大數據時代企業內部審計風險的因素和防范措施

趙利

摘要：大數據背景下，對于內部審計工作的要求不斷提高，審計內容不斷增多，審計部門所需承擔的責任也隨之提高，所以如何提高審計工作質量，做好審計風險的防范是當前企業開展內部審計工作的關鍵問題。因此本文就對大數據時代背景下企業內部審計風險的因素以及防范措施進行詳細的分析。

關鍵詞：大數據；內部審計風險；因素；防范

審計工作在企業發展中起著重要的監督作用，隨著審計工作范圍的擴大，大數據時代的到來，如何提高審計工作質量成了當前企業持續發展急需解決的問題。

一、大數據時代對于企業內部審計的影響

（一）削弱了審計抽樣的重要性

大數據時代的到來，對于企業內部審計工作帶來了較大的影響，首先會削弱審計抽樣的重要性。傳統的企業內部審計方式是抽樣審計，但是大數據時代背景下，能夠提供各項數據，所以大大削弱了抽樣審計的重要性。特別是隨著產業的發展，各個產業鏈之間的延伸和結合，企業的經營范圍得以擴展，使得企業的經營變得更加動態化，審計工作也要隨之動態化。特別是隨著企業經營范圍的擴大，數據所覆蓋的范圍也不斷擴大，從而使得審計工作難度以及審計風險增加，影響企業的正常經營。

（二）審計人才隊伍逐漸多元化

大數據時代背景下，審計人才隊伍也逐漸多元化，需要綜合素質更高的人才，比如審計人員同時要具備信息技術知識、統計學知識以及數據分析知識，這樣才能適應大數據時代背景下的審計要求。一般情況下，審計人員必須熟練運用常用的審計軟件，但是對于其他數據分析軟件掌握程度不高，導致信息技術在審計工作中的應用水平不高，不利于發揮大數據技術的作用。

（三）審計人員的職業素養逐漸被數據量化取代

隨著大數據技術的發展以及在企業中的應用，使得企業許多數據都成為量化的基礎，為企業經營者提供更多更加準確的數據，進而使得審計數據也逐漸量化，所以逐漸量化的數據會取代審計人員的職業素養。大數據背景下，企業數據量不斷增多，導致數據量非常龐大，所以數據的價值密度也會相對降低。如果審計人員繼續使用傳統的審計模式，不僅無法提升審計工作效率，審計工作也無法滿足當前大數據時代的要求。而隨著信息技術的發展，企業審計人員對于數據的依賴性更強，在面對巨大的數據量時，內部審計工作也面臨著較大的挑戰，比如企業數據包含著各種形式，審計人員如何快速從中篩選出自己想要的數據，這對審計人員的素質提出了更高的要求。所以，大數據時代，對于企業內部審計人員的綜合素質要求越來越高。

（四）內部審計的獨立性受到影響

大數據背景下，企業的審計工作可以變得更加高效和準確，并且提高了內部審計工作的附加值，從而突出了審計工作的預測性作用。在開展審計工作中，審計人員需要結合各個部門所提供的數據，使得部門之間的交流變得頻繁，所以對于內部審計工作的獨立性也會造成影響。特別是隨著人們對于內部審計工作期待的提高，審計工作不僅要做好風險預防工作，更要對企業未來的經營發展方向提出建議，因此審計人員要學會站在全局的角度來思考問題，為促進企業穩定提出更具建設性的建議，提高審計的附加價值。

二、企業內部審計風險的影響因素

（一）主觀因素

影響企業內部審計風險的因素主要有主觀因素和客觀因素，主觀影響因素體現在四個方面，這些因素的存在都會直接影響到企業的內部審計質量，進而影響企業的正常經營。

第一，企業內部審計部門缺乏獨立性，內部審計是負責監督企業，同時又要參與企業的經營活動，所以在開展工作中，容易發生利益沖突。在面對企業內部審計工作時，審計人員由于各種回避原則需要進行回避，而對企業外部工作又缺乏責任心，所以導致整個企業的內部審計都缺乏獨立性，不利于審計工作的開展。

第二，企業開展內部審計的方法缺乏完善，企業開展內部審計的主要方法是抽樣調查，然后通過抽樣結果來對整體企業經營情況進行評估。但是抽樣和企業總體之間存在較大的差距，導致樣本數據無法代表企業整體情況，從而導致審計結果存在較大的偏差，從而影響審計質量。因為內部審計人員又是企業經營活動的參與者，所以為了節約工作成本，常常會忽略一些審計程序，雖然可以提高審計效率，但是會帶來較大的風險，從而影響企業整體的審計質量。

第三，企業內部審計人員的素質直接影響著審計工作質量，審計人員不僅要具備扎實的會計知識，更要具備良好的法律知識和審計知識，所以對審計人員的綜合素質要求非常高。但是目前我國大部分企業審計人員的綜合素質比較低，對審計結果會造成較大的影響。

第四，企業審計主體缺乏一定的風險意識，對于審計工作的認識缺乏全面性。比如，部分工作人員簡單地將審計看作是一項核實財務數據的工作，缺乏風險控制意識，缺乏對過程的重視，過于重視審計結果，缺乏責任心，導致審計過程和審計方法都缺乏科學性和合理性，從而使得審計質量不高。比如，內部審計人員在工作中，由于采取錯誤的審計方法，無法及時發現企業財務存在的問題，導致監督作用得不到發揮，從而導致審計風險的發生。

（二）客觀因素

影響企業內部審計質量的客觀因素主要是指外部環境，包括我國的審計模式、審計相關法律法規以及審計對象。

第一，當前我國的審計模式還比較落后，存在較多審計失敗的案例，從而影響整個行業的審計模式。比如，我國在借鑒國外先進經驗的時候，缺乏客觀使用，如使用抽樣技術時，缺乏對抽樣技術的全面掌握，在抽樣中，受主觀意識的影響較深，導致抽樣缺乏客觀性和科學性，進而影響審計質量。

第二，我國關于審計的法律法規不完善，導致內部審計的行為得不到有效的約束。雖然我國已經出臺了相關的法律法規，比如《審計法》《注冊會計師法》等法律，但是這些法律都只是針對國家審計工作和社會審計工作，缺乏對企業內部審計工作的約束。所以目前我國關于企業內部審計的法律是比較缺乏的，導致審計人員開展工作時缺乏相關的法律依據，無法判斷部分經濟活動和行為是否合規，進而影響審計質量。

第三，審計人員在開展內部審計工作時，不僅要對企業現在的運營情況進行評價，還要對企業未來的經營能力進行評估，要做好未來的預測工作。但是由于預測工作存在較大的不穩定性，會存在較大的風險，從而增加了審計工作的難度。隨著內部審計工作范圍的擴大，審計人員的工作量以及承擔的責任不斷增多，所需要承擔的審計風險也隨之增加，這些因素都會制約著企業內部審計發展。

三、大數據時代加強企業內部審計風險防范的措施

（一）加強內部控制制度的建設

大數據時代背景下要加強對企業內部審計風險的防范，必須做好內部控制制度的建設工作，提高對內部控制的正確認識，保證審計工作的規范性和嚴格性。比如在完善內控制度的時候，要加強完善審計現場管理辦法、完善公告制度等，全面有效地提高審計質量，發揮好審計在企業經營中的監督作用。

（二）做好審計前的準備工作

審計是一項比較復雜的工作，開展的程序比較多，因此做好審計前的準備工作十分重要。審計人員首先要意識到該項工作的嚴謹性和重要性，樹立認真謹慎的態度來開展工作。企業要選擇恰當的人員來擔任審計工作人員，加強對人力資源的最大利用，保證審計質量。在開展審計工作之前，工作人員要先進行審計調查，了解往年的審計資料，并且向相關人員請教了解情況。做好審計工作相關資料的收集也是準備工作的重要組成，比如審計人員要事先了解審計管理制度，相關的法規政策、文件，然后根據審計內容來做好審計工作分工，完善審計工作實施方案，保證審計工作切實有效落實。

（三）做好審計過程管理

做好審計現場管理十分重要，也是做好審計痕跡化管理的重要措施。在開展審計過程管理中，要做好依法管理，特別是制訂好審計方案、做好記錄取證工作等，做好任務的細化，保證審計工作的有序開展。比如，審計人員要全面準確地記錄取證資料的時間、來源以及取證人員，并且留底記錄，為之后審計工作的開展作為參考。

（四）創新內部審計方法

大數據背景下，加強對內部審計方法的創新非常重要，加強對大數據技術的運用，促進審計方法的創新發展。傳統的審計模式下，審計工作缺乏全局性以及實時監控，審計人員的工作量比較大，工作開展中存在的失誤也比較多。大數據時代的到來，使得審計工作逐漸變得信息化，對于審計的方法、風險管理都帶來了新的思路和途徑，所以審計人員要重視提升自己的綜合素質，除了要加強對專業知識的學習，也要加強對信息技術的學習和使用。審計人員要借助信息技術來完善審計分析方法，通過大數據技術，來廣泛應用企業審計的所有數據，從中挖掘和分析各項數據之間的聯系，從而使得數據更加全面，有效地打破各個部門之間的界限，實現各部門之間的數據整合，充分實現資源的共享。通過大數據技術，可以使得審計更加全面，審計人員可以有效地掌握到不同的審計風險點，為管理人員提供相關的數據支撐，做好科學的企業決策。

（五）加強數據的挖掘和擴展

大數據所隱藏的價值非常大，所以在開展內部審計工作時，加強對大數據價值的探索非常重要。在大數據背景下，企業內部審計要用科學的數據來說話，因此審計人員要做好數據的分析工作，而這也是保證審計報告質量的重要因素。審計人員通過借助大數據技術來深入挖掘企業歷年的數據，借此來對企業未來的經營進行預測，并且進行審計值的比較，從中發現企業經營中存在的問題，進而解決問題，以便更好地做好企業監督工作，有效地促進企業的健康發展。信息化時代企業許多工作還沒有實現量化，導致監管工作無法順利開展，因此審計人員也要做好數據源的擴展工作，努力實現事件的量化，為提高審計工作質量奠定基礎。

總的來說，大數據時代為企業內部審計工作既帶來了機遇，又帶來了挑戰，海量的數據可以為內部審計工作提供充足的數據，但是對于人員素質也提出了更高的要求。因此，企業內部審計工作人員必須認識到大數據時代給審計工作帶來的影響，結合存在的審計問題、風險影響因素，從而制定出更具針對性和可行性的措施。

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