內部控制權力，這不僅降低了財務管控能力，還不利于調動財務工作人員的積極性，他們會逐漸失去對工作的熱情，每天麻木地進行數字的記錄和處理，逐步喪失思考能力，時間長了之后會使科研事業單位的財務管理工作缺乏指導和建設性作用，難以進行長遠目標的制定。

（二）內控制度不健全

科研事業單位的主要資金來源于財政撥款，國家對于科研事業單位非常重視，一般給予的經費都非常充足，能夠滿足科研項目開展的需要，這也使得一些工作人員對于經費不珍視，單位內浪費現象頻發，難以對經費進行嚴格有效的管控，這對于會計信息的整理歸納也十分不利，很大概率會出現數據失真的問題，科研事業單位也設有一定的內控制度，但是有些沒有落實到位，搞形式主義，還有就是沒有根據單位的具體情況進行內控政策的制定，使得內控制度失去了其存在的意義。

（三）風險控制體系缺失

上文有提到，科研事業單位的經費主要來源于國家財政撥款，并且國家對科技發展非常重視，對于提出的經費需求一般都會滿足，這就使得工作人員缺乏風險意識，不認為會存在缺乏經費的情況，目前，一些單位也開始有意識地將科研成果社會化，也開始進行融資投資等，但是由于受到之前管理運營模式的影響，其缺乏風險意識、風險管控機制不健全的問題完全暴露出來，影響了科研事業單位的后期發展。

（四）信息化支持薄弱

計算機網絡技術近些年發展較快，并且應用到生活和生產的各個環節，改變了人們的生活方式和工作模式，對社會的發展產生了巨大的影響，得到了社會各界的認可和應用，但是，科研事業單位雖然走在科技研發的前列，但是卻未在財務管理當中應用較多的信息化技術，僅僅是利用其對信息進行存儲和傳輸，出現這種情況的原因主要有領導不夠重視以及財務管理模式落后，人員素質不夠高等。

（五）缺乏監督管理

目前，科研事業單位的財務管理制度還不夠完善，缺乏內控控制的一些制度，這是國家監督管理力量缺乏的表現，國家需要加強監督管理團隊建設。國家雖然頒布了相關規范，但是后期如果不監督落實，那么頒布的規章制度就會形同虛設，科研事業單位也不會重視財務的內控控制管理工作，財務工作人員就會按部就班的工作，不會特別重視。每年賬目只要做到收入和支出持平就好，對于每項的收入和支出沒有特別詳細的記錄，也不對單據進行留存，一些工作人員可能就會利用這些漏洞做出挪用公款的行為，使得單位受到經濟損失。

（六）財務工作者整體素質不高

科研事業單位一般都會更加重視科研團隊，對于財務班子的建設不是很重視，這就使得財務工作人員整體素質較低，并且單位不重視財務管理的內部控制建設，因此，很多內部控制制度的建設都缺乏基礎，并且很多都沒有進行實施。很多財務工作人員的思想也深受傳統財務管理體制的影響，一般不會去主動學習，對于不了解的事物持懷疑觀望態度，使得科研事業單位的財務管理工作難以向前推進。

（七）崗位分配不均

科研事業單位的財務部門設有多個崗位，每個崗位對應不同的業務，但是一些業務之間可能存在重疊內容，很容易讓人產生不解，尤其是對于剛剛入職的員工來說，會更加的迷惑，這就需要每個崗位間職責劃分清楚，否則很容易因為職責劃分不清的問題而耽誤工作的開展，使得財務工作出現漏洞，影響單位經濟業務的發展。

二、科研事業單位的財務內控管理的應用

祖國的壯大發展，離不開科技的支持和經濟的發展，科研事業單位作為科技的重要研發部門，更應該重視自身發展，保障科技和經濟能夠穩健發展，促進我國的社會主義現代化建設，所以科研事業單位的項目順利展開非常重要，必須要采取正確的措施，保障科研項目能夠不受其他影響順利完成，除了技術人員以外，另一大影響項目開展工的重要因素為資金，每一項科研技術成果的背后都是巨大財力、人力、物力的結果，如果沒有物質基礎，那么任何研發都無法再繼續進行，所以，財務管理對于科研事業單位的發展非常重要，需要采取有效措施實現財務管理人的內部控制，提升財務管理水平。

（一）提高重視程度

科研事業單位領導者以及相關監督部門要提高對財務管理內部控制制度的重視程度，要認識到財務管理離不開內部控制的作用，要給予財務管理人員一定的權力，使其充分發揮其職能和作用。

（二）健全財務內控制度

每個科研事業單位都要根據自身的實際情況和需求，建立健全內部控制制度，讓財務管理參與到其他需要的工作環節中去，比如資金的審批、合同的審批、采購設備的審批等等，使其發揮出內部控制的作用，實現其對單位資產的管控。

（三）完善風險防控機制

科研事業單位勢必需要向市場經濟進行融合，在面臨各項資源時也會遇到風險和挑戰，而自身風險防控能力較差，這就需要建立完善的風險防控機制，做好投資可行性分析和融資方案管理，保障資金分配的合理性。

（四）構建信息化內控平臺

科研事業單位的財務管理工作上應該利用當今先進的信息化技術進行辦公，建設集信息采集、處理、存儲、核算、傳輸、分析、應用多方面功能為一體的內控管理平臺，這不僅可以提升財務管理工作的效率，還可以充分提高內部控制的力度。

（五）完善監督管理機制

國家監督部門要做好監督工作，督促科研事業單位落實財務內部控制制度，同時單位內部也要成立監督管理小組，不斷審查制度落實情況，使內部控制制度能夠切實發揮作用。

（六）提升財務工作人員素質

財務管理人員要注重員工素質的培養和提升，定期安排培訓和講座等，使其能夠了解外部最新的發展情況，能夠快速接受制度的變化，適應時代變化發展的潮流。

（七）合理劃分崗位

財務部門要對各個崗位進行明確的職責劃分，以免工作內容發生沖突，造成工作的拖延或者其他漏洞等，保證財務工作能夠順利進行。

綜上所述，我國的科研事業單位面臨著融入市場經濟的趨勢，社會經濟也在面臨轉型，盡管科研事業單位在內部控制上存在著各項問題，但是仍舊可以克服，針對存在的問題制定可行的方案就可以解決。財務管理加強內部控制，可以很好地保證單位科研項目的進行，所以，勢必需要加緊推進和整治。