從經濟增加值分析企業全面預算管理

摘要：本文先簡析企業全面預算管理的意義，然后從以戰略為方向、將業績考核作為動力等方面，分析經濟增加值下企業全面預算管理的特征。接著通過預算編制和預算考評的有關內容，總結經濟增加值在企業全面預算管理中的應用原則，最后詳細分析和闡述經濟增加值下企業全面預算管理的措施，以供相關人員參考。

關鍵詞：經濟增加值;企業;全面預算管理

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）06-0052-03

在市場經濟的發展之下，神華鐵路裝備有限責任公司作為一家國企，其在經營發展中已經受到了經濟發展的影響。全面預算管理是企業管理發展中的關鍵內容。因此，本文從經濟增加值分析企業全面預算管理，具有一定現實意義。

一、企業全面預算管理的意義

所謂全面預算，主要是以貨幣或是其他計量方式反映的，關于企業未來某個時期的生產經營活動、投資決策以及資本運作等相關活動指標的行動計劃，還有相關的措施說明。全面預算管理則是對于企業預算實施進行的計劃、控制為一體的管理活動。預算管理體系是一種相對成熟的企業內控方式，其能夠對企業業務流和信息流進行整合，在企業戰略目標、日常活動、預防風險和資源分配中起到了十分關鍵的作用。所以開展全面預算管理，其意義就在于將企業的利益最大化。在我國經濟體制的深入改革之下，企業產權結構有了變化，其所處的市場環境也發生了很大的變化。企業的管理者不但要重視企業當下的經營成果，也應當關注企業以后的發展前景;不但要重視企業當前的利潤，也應當重視企業以后的盈利能力和發展能力;不但要重視利潤的總量，也應當關注利潤的質量。在這種情況下，為了促使企業穩定發展，企業經營管理者對企業的規劃也需要從經營結果過渡到經營過程，并且延伸到經營質量。所以開展全面預算管理工作是企業管理經營者在制度變化和環境變化下的必然趨勢。預算管理主要是對企業各個部門的各種財務與非財務資源做配置、考核與控制，并在此基礎上組織和協調企業各種生產經營活動，完成預定的經營目標。財務、業務、資本、籌資等預算內容一同組成了企業的全面預算。所以全面預算不只是財務、會計或是一個職能部門的管理，而是企業綜合性的、全面性的管理，是有著全面控制約束能力的機制。

二、經濟增加值下企業全面預算管理特點

1.將企業發展戰略作為方向

怎樣把企業制定的戰略規劃落到實處，不但關乎到企業經營效應，并且也決定了全面預算管理的開展價值。將經濟增加值當做基礎開展全面預算管理工作，其中主要是立足于當前的經營現狀，提升全面預算管理方案的穩定性。同時還結合了企業整體發展戰略，為全面預算工作的實施提供了一定的方向和指導，相較于傳統的預算管理，企業發展戰略能夠幫助管理人員把握住工作實施方向，從而充分發揮預算管理的關鍵作用。

2.將業績考核作為動力

在全面預算管理的開展中，能夠依據企業的發展情況與經濟增加值，以此來做出動態性的調整，從而保障全面預算管理在一定時期內所發揮的參考價值。把業績考核融入到全面預算管理評價體系中，這樣不僅能夠客觀反映一段時間之后，企業全面預算管理的實施情況，以此對預算管理工作人員進行約束和督查。同時還可以在很大程度上保障考核過程的透明性，確保考核結果的公平性和客觀性。

3.將增加利潤為目標

企業將追求利潤最大化作為核心目標，在評價全面預算管理有無實用性價值時，經濟增加值是一種十分有效的參考標準。所以，在經濟增加值基礎上的全面預算管理，也需要重點關注企業目前的經營情況，還有在預算期完成之后企業利潤真實的增加值。在其中要注意的是，依靠全面預算管理，可以提升企業經營活動的合理性，以免有盲目追求短期利益，而影響了企業的長期發展，也就是要重視和追求經濟增加值的可持續性。

三、經濟增加值在企業全面預算管理中的應用原則

所謂經濟增加值，其主要是指從稅后經營凈利潤中去除包含股權與債務所有的投入資本的機會成本之后所得，其本質是實際經濟利潤，并不是傳統意義上會計利潤。經濟增加值將企業資本投入和成本綜合作為核心，這是一種先進的企業價值管理理念，可以有利于管理層對資金的利用效率，并且站在資金的立場上提升企業經營效率，并且把管理者和股東的目標協調一致，進而降低相關的成本。將經濟增加值融入到企業的全面預算管理中，其需要遵循以下相關的原則。

1.環境建設原則

經濟增加值調整過程中，在環境布設方面要遵循的原則，企業的財務管理人員要全面形成增值意識，積極創設出經濟增加值的環境氛圍，并且在掌握其理論界定的基礎上，做好增加值知識的普及，獲得管理層對此理念的認同。此外，在從上到下的培訓工作中，也需要體現理念的有效性與普及性。

2.預算編制原則

實施滾動動態性的預算工作，主要是遵循近細遠粗的原則，要依據上一期預算完成的實際情況，調節和編制下一步的預算工作，并且把編制預算周期逐漸滾動往前推進，讓預算一直都保持在一定的時間幅度。企業管理層要堅守這個原則，要依據上一期預算指標實際情況，對下一期預算的調節，并且使用這種連續滾動的編制方式，做規律性與整體性的總結，以此加強預算精準性和實用性。

3.預算考評原則

預算考評精準性，這是所有需要遵循的原則中最為重要的一部分。制定并使用合理的預算考評機制，不僅可以利于企業全面預算管理體系的長時間有效，并且也可以在滾動預算的結構中，在預算考核的基礎上建設生產經營指標，構建財務指標的體系。但是因為在國內金融理念還不太成熟，企業因為一些經濟因素的影響，現在難以實現對經濟增加值的優質管理。所以可以從積極制定一些面對員工的激勵性措施，構建完善的經濟增加值績效福利制度來進行探索。比如經過遞延方式來落實獎金支付制度，這樣可以對執行經理層起到促進作用，進而產生價值增值，以此來充分發揮經濟增加值在全面預算管理中的作用。

四、經濟增加值下企業全面預算管理措施

在經濟增加值的基礎上進行企業全面預算管理，可以把經濟增加值當做方向來進行預算的編制，也可以在此基礎上進行預算的落實和執行，同時還需要做好預算考核評價體系的建設。

1.以經濟增加值為方向做預算編制

首先是將經濟增加值作為目標來制定業務預算。對于機車貨車以及鐵路線路的維修養護企業而言，業務內容很廣，所以業務預算內容也很廣泛，是全面預算管理工作中的關鍵內容。其中包含了經營、生產和費用等方面的預算，其意義在于對企業在經營發展中的各種資源做科學計劃安排，實現資源的最大化，提升各種資源利用率。在經濟增加值基礎上進行業務預算的編制，企業管理才能夠需要樹立價值管理理念，確定價值創造作為中心的經濟增加值預算指標當做預算目標。在實際工作中，可以依據上一個季度或是上一年業績情況和處在的市場情況，對維修服務以后的收入做預測，從而明確本年度中貨車維修的質量與數量，依據產量來制定相關的計劃。其中要依據企業當前的人力資源、機械設備、技術以及資金等資源來制定計劃，科學組織分配，從而構成一個相對合理的費用預算。在業務預算之中，將經濟增加值當做主要方向，可以把資源向價值增值配置，從而讓企業價值最大化。然后是將經濟增加值當做測試值來編制資本預算。資本是企業經營發展中最為關鍵的資源，也是全面預算管理關鍵構成部分。在企業經濟活動的立場上看，資本預算編制包含了對內外投資的兩個部分，在預算中要分開編制。對于國內很多企業而言，主要是進行對內的投資。對內投資，具體是指企業為了滿足經營發展所需要的資金，常見的主要是固定資產購買、新建固定資產等。依據投資長短，可分成短期和長期兩種。不管是哪種投資，都要在資本預算之中呈現出來。資本預算之中，要對企業業務以后的經濟增加值做預估，依據預算結果編制資本預算。若是預測結果是經濟增加值>0，則就表示能夠投資。而若是經濟增加值≤0，則就代表不具備投資價值。在明確投資價值之后，就需要依據項目內容明確一個目標性的經濟增加值，從而明確投入資金成本。在實際資金預算編制中，還需要總結企業本身的情況，運用經濟增加值表格呈現，這樣能夠讓資金預算更容易理解和直觀。

2.以經濟增加值為基礎執行全面預算

首先是做好預算控制，在經濟增加值的基礎上開展預算管理，要將經濟增加值作為中心做好預算控制工作，并且要將其作為預算控制的主要指標，這方面內容與傳統工作中將成本控制為中心的預算執行有很大的不同。對于運輸企業而言，經濟增加值能夠反映出企業的盈利能力，能夠直接呈現出企業經營發展情況，要想實現預期目標，在預算控制時可以經過擴大規模收益，或是降低費用成本，提升資本使用率等方式實現。成本費用中包含了生產成本與費用，生產成本中包含了設備、人工和技術等相關的直接費用，比如車輛的維護維修等。在人工費的控制中，具體是經過控制工時實現控制目標，因為工資的標準是不變的，工時成為了決定人工費的關鍵因素。在控制中可以經過提升勞動效率減少工時，從而控制人工成本。在這其中還需要做好風險的控制，主要是內部風險與對外投資風險。資金控制主要指在確保企業有充足的流動資金基礎上，謹慎地開展融資和投資等管理工作。

然后是預算調整，制定全面預算方案時，要在工作實踐中嚴格執行，所以預算執行要有一定的剛性。執行工作中，由于外部發展環境和企業自身管理情況的變化，需要對自定的預算做出合理的調整。比如在稅收政策的變化之下，原來企業應該要享受的稅收優惠被停止，在這種情況下企業就要依據新出臺的稅收政策來調整預算。而在企業經營管理情況發展大的變化時，也要做好預算的調整。例如企業資金情況不好，資金回收延遲，企業資金沒有達到預期目標等。在這種情況下預期投資和生產組織都會遭到影響，若是不做預算調整，必定會影響到企業的發展經營。在這其中需要注意的是，要重新明確經濟增加值目標，并在此基礎上對其他的內容做調整，保障新出的預算方案更加合理，并且新的預算方案可以落實在實踐之中。新的預算方案要經過嚴格的審核，合格之后才可以使用。

最后是預算差異的分析，預算在落實中會形成差異，這是一個不可避免的問題。有企業制定的全面預算方案，執行結果與預算目標是不可能全部一致的，差異分析主要是對預算年度全面預算管理做合理總結。在預算差異分析時，可以使用經濟增加值預算表，這樣可以讓預算執行每種項目的結果與預算目標差異都非常直接，以此為基礎設計預算差異表。在分析之中，要分析每項預算差異產生的原因，例如工作目標完成情況，實際工作量和目標之間相差了多少百分比，就需要分析哪些因素影響了結果，是設備、個人或是技術等方面的因素。在找出原因以后，可經過改善與調整計劃，優化技術和設備等，以此來加強工作成效。這樣就可以把實際工作和目標盡量保持一樣，從而提升全面預算方案的執行力度。分析原因時，通常是在利潤、成本費用和資金成本幾個方面進行，這樣才可以保障分析結果的客觀性和合理性。

3.以經濟增加值為核心建設管理考評體系

在企業的預算管理中，全面預算考核是其中重要的內容，經過對全面預算的動態與綜合性考核，可以更好地實現企業預算管理目標。構建以經濟增加值為核心的考核評價體系，這樣考慮了所有的資本成本，反映出了企業真實的經營業績，讓企業創造更多的增值，最后實現企業資產價值的保持與提升。還有則是對企業的投資行為進行規范，企業在面對競爭激烈的市場時有很多不確定因素，經濟增加值考核把風險與收益相融合，讓投資更規范和合理。其中還深化了激勵機制，經濟增加值讓企業的經營者和員工利益更加統一，讓經營者和員工為企業創造出更多價值。這種把經濟增加值當做評價標準的考核激勵方式，可以把企業所有者與企業管理者的利益連接在一起，消除兩者之間的多種矛盾，同時也避免了部門之間為了資源而產生的矛盾和對峙，控制了相關的成本。此外，經濟增加值可以有效地限制企業盲目擴大規模，追求利益和增長量，把資本聚集在一些回報率比較高的業務上，提升資本運用效率，讓投資更有效，保障企業可持續發展，以此來促使企業的穩定經營。

4.健全組織機構，提升管理決策合理性

企業在進行全面預算管理時，預算管理委員會要對此項工作做全方位監管和負責。但是在實際情況中，企業還是未成立獨立的預算管理結構和組織，這樣就讓全面預算管理工作不太規范，也就無法實現預期的效果與目標。針對這個問題，企業需要完善內部機構，安排人員構成獨立的預算管理委員會。并且要賦予管理機構相關的職責和權力，保障工作的獨立性，便于對預算落實情況做全過程和全方位的動態監管。此外，在經濟增加值的基礎上開展全面預算管理，對風險的防范與控制提出了新要求，為了避免決策或是經營風險預算的落實，需要呈現出預算管理委員會在企業決策中的關鍵作用。比如安排預算人員參與到企業的一些重大決策工作中，提出自己的想法和意見，以此加強決策的科學性和客觀性。

五、結語

綜上可知，在經濟增加值的基礎上進行全面預算管理工作，其工作體現出了以企業戰略為方向、以考核為動力相關的特點。對于機車貨車以及鐵路線路的維修養護企業而言，全面預算管理工作的開展意義重大，需在此項工作中融入經濟增加值的理念，經過預算編制、預算執行和考核評價體系等工作的實施，以此來提升預算管理工作質量，促使企業的進行高質量長期穩定發展。

參考文獻：

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[3]付娟.從經濟增加值分析企業全面預算管理[J].中國鄉鎮企業會計，2019，（08）：80～81.作者簡介：

李敏佳，供職于神華鐵路裝備有限責任公司肅寧車輛維修分公司。