科研專項資金使用及管理問題探究

李常英

摘 要 我國科學事業(yè)快速發(fā)展，國家在科研項目上投入了大量的資金，以期提高我國綜合國力及科技競爭力。但隨著國家對科研專項資金投入數(shù)量的增加，在資金管理方面開始出現(xiàn)紕漏，同時專項資金是否做到專款專用也有待考察。基于此，本文主要針對科研專項資金的意義及行政事業(yè)單位對專項資金的規(guī)范管理、合理開支、部門協(xié)調、會計核算等進行探討，以期行政事業(yè)單位能保持高度的社會責任感和強烈的使命感，認真做好對國家科研專項資金的籌集、使用、管理工作，保證國家科研專項資金的安全性、規(guī)范性及有效性。

關鍵詞 科研專項資金 管理 對策

一、行政事業(yè)單位加強科研專項資金使用和管理的意義

隨著科學事業(yè)的發(fā)展，我國在科研方面每年都需要投入大量的資金，科研專項資金是支持和完成國家重大科研項目、保障國家重大科研項目順利組織和開展的基本資金和物質條件。但在實際中，項目的預算與實際執(zhí)行往往不一致。針對此，如何將事業(yè)單位項目的預算與實際的工作更加緊密地結合起來，進一步規(guī)范科研項目資金，制定和完善事業(yè)單位結余專項資金使用和管理辦法，確保科研資金發(fā)揮成效，就顯得非常重要。

二、行政事業(yè)單位科研專項資金使用及管理存在的問題

（一）項目的資金預算和使用管理不規(guī)范

第一，部分事業(yè)單位在申報科研項目的時候，為了爭取更多的項目資金，沒有對其立項、預算和項目概算等問題進行充分的論證。第二，在科研項目實施和立項的計劃書中，關于資金使用需求的預算缺乏全面性，預算的標準不統(tǒng)一，尤其是對勞務費沒有具體明確的標準，只有少部分的費用如技術培訓費、會議費較細。第三，科研項目的管理不夠精細，過于粗放。科研項目的組織和管理部門和財務部門的溝通協(xié)調不是很到位，一個科研項目從立項開始到實施，最后到課題的驗收總結，沒有實現(xiàn)一站式服務。第四，在對課題的組織和管理的過程中，大部分科研單位的財務部門都未明確指定財務部門專人負責一個科研項目的組織和財務工作，未明確制定完善對科研項目專項資金的使用和管理辦法，未建立健全內部的資金控制管理制度。

（二）開支的范圍不明確，科目設置不統(tǒng)一

第一，當科研項目的資金到位后，項目的負責人要積極地組織人員開展該科研項目。在科研項目的預算書中有一項間接費用的支出，即激勵其他科研人員提高項目績效的支出，而科研人員往往不能加以有效利用。第二，科研的專項資金主要由直接的支出費用和間接的支出費用兩個部分組成。直接的支出費用主要包括科研設備的加工費、材料費、測試化驗加工費、勞務費等。一些課題組在驗收時容易讓人產生誤解。第三，不同部委下達項目的預算任務書，構成方式差異較大。有的部委下達項目的任務書中，有些是按事業(yè)單位預算管理部門科目明細表來設置，有些則按財政和經濟部門預算科目明細表來設置，科目上不統(tǒng)一，給項目預算數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、財務核算及財務分析工作帶來了很大的困難，耗費了大量的時間。

（三）財務部門與項目管理部門不協(xié)調，經費管理不當

第一，目前事業(yè)單位由上級財務部門負責管理科研項目的支出，項目由負責科研的部門組織開展并負責管理，在項目預算編制的過程中，財務部門與事業(yè)單位項目的管理部門由于缺乏良好的合作、及時的溝通，雙方在項目管理和對經費的使用上不協(xié)調。第二，項目在立項時無論事業(yè)單位能否通過部門的審批，前期可能發(fā)生的項目管理費用支出都會被各部門習慣性地作為支出，占用了科研項目的經費，不需要考慮科研項目年度財政預算的經費。

（四）財務會計核算不規(guī)范

科研項目在年度計劃開展的過程中，部分科研項目單位沒有高度重視該項目的財務會計工作，沒有按照國家相關的制度規(guī)定開展財務會計核算工作。并且一些科研項目單位沒有對該項目設立單獨的財務賬、按照對科研項目預算收入支出的情況進行核算，導致難以準確地反映出預期項目的進度及階段性資金實際使用情況，最終導致項目出現(xiàn)資金浪費、擠占、截留甚至非法挪用的嚴重問題。

（五）項目資金管理執(zhí)行過程中缺乏有效的評價機制

監(jiān)督項目的負責人在審核每筆階段性資金的支付時，必須嚴格把關，所有的經費支出都必須嚴格按照相關的法規(guī)和程序。應設立一個負責績效監(jiān)督的部門，對原始專項資金報銷憑證的內容真實性、合法性以及對外撥付專項資金的實際使用管理情況進行監(jiān)督，包括相關部門是否嚴格按立項批復進度的要求合理使用原始專項資金。但是當前部分事業(yè)單位缺乏該方面的體系程序和評價機制。

（六）項目資金管理缺乏有效的機制監(jiān)督

項目的負責人在申請設立原始專項資金的同時，應按規(guī)定嚴格申報項目預期的績效及管理成果。專項資金申報材料中的指標必須量化，即設置一個可衡量的績效測定數(shù)據(jù)和標準，以反映專項資金的實際使用管理效率。但是當前部分事業(yè)單位并未設置相關部門和監(jiān)督機制，使得資金管理流于形式。

三、優(yōu)化科研專項資金管理的策略

（一）規(guī)范科研項目資金使用和管理

事業(yè)單位科研專項資金的使用應當嚴格地納入事業(yè)單位內部財務的統(tǒng)一管理，實施事業(yè)單位專款專用、單獨核算的制度和方法。事業(yè)單位科研專項資金不能直接使用在與科研項目無關的其他支出上，不得隨意挪用和轉移。從事各類科研工作的行政事業(yè)單位和個人應嚴格按照事業(yè)單位課題專項的要求和國家項目發(fā)展計劃設置事業(yè)單位課題專項。還可以設計和建立事業(yè)單位財政資金管理一體化的科研項目財務管理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫，獨立地反映各個項目或課題的科研專項資金的使用情況，各個項目的課題組主要負責人和研究員可通過系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫及時地了解課題專項經費的核算情況及核算進度，實現(xiàn)對項目資金的核算使用全過程的管理。

（二）明確各項支出

各項支出會計科目的核算與其他通用事業(yè)項目支出中與預算相關的科目一致。為了激發(fā)調動科研人員的積極性，在項目負責人支出的間接費用中有一項是績效負責人支出，相關項目管理部門負責人應認真研究制定對該項支出切實可行的績效負責人支出和考評項目管理的辦法，一方面激發(fā)優(yōu)秀的科研人員積極申報科研課題，另一方面激勵優(yōu)秀的科研人員早日出科研成果，切實為廣大職工和群眾增產增收。項目會計核算單位財務人員應在嚴格遵守有關國家會計的法律法規(guī)和制度的同時，根據(jù)本項目核算單位的會計業(yè)務工作實際特點，規(guī)范會計核算各項目申報書與支出的內容，在具體項目中填報決算書和會計年報時應根據(jù)會計分析準確填列會計各項目申報書與支出的直接費用和間接核算費用。

（三）嚴格審核項目申報書與預算支出，提高預算實效性

嚴格審核會計各項目的申報書與項目預算的支出，提高項目預算的實效性。對此，科研項目管理部門和財務部門負責人要高度重視項目預算工作，財務部門負責人與財務人員應積極掌握最新的科研項目預算管理方面的相關政策，認真地解讀最新的項目管理指南及對預算編制的說明，并充分開展預算控制研討與溝通，立項時應事先邀請相關的專家把好立項關。各科研課題項目負責人在決定申報科研項目前，應當及時組織專家和相關人員對申報項目的可行性進行科學合理的評估，特別要注意的是對經費支出一定要及時進行科學合理的預算，對一些基礎性經費如財務績效管理等支出，不能及時實施的，建議暫時不編制預算，否則會導致一些經費績效支出下達后不能及時使用，容易造成項目結余資金的浪費。

（四）加強財務人員培訓，健全財務管理體制

單位經費核算是否規(guī)范，關鍵要看單位財務人員的預核算能力和綜合素質。如一些科研項目單位財務人員的工作態(tài)度不端正，責任感不強，存在財務管理不規(guī)范的突出問題。對此，單位財務部門應積極通過線上線下培訓相結合的方式，培養(yǎng)和提高財務人員的綜合素質和專業(yè)服務能力，增強單位財務人員的責任意識和財務管理規(guī)范意識。同時要加強與財務部門與項目建設部門的溝通協(xié)調及與其他各部門的溝通。要嚴格管控單位的科研專項資金，建立健全對科研項目資金的管控機制，科學有效地使用科研項目的專項資金，避免出現(xiàn)科研項目資金被嚴重浪費、占用等特殊情況。

（五）加強對項目資金預算管理和執(zhí)行情況的監(jiān)督

科研項目單位要加強對資金使用預算管理和財務制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。科研項目管理部門要有限度地加強對本單位科研人員預算編制情況和研發(fā)情況的監(jiān)督工作，同時要做好中前期的管理，加強對科研項目建設和開展的技術支撐和服務保障工作，合理配置單位的研發(fā)和技術資源，為科研項目的工作開展提供實驗場所、科研設備和儀器等必要的基礎設施保障，及時監(jiān)督科研人員按時間進度完成項目。此外，做好事后的驗收監(jiān)督管理，加強對項目驗收及成果的管理。財政部門要加強對專項資金的動態(tài)跟蹤以及日常檢查監(jiān)督，并且與科研項目預算相結合，對專項資金的使用進行嚴格的監(jiān)督。

（六）建立健全項目績效評價機制

主要是考核專項資金使用情況及效率，對比項目的成本及社會效益，分析項目帶來的社會價值并且給出科學的評價。在績效評價的過程中，可以規(guī)范資金使用過程，提高資金利用率，進而增強各部門對專項資金的節(jié)約意識。

四、結語

為了保證國家科研項目能夠按期保質保量順利完成，必須進一步增強財務人員及科研項目管理部門負責人的財務法律意識，完善及規(guī)范項目管理制度、機制的建設，建立健全科研項目管理績效考評機制，加強對項目管控及主體責任的界定，重視對財務項目的管理工作，切實采取有效的風險控制措施，以保證國家科研專項資金在籌集和使用管理的過程中的安全性、規(guī)范性及有效性。

（作者單位為新疆生產建設兵團第一師農業(yè)科學研究所）

參考文獻

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