如何做好新時代企業(yè)內部審計工作

高曉菲

【摘 要】企業(yè)內部審計作為一種企業(yè)戰(zhàn)略，通過對集團及其下屬子公司進行審查、評價，從集團高度來判斷是否按照成本效益原則執(zhí)行各項經(jīng)濟活動，通過查找經(jīng)濟活動中出現(xiàn)錯誤的原因，提出相應整改意見，反饋給集團企業(yè)管理層，為管理層提出針對性和建設性決策建議提供依據(jù)，通過節(jié)約成本、改善管理，助力集團實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。

【關鍵詞】企業(yè);審計;管理;建議

【中圖分類號】F239.45;F276.1【文獻標識碼】A【文章編號】1674-0688（2020）05-0255-02

0 引言

王岐山同志在紀檢監(jiān)察干部監(jiān)督工作座談會上強調：“嚴管就是厚愛，信任不能代替監(jiān)督。”雖然是對紀檢干部的警醒，但是同樣適用在審計機構及審計人員身上。

1 新時代審計工作新使命

1.1 中央層面

黨的十九大報告中提到：要完善各類國有資產(chǎn)管理體制，改革國有資本授權經(jīng)營機制，加快國有經(jīng)濟布局優(yōu)化、結構調整、戰(zhàn)略性重組，促進國有資產(chǎn)保值增值，推進國有資本做強做優(yōu)做大，有效防止國有資產(chǎn)流失。深化國有企業(yè)改革，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟，培育具有全球競爭力的世界一流企業(yè)。2003年5月，審計署公布了《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，確立了國家機關、金融機關、企業(yè)事業(yè)單位、社會團體組織及其他企業(yè)的內部審計制度。2018年1月，審計署公布了新修訂的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，自2018年3月1日起施行;同時一并研究制定了《審計署關于加強內部審計工作業(yè)務指導和監(jiān)督的意見》。

1.2 自治區(qū)層面

在廣西壯族自治區(qū)黨委審計委員會第一次會議上，自治區(qū)黨委書記鹿心社指出：審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。自治區(qū)政府主席陳武指出：全區(qū)各級審計機關緊緊圍繞自治區(qū)黨委、政府中心工作，依法履職，開展審計監(jiān)督工作，對維護財經(jīng)紀律、促進風險防范、保障和改善民生等方面發(fā)揮了重要作用，有力促進了全區(qū)經(jīng)濟高質量發(fā)展。進入新時代，審計機關要認真落實黨中央對審計工作的部署要求，緊緊圍繞“建設壯美廣西、共圓復興夢想”廣西工作總目標和“三大定位”新使命、“五個扎實”新要求的發(fā)展主線，把推動中央、自治區(qū)重大政策貫徹落實作為審計工作的重中之重，把堅決完成好黨交給的任務作為最重要的政治紀律，真正把“兩個維護”落實到具體行動上，從戰(zhàn)略和全局的角度提出高質量的審計建議，促進廣西“南向、北聯(lián)、東融、西合”全方位開放新格局構建。

可見，建立健全國有企業(yè)監(jiān)督機制，與保障企業(yè)資產(chǎn)安全，防止國有資產(chǎn)流失有著積極而重要的作用，是與企業(yè)根本任務一致的。

2 企業(yè)內部審計的監(jiān)督作用

國有企業(yè)內部審計是對國有及國有資本占控股地位或主導地位的企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益情況進行的審計監(jiān)督。黨中央、國務院高度重視國有企業(yè)和國有資本審計工作，將國企國資審計作為推動國有企業(yè)深化改革、保障國有資產(chǎn)安全、促進國有資本做強做優(yōu)做大的重要舉措。審計機關要建立健全與審計全覆蓋相適應的工作機制，科學規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，分類實施，注重實效，堅持黨政同責、同責同審，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。那么，企業(yè)內部審計起到什么監(jiān)督作用呢？一是內部審計部門通過對會計工作進行監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正錯誤、減少損失，保護資產(chǎn)的安全完整，提高會計資料的真實可靠性;二是內部審計本身作為企業(yè)的職能部門，熟悉企業(yè)的經(jīng)營情況，可在企業(yè)改善管理挖掘潛力、降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟效益方面起到積極促進作用。

古語有云“千人之諾諾，不如一士之諤諤”，表達的是直言進諫臣子的可貴，敢于直言之人的稀缺。內部審計正是需要這種“諤諤之士”。當內審人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的某些行為不合規(guī)或可能對企業(yè)的經(jīng)濟造成風險時，即使涉及企業(yè)高層管理人員，內審人員也應該勇敢地站出來，看到什么就說什么。

企業(yè)的內審機構行使檢查評價職能，是在企業(yè)黨委、董事會直接領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作。企業(yè)內部審計的對象大多為企業(yè)本部及其子企業(yè)的財務收支、經(jīng)營活動、內部控制和風險管理等事項。鑒于審計對象往往希望內審人員對查出的問題進行避重就輕或用模糊字眼代替直白字眼時，內審人員是否應當去遷就審計對象，特別是確信他們并不正確的時候。此時內審人員應該做一個“諤諤之士”，公正、清晰地陳述問題，不得隱瞞、歪曲事實。如果內審人員不能公正、清晰地描述問題的程度和嚴重性，糾正措施不足的可能性就會上升。事實上，當內部審計未能準確報告問題的嚴重程度時，一個更大的隱患就已經(jīng)產(chǎn)生。

3 企業(yè)經(jīng)營風險

風險指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的影響程度。廣西賀州市農(nóng)業(yè)投資集團有限公司全面風險管理工作實行分級管理。集團層面的全面風險管理組織體系包括黨委會、董事會、經(jīng)營管理層、各職能部門及所屬企業(yè)。所屬企業(yè)可根據(jù)實際情況建設本單位的全面風險管理體系。董事會對全面風險管理的有效性負責。全面風險管理的重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務流程的判斷標準或判斷機制，做出有效控制風險的決策等事項須經(jīng)董事會審議批準。各職能部門負責具體業(yè)務的風險管理工作，應配合風險控制業(yè)務管理部門的組織、協(xié)調、指導和監(jiān)督，對本部門涉及的主要風險進行管理。各職能部門在風險管理方面主要履行以下職責：指定本部門風險管理聯(lián)絡員，配合部門負責人做好本部門風險管理工作，持續(xù)收集本部門風險內外部相關信息;各職能部門每月對相關風險進行自查，監(jiān)控相關風險的變化情況;對風險監(jiān)控指標結果進行分析評價，包括風險變化的原因、潛在影響、變化趨勢和應對方案;本職能部門或業(yè)務管轄范圍發(fā)生突發(fā)事件，需及時向經(jīng)營層匯報，并及時應對。日常管理中，各職能部門應根據(jù)國家監(jiān)管要求、業(yè)務實際情況及同行業(yè)優(yōu)秀管理經(jīng)驗，更新完善授權體系文件、部門職責、崗位職責、業(yè)務流程等工作，將責任落實到具體崗位和流程，完善集團全面風險管理體系。

集團認真貫徹落實賀州市國資委對國有企業(yè)加強全面風險管理工作的各項要求，根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需要，立足風險管控現(xiàn)狀，健全集團管理體系，明確風險控制點，做好重大風險應對措施，全面落實風險管理工作，形成風險控制的長效機制，推動集團健康持續(xù)發(fā)展。

一是持續(xù)完善管理機制，規(guī)范業(yè)務流程體系。結合業(yè)務實踐，集團積極推動管理體系建設，正地、正鑫、正旭等多家子公司已逐步建立公司體系制度，集團通過分級分類對項目管理、財務管理、人事管理等各類制度進行持續(xù)優(yōu)化和修訂，確保業(yè)務規(guī)程與實際操作及管理要求精確匹配，有效控制與對應風險，保障經(jīng)營管理的有效性。

二是做好規(guī)范人才管控，增強人才儲備。樹立以人為本的管理理念，規(guī)范用工勞動合同，明確雙方權利義務、違約責任等事宜，做好用工前各項審查、嚴把用工質量關，做好崗位培訓、進行職前教育，有效防止勞資關系發(fā)生矛盾。同時，確立合理的薪酬體系，建立良好的激勵機制，實施年度考核，為員工提供良好的發(fā)展空間。

三是完善預算管控機制，降低資金使用風險。嚴格按年初預算執(zhí)行，依據(jù)相關規(guī)定及要求對大額費用的預算、使用情況進行全程監(jiān)控，保障企業(yè)的資金合理使用。嚴把費用開支，重點關注人員成本、業(yè)務招待費、差旅費等指標的控制管理工作;嚴控付款情況不明業(yè)務，審慎財務風險評估。

4 企業(yè)審計的服務功能

企業(yè)內審人員在做好內部審計業(yè)務工作時，還需做好以下工作：①對集團本部及下屬單位財務部門在工作中提出的問題進行耐心解答，并為相應的問題提供政策依據(jù)。對集團及子公司經(jīng)營業(yè)務涉及八項規(guī)定、廉潔從業(yè)、費用支出等敏感問題及時予以提醒，配合集團項目部人員到市審計部門了解集團公司當前建設項目結算事宜;積極配合降本增效小組對整個集團費用進行優(yōu)化。②協(xié)助國資委對集團進行年度監(jiān)督檢查。③由于業(yè)務具有相關性，審計法務部承擔著集團監(jiān)事會工作部日常事務的管理工作。監(jiān)事會工作部加強與市國資委的溝通并接受業(yè)務指導，主動負擔起對各子公司監(jiān)督檢查工作職責，按照《中華人民共和國公司法》和《公司章程》的規(guī)定列席出任單位的董事會等重要會議。

5 注重對企業(yè)審計人員業(yè)務能力的提升

業(yè)務培訓多元化，可派內審人員協(xié)助審計局對口業(yè)務科室——企業(yè)科，參與對其他企業(yè)的審計。在審計的過程中，可以直觀地了解到其他企業(yè)的內部控制、投資事項、工程建設、物資采購、財務管理、業(yè)務開展等情況，并針對審計查出問題再對照公司工作，如有同樣的問題存在可及時整改。實現(xiàn)在做審計業(yè)務的同時能學習國家審計機關先進的審計經(jīng)驗及其技術方法，對自身業(yè)務水平無疑是一種提高，從而更好地為公司服務。此外，還可派送審計人員參加內部審計師協(xié)會的業(yè)務培訓，真正實現(xiàn)理論與實踐相結合。但目前審計力量與公司的發(fā)展不相適應，隨著公司的建設項目不斷增多，審計任務也愈發(fā)繁重，而公司內審人員在項目審計方面經(jīng)驗不足，這對企業(yè)新項目審計提出了新挑戰(zhàn)。

6 結語

習近平總書記曾說，審計就像體檢，不僅是為了查病，更是為了治已病、防未病。要抓好審計查出問題的整改，同時舉一反三，加強管理。內部審計機構和人員要不斷完善監(jiān)督自我，響應黨中央的號召，迎接新時代社會主義體系下的各種機遇和挑戰(zhàn)，為企業(yè)的蓬勃發(fā)展貢獻力量。

參 考 文 獻

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[3]趙國棟.新時代加強企業(yè)內部審計工作的思考[J].財會研究，2018（11）：69-72.