淺談企業資金預算管理存在的問題及對策

任瀅

摘 要 在經濟全球化、市場競爭激烈的背景下，資金預算管理可使企業資金得到高效利用、維護資金安全、提高企業競爭力，幫助企業擴大生存發展空間。針對企業資金預算管理中存在的問題進行研究，并提出解決策略，促進資金預算管理水平提升，對企業日常經營與長遠發展有重要意義。本文從資金利用效率、現金流穩定與內部控制3個方面切入，探討企業資金預算管理的重要性，并結合資金預算管理中存在的企業認識不足、預算編制科學性不足、執行力度不足、管理團隊建設不足的情況提出相應對策。企業在實際管理中，可通過引入先進的資金預算管理理念、確立鮮明的資金預算管理思路、完善企業資金預算管理體系，來增加自身對資金預算管理的認識;通過提前計劃資金預算編制、加強信息基礎建設、完善評估機制、科學選用資金預算編制方法，來提高企業資金預算編制科學性;通過加強監督體系建設、完善審核審批機制、加強預算執行反饋，來加大預算執行力度;通過優化團隊能力層次結構、加強培訓機制應用等，加強資金預算管理團隊建設。最終達到解決資金預算管理問題、促進企業資金預算管理水平提升的目的。

關鍵詞 企業 資金預算管理 問題 對策

資金預算管理是指在綜合考慮企業長期發展戰略、資金情況、市場情況的基礎上，對資金進行統一、有目的的籌劃，以預算編制、執行等為具體手段，實現對資金的合理安排、科學利用，在保證企業正常生產、經營的同時為企業發展、擴張夯實基礎。雖然當前大多數企業都開展了資金預算管理活動，但由于對資金預算管理的認識不足或者缺乏專業的管理會計人才等，資金預算管理效果在很多時候都不理想，因此對企業資金預算管理進行研究，積極探索提高企業資金預算管理水平的策略，已成為企業迫在眉睫的任務之一。

一、資金預算管理對企業的重要性

（一）有助于企業提高自身資金利用效率

企業在進行資金預算管理時，會緊密結合企業長期發展戰略，把長期發展戰略分解為年度戰略，再分解為具體的生產經驗管理目標，落實到企業的各個部門。企業各個部門結合具體目標與自身實際情況編制資金預算，并將預算層層上報。企業管理者從風險視角、市場視角等多個角度針對部門上報的預算進行全面的考量，審批并明確各部門資金預算。如此可促進企業實現資金宏觀調控，有效避免某一部門資金預算過多或過少的情況，減少資金浪費或閑置，使企業資金的整體利用效率大幅度提升。

（二）有助于企業維護自身現金流穩定

企業在進行資金預算管理時，會針對資金，從事前、事中與事后3個階段入手對資金進行全過程管理。這樣一來，企業可清楚地掌握資金的狀態及情況，及時據此對自身的生產、經營、管理活動進行調整，在保證資金安全的同時維護自身現金流的穩定。例如，在進行資金預算管理時，企業可對資金使用效果進行事后評價，若發現資金使用效果不佳，比如發現用于項目投資的資金未得到合理使用，項目處于虧損狀態，難以實現盈利，此時企業就可對資金的使用進行調整，及時從虧損項目中抽身，通過處置虧損項目增加自身的現金持有量，維護自身現金流的穩定。

（三）有助于企業加強內部控制

資金預算管理本身就是一種內部控制手段，當前企業在進行資金預算管理時，并非僅僅針對資金進行預算，還包括資金的使用過程監管、資金的使用效果反饋、利潤分配籌劃等內容，相較于單純的資金預算而言，如今的資金預算管理更加全面，可使資金得到統一的籌劃與監管，這對企業規避資金風險較為有利。例如，企業在實施資金預算管理的情況下，可更加精準、科學地分配利潤，為企業預留出充足的資金用于日常經營與生產，從而降低企業因資金不足，日常生產經營活動無法正常開展的可能。

二、企業資金預算管理存在的問題

（一）企業對資金預算管理的認識不足

企業對資金預算管理的認識不足的常見體現有：

第一，企業在進行資金預算管理時過于刻板，是只關心資金執行結果、不關心資金執行過程的資金計劃管理。例如，企業將一筆資金投入生產，只關心生產目標是否達成，不關心資金的實際使用過程，可能出現資金投入偏高，剩余資金未投入生產、去向不明的情況。

第二，企業在進行資金預算管理時，誤以為資金預算管理僅僅是財務部門的工作，忽略了企業全體協作。例如，企業在編制資金預算時，要具體情況具體處理，根據不同部門的資金需求做出對應的資金安排，若銷售部門或者生產研發部門缺乏參與資金預算管理工作的意識，無法做好部門資金預算，那么企業資金預算管理的效率與效果必然大打折扣。導致企業對資金預算管理認識不足的原因較多，比如企業管理層不重視對員工資金預算管理意識的培養、員工老化等。

（二）企業資金預算編制缺乏科學性

導致企業資金預算編制缺乏科學性的常見原因有：

第一，企業在編制資金預算時缺乏計劃。比如企業未對預算編制內容進行計劃，導致預算編制內容不全。

第二，企業在編制預算時缺乏堅實的信息基礎。比如企業缺乏信息管理意識與手段，無法全面收集市場尤其是同行業信息，無法對收集到的信息進行深入分析并對未來經濟活動進行精準評估，導致企業預算編制缺乏合理性與可行性。

第三，企業在編制預算時缺乏完善的評估機制支持。比如企業缺乏完善的市場風險評估機制，無法對潛在的市場風險進行較準確的評估，可能導致企業在進行資金預算管理時忽略了某些市場風險，使預算編制方案的科學性不足，給企業帶來風險隱患。

第四，企業在編制預算時采用的編制方法存在缺陷，預算編制方法較多，有增量預算、彈性預算等，企業選擇的編制方法不妥會導致預算編制缺乏科學性。

（三）資金預算管理的執行力度不足

導致企業資金預算管理執行力度不足的主要原因，包括前期預算編制科學性不足，缺乏相應的監督、考核、審核、審批機制等。資金預算管理的執行力度不足，常見表現有：

第一，資金無法迅速到位，使企業生產經營效率降低。例如企業在采購生產原材料時，預算執行力度不足，用于購買的資金無法迅速到位，導致企業生產活動無法順利開展。第二，資金隨意支用，造成企業資金風險。例如一筆用于項目投資的資金被提前支取另作他用，導致后續項目急需資金時沒有足夠的資金支持，最終使企業陷入資金風險、蒙受損失。第三，預算執行過于刻板，企業缺乏相應審核、審批機制，難以結合預算執行實際情況對預算進行合理調整。比如企業在對某優質項目投資時，受某種因素影響需要追加投資，但審核、審批機制存在缺陷，導致追加投資的行為無法通過審批，使企業錯失機會。第四，沒有對預算執行信息進行收集、分析與反饋，預算執行效率與質量無法直接影響相關人員利益。

（四）資金預算管理團隊建設不足

資金預算管理團隊建設不足是導致企業資金預算管理水平偏低的關鍵原因之一。資金預算管理人員綜合素質不足，常表現為以下三點：

第一，企業參與資金預算管理的人員中，各能力層次人才的比例不合理。比如企業內管理會計高精尖人才數量極少，擅長會計核算的基礎人才數量較多，這就會導致企業在進行資金預算管理時員工們“忙的忙死，閑的閑死”，整個資金預算管理團隊工作效率較低，團隊運營成本提高。

第二，企業團隊建設手段不足，不能有效提高團隊水平，對業務不熟悉，不能更好地對預算進行分析。比如企業內缺乏人才培養手段、培訓方式，內容較為落后，使企業培訓效果不佳;又比如企業內晉升通道不暢，在缺乏晉升機會的情況下，參與資金預算管理的人員缺乏進取心，缺乏學習預算管理專業知識、提高自身綜合實力的積極性。

第三，企業對資金預算管理團隊需要什么樣的人才、資金預算管理團隊應當建設為何等規模等問題缺乏清晰的認識。比如某些小微企業，在進行資金預算管理團隊建設時忽略了成本效益原則，安排多名人員組成資金預算管理團隊，導致管理團隊運營成本過高。

三、企業完善資金預算管理的策略

（一）增加企業對資金預算管理的認識，完善企業資金預算管理體系

增加企業對資金預算管理的認識，可從兩方面入手，一方面要將先進的預算管理理念引入企業，另一方面要確立鮮明的資金預算管理思路。換言之，就是要在了解現代資金預算管理理念的基礎上，掌握正確實施資金預算管理的辦法，將傳統的資金計劃管理轉變為現代資金預算管理，并在明確資金預算管理思路的情況下逐步完善企業資金預算管理體系。

在完善資金預算管理體系時，企業可從以下角度切入：

第一，構建并完善資金預算管理組織，為企業資金預算管理提供組織保障。該組織以企業管理層為核心，除了要負責資金管理外，還要將資金管理與企業風險管理、生產管理等結合起來。

第二，以企業長期戰略為導向，對企業當前的業務計劃、經營計劃等進行梳理與歸納，然后再結合企業經營、發展需要來進行資金預算編制、執行與評價。

第三，對資金預算管理相關制度進行梳理與完善，比如完善資金預算管理的執行制度、會議制度等。

第四，在企業內加強資金預算管理宣傳，增加企業內人員對資金預算管理的認識，督促企業內人員積極參與或配合資金預算管理。

（二）提高企業資金預算編制科學性

提高企業資金預算編制的科學性，可從以下幾方面入手：

第一，提前對資金預算編制進行計劃。比如對資金預算編制內容進行計劃，使其更加全面;又比如針對資金預算的重點、難點提前進行計劃，使預算編制更加合理。

第二，加強信息基礎建設，使企業資金預算編制具有充足的參考信息。比如增強企業員工的信息管理意識、引入大數據技術建設企業信息管理系統，使市場信息、企業資金數據等在第一時間得到收集與保存，同時提高企業的信息分析能力，使市場信息、資金數據等得到較為準確的解讀，為企業預算編制指明方向。

第三，通過完善評估機制，為企業資金預算管理提供支持，比如完善市場風險評估機制、資金使用成效評估機制等，在評估機制的作用下，幫助企業找準資金預算編制的關鍵，提高資金預算編制的科學性。

第四，選擇恰當的資金預算編制方法。比如企業在對預算編制基礎變化較大的項目進行預算時，可以采用零基預算的編制方法，在對利潤與業務量有關的項目進行預算時可以“彈性預算”為編制方法，總之，在選擇資金預算編制方法時一定要結合企業實際情況，選擇恰當的一種或幾種預算編制方法。

（三）提高企業資金預算的執行力度

加大企業資金預算的執行力度，除了要提高預算編制的科學性、可執行性外，企業還可通過完善相應的制度來督促執行工作的落實。企業一是要完善對應的監督、考核機制，此時，企業可從以下三方面做起：

首先，企業要結合實際條件，設置對應的監督崗位，或者通過不相容崗位分離使崗位間形成有效監督;基于客觀、公平、公正原則，完善考核評價指標體系;在完善監督、考核機制時，將監督結果、考核結果與獎懲掛鉤，影響執行人員的直接利益，以利益驅使預算編制得到高效、準確落實

其次，完善對應的審核、審批機制，嚴格把控企業預算編制與執行的每一次變更，同時，企業需理順審核、審批流程，刪除累贅環節，在簡化流程的同時保證審核、審批質量，在減少預算編制與執行變更次數的同時使每一次變更都合情合理。

最后，企業要完善預算執行反饋機制，對企業的預算執行信息進行收集與分析，并結合預算執行實際情況，對下一次預算編制進行調整。比如某部門的預算執行效率與質量最佳，則在進行預算編制時調高該部門預算額度，在提高預算編制科學性、可執行性的同時，為下一年預算執行力提升打下基礎。

（四）加強資金預算管理團隊建設

第一，從人員能力層次入手，加強資金預算管理團隊建設。即平衡高精尖人才、熟悉業務的優秀人才與一般人才之間的比例，從前到后，3個層次的人才數量逐漸增多，由高精尖人才作為核心來主導資金預算管理工作的開展，由一般人才負責最基礎的工作，由熟悉業務的優秀人才負責關鍵的、重要的、難度偏高的工作。

第二，從晉升制度、培訓制度、人才引入制度、激勵制度等方面入手，加強資金預算管理團隊建設。比如從培訓制度入手，一是通過靈活的培訓方式，例如輪崗、培訓課、一帶一實踐培訓等，優化企業的資金預算管理人才培養效果;二是通過完善資金預算管理人才培養內容，例如將資金管理能力、風險意識等納為培養內容，來優化人才培養效果。除上述兩點外，企業還應結合自身實際需要進行資金預算管理團隊建設。比如在中小企業中，考慮到團隊建設成本，企業可加強復合型人才的引入與培養，通過復合型人才來精簡資金預算管理團隊、降低成本。

四、結語

資金預算管理是企業管理的核心內容之一，是企業從競爭中突圍、實現長遠發展的必要手段。企業在進行資金預算管理時，除了需要針對已經存在的問題加以解決外，還要加強先進技術、先進理念的學習與引入。比如將云技術引入資金管理，對重要文件進行備份;加強企業與銀行之間的合作，使企業資金往來信息管理更加便利，有效提高企業資金使用效率;等等。總之，企業在發展過程中必須重視資金預算管理，積極采用有效措施促進資金預算管理水平提升，在提高企業競爭力的同時為企業的長遠發展奠定堅實的基礎。

（作者單位為安東石油技術<集團>有限公司）

參考文獻

[1] 沈紹姿.淺析建筑企業資金管理存在的問題及對策[J].納稅，2020（06）：241-242.

[2] 陳煥盛.企業集團的資金預算管理[J].中國商論，2019（24）：128-129.

[3] 王坤.淺談如何做好制造業企業資金預算管理工作[J].會計師，2019（02）：22-23.