基于平衡計分卡的跨境電商監管績效評估指標體系研究

吳濟民 周超俊

摘要：本文針對當前跨境電商監管績效評價相關的理論研究和實踐存在不足的問題，利用平衡計分卡理論模型，初步構建了一套全面的跨境電商監管績效評估指標體系。從監管業績、相關利益人、內部管理以及學習與成長四個維度來設計評估指標體系，為我國政府評估跨境電商監管績效提供參考，也為跨境電商監管工作提供新的管理工具和管理思路。

關鍵詞：跨境電商監管;績效評估指標;平衡計分卡

中圖分類號：F724.6文獻識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）06-0021-03

一、引言

近年來，跨境貿易的經營模式逐漸向交易無界化、流程無紙化、主體虛擬化、高度信息化、貿易碎片化升級，使得跨境電子商務（以下簡稱“跨境電商”）在全球經濟格局中所占的比重越來越大。發展跨境電商，在提高就業率、增加居民收入、解決民生問題的同時，還能進一步開拓市場空間、增強國際貿易話語權，為我國經濟發展提供新動力。但是，由于我國跨境電商發展時間較短且發展速度過快，在交易過程中還存在著監管模式滯后、監管力度不夠、監管主體過多、權責關系復雜等問題，使得跨境電商產品的質量安全得不到保障。而2016年的“4.8新政”后，對小額跨境電商進口商品取消免征稅額，趨向等同于一般貿易監管，這被認為是跨境電商行業“灰色清關”、“刷單”野蠻生長時代終結的里程碑事件。“新政”造成了交易量巨額減少，以杭州下沙園區為例，新政實施后園區日均交易規模下滑近70%。但僅46天后，“新政”就被海關總署叫停了，并設定了一年的過渡期，過渡期后，如何有效地進行跨境電商關稅監管，尚未可知，國家也不得不一次次延長監管過渡期。因此，為了提高跨境電商監管能力，確保跨境電商健康有序發展，跨境電商監管績效評估正成為政府于監管過渡期后落實新的跨境電商監管制度、監督跨境電商產品質量安全的重要手段。

由于目前跨境電商監管績效評估相關的理論研究和實踐都存在不足的問題，所以本文將利用平衡計分卡理論模型，從監管業績、相關利益人、內部管理及學習與成長四個維度初步構建一套全面的跨境電商監管績效評價指標體系，為我國政府評估跨境電商監管績效提供參考，也為跨境電商監管工作提供新的管理工具和思路。

二、跨境電商監管績效評估框架

為了營造公平的市場競爭環境，促進跨境電商健康發展，經國務院批準，自2016年4月8日起，開始實施跨境電商零售進口稅收政策并同步調整行郵稅政策。為滿足日常征管操作需要與國內大部分消費者跨境消費需求，有關部門首次明確將跨境電商進口商品由最初默認的物品屬性確定為現在的貨物屬性，還公布了《跨境電子商務零售進口商品清單》（含第二批）。但由于現行監管條件限制，經國務院批準，決定對商品清單中規定的有關監管要求給予一年的過渡期，這一過渡期監管措施將有助于跨境電商零售進口稅收政策的平穩過渡，有助于監管部門探索出適應跨境電商發展的市場監管體系，也有助于企業能有足夠時間適應新的監管要求。可見我國跨境電商各監管部門的責任就是通過完善跨境電商市場監管體系來促進跨境電商健康有序發展。

1.監管業績維度戰略目標的確定

通過分析平衡計分卡理論模型，我們將跨境電商監管工作最終期盼達成的任務作為監管業績維度。我國跨境電商監管涉及眾多政府部門（如財政、稅務、海關、檢驗檢疫、質監等），雖然它們在具體職責和分工上有所不同，但是目標都是一致的，即通過完善跨境電商市場監管體系，來營造良好的市場競爭環境，促進跨境電商健康有序發展。因此，我們將“良好的市場競爭環境”和“跨境電商的健康有序發展”設置為監管業績維度的戰略目標。

2.相關利益人維度戰略目標的確定

為確保監管業績維度目標的實現及跨境電商監管績效向良好的方向發展，政府需要整合跨境電商行業利益相關主體的力量并規范其行為。本文通過梳理相關政策，發現跨境電商監管的利益相關人主要有相關企業、電商平臺、境內服務商、消費者和政府部門等，為了促進行業發展和保護消費者權益，政府需明確各利益相關主體責任，即對跨境電商企業進行有效的引導和規范，與其他社會組織（電商平臺、境內服務商）建立有效的合作關系，對消費者進行良好的教育與動員，此外，政府部門的目標是落實中央關于跨境電商監管的政策和部署。

3.內部管理維度戰略目標的確定

在跨境電商所涉及監管部門的內部管理維度中，我們從監管意愿、監管能力、監管行為三個方面著手。首先，監管意愿是監管部門工作的驅動力;其次，監管能力是跨境電商監管工作開展的基礎;最后，監管行為是跨境電商監管工作的外在表現，關系著政府形象和監管效果。因此，將監管意愿強、監管能力出色、監管行為規范設為內部管理維度的目標。

4.學習與成長維度戰略目標的確定

平衡計分卡理論模型的四個維度之間是相互聯系、相互促進的，學習與成長可以鞏固另外三個維度實施后的成果，也可以為平衡計分卡的實現打下堅實基礎。在實踐過程中，必須更加重視監管政策完善過程中學習與成長帶給我們的好處。本文將 “組織管理創新性的突破”及“監管人員的教育與培訓”作為學習與成長維度的戰略目標。

三、跨境電商監管績效評估指標體系

1.監管業績維度指標要素的構建

從監管業績維度來看，其戰略目標是營造良好的市場競爭環境和保證跨境電商健康有序的發展。對“良好的市場競爭環境”的評價，我們可以通過考察市場競爭中跨境產品質量安全狀況并結合主、客觀指標的方法來反映。首先，就客觀指標而言，我們選取跨境產品抽檢合格率作為指標要素之一，它能客觀反映跨境電商市場競爭中商品質量安全狀況;跨境電商產品中由于假貨或不合格產品導致中毒、致病、誤傷等事故的數量這一指標是跨境電商市場競爭中商品質量安全狀況不好的表現;跨境電商安全丑聞這一指標是指跨境電商交易中“退款困難”、“虛假促銷”、“客戶信息泄露”、“網絡詐騙”等問題的曝光，這些指標可通過抽查相關企業、查閱資料的方法來獲得評價數據。其次，就主觀指標而言，消費者對跨境電商產品的滿意度是評價跨境電商市場競爭中商品質量安全的重要指標，該指標可以通過對消費者以問卷、訪談的形式來獲得評價數據。

在評分標準方面，由于部分指標要素沒有統一標準來評判其是否符合標準（如跨境產品抽檢合格率、消費者滿意度等），所以設置1-3級分值，根據評價數據的客觀情況，對照評分方法進行階梯式評分，并將其稱為“階梯式評分標準”;對可以明確得分或失分標準的指標（如售假所引起的事故較去年是否有所下降、有無跨境電商安全丑聞等），采取滿足條件則得分，否則不得分的方法。以下指標也將用這兩種評分標準，下文不再重復。

對于“跨境電商的健康有序發展”的評價，行業的合規化是一個基本前提，對此我們依然使用主客觀指標相結合的方法。在客觀指標方面，選用“跨境電商企業是否向海關辦理注冊登記”的客觀標準作為跨境電商企業合規程度的評價指標之一;跨境電商企業除了需要注冊備案之外，支付合規也需要特別注意，因此采用“跨境電商企業是否向海關開放支付相關原始數據（包括訂單號、商品名稱、交易金額、幣制、收款人等相關信息）”這一指標來衡量;由于“國內外制假窩點”和“商家售賣假貨”等問題存在，嚴重阻礙了跨境電商市場健康發展，所以我們把這兩項也作為評價指標，以此督促監管部門聯手執法部門對其進行取締。在主觀指標方面，我們選取“跨境電商企業對跨境電商市場的滿意度”作為市場健康發展狀況的評判指標，其評價數據的獲得方式是對跨境電商經營主體進行問卷或訪談來獲得。

2.相關利益人維度指標要素的構建

關于“對跨境電商企業進行有效的引導和規范”的評價，我們根據跨境電商各監管部門需要，從資質認證、流程標準設定、產品質量控制、教育培訓、日常監管這五個方面著手，一部分指標采取抽查相關企業的方法，設置“證照齊全”、“按流程辦理通關手續”、“實施嚴格的產品質量控制”等指標要素;另一部分指標通過查閱政府資料的方法獲得，如“培訓與教育工作”、“日常監管工作”及“跨境電商企業誠信檔案”等，能更清晰地了解各監管部門為引導和規范企業所做的努力。

關于“對消費者進行良好的教育與動員”的評價，從消費者是否有一定的跨境電商消費的知識、參與投訴舉報的意愿強弱、有無投訴舉報渠道三方面的著手。具體評價指標有針對消費者的“跨境電商消費知識問答”，這一指標是對教育動員最終結果的測評，可在對消費者的問卷中設此模塊;也有針對政府監管部門的“制定教育與宣傳辦法”、“舉報渠道、獎金設置”、“投訴處理記錄”，這三個指標是對教育和動員過程的測評，評價數據可查閱政府資料獲得。

關于 “與其他社會組織進行有效合作”的評價，通過各監管部門與其他社會組織的合作情況來設置指標，包含 “處理媒體曝光和查處事件效率”、“合作監測機構數量”、“監測技術的創新和突破”等三個方面，評價數據通過查閱資料、現場考察的方式獲得。

關于“落實中央關于跨境電商監管的政策和部署” 的評價，主要從2016年“4.8新政”后，地方政府對于歷年跨境電商監管政策的落實與完善的情況來進行，隨機抽取各省市跨境電商監管部門，對其工作任務和目標的落實情況進行檢查和評價。以上指標評價標準與前文類似，不再重復說明。

3.內部管理維度指標要素的構建

關于“監管積極性強”的評價，本文設置“領導重視、職責明確、績效評價、問責機制”這四個指標，領導重視能提高監管部門監管積極性，職責明確則保證監管部門工作順利開展，也能為實施績效考核和問責打下基礎，績效考核和問責則對監管人員的工作起到督促作用。

關于“監管能力出色”的評價，本文設置“監管力量儲備、政策扶持、協調機制、信息技術支撐、應急能力” 這五個指標。監管人員和設備（即力量儲備）、政策、機制、信息是跨境電商監管得以順利開展的基礎，而應急能力則是緊急情況下對各監管部門管理能力的要求，我國跨境電商監管在這幾方面表現的相對不足。評價數據通過查閱政府文件、實地考察獲得。

關于“監管行為規范”目標的評價，圍繞“行為規范的設置、處罰辦法的制定、社會監督的透明”三個指標來進行，行為規范和處罰辦法可以規范監管行為，社會監督則可以避免監管力量的濫用。

4.學習與成長維度指標要素的構建

學習與發展作為平衡計分卡績效分析法的最終維度，實現組織管理創新性的突破及監管人員的教育與培訓是其目標。本文在組織管理創新性的突破方面，主要考慮的評價指標有上級政府的認可、監管績效較上年是否有所提高。在監管人員教育與培訓方面，考慮的指標是監管人員培訓方案的制定、監管人員的能力和監管人員對培訓的滿意度等。評價數據的獲得與前文類似。

四、政策建議

1.征求被評估者的意見

因為跨境電商的監管涉及多個監管部門，所以得到被評估者的配合是順利實施跨境電商監管績效評估的一個重要條件。在實施評估前，應將監管績效評價指標、辦法、標準進行公示，聽取各方面的意見，盡快調整不足之處，這將有助于使監管績效評估體系更合理可行，也有助于后期順利開展監管績效評估工作。

2.將評估與獎懲機制相結合

跨境電商監管績效評價只有和各監管部門獎懲機制相結合才是有意義的，才能更激發被評估者參與的積極性與評估結果的真實性，否則就無法起到應有的督促作用，導致跨境電商監管績效評估工作無人問津，逐漸淪為形式主義。

3.定期追蹤監管績效評估工作并及時改進指標體系

由于各部門監管力度不足、權責關系混雜等問題的存在，國家雖然一次又一次的延長監管過渡期，但還未探索出更完善、更有效的監管體系，這必然會是一個長期的工作。所以隨著跨境電商監管績效評估工作的開展，一些指標肯定會因為時間、政策的變遷而需要被剔除，同時也會出現一些需要被及時添加進來的新指標。在對監管績效評估工作進行定期追蹤過程中，要合理分配人力資源，總結經驗解決困難，做到及時改進評估指標體系，保證評估的客觀性，以便為我國政府完善監管績效評價提供參考，也能為跨境電商監管工作提供新的管理工具和管理思路。

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[注]基金項目：浙江省大學生科技創新項目（2018R414019）、國家大學生創新創業訓練計劃項目（201811482006）“包容審慎視角下的跨境電商監管政策績效評估——以中國杭州跨境電商綜試區為例”

作者簡介：

1.吳濟民（通訊作者），浙江財經大學經濟學院學生。

2.周超俊，浙江財經大學經濟學院碩士研究生。