基于平衡計分卡的企業績效評價體系探析

王浩

摘 要 本文針對平衡計分卡的基本框架與應用優勢進行大體分析，基于績效評價維度及指標設計、績效評價的實際應用結果兩個角度，探討了基于平衡計分卡的企業績效評價體系構建思路，并圍繞完善內控制度、強化績效激勵、加強風險管理等層面闡釋了企業績效評價的改進對策與建議，以供參考。

關鍵詞 資產企業 績效評價 平衡計分卡

一、引言

平衡計分卡是一種以企業戰略目標為基礎，圍繞財務、顧客、內部流程、學習與成長四個維度針對企業經營成果與績效進行系統評價的評價方法。通過將企業戰略目標細化分解為具體的績效評價指標，能夠有效將企業管理提升至戰略高度，配合相應激勵措施調動各部門與員工的積極性，達成企業戰略目標。

二、平衡計分卡的基本框架與應用優勢分析

（一）基本框架

平衡計分卡是一種將企業發展戰略進行量化處理，基于財務、顧客、內部流程、學習與成長四個維度構建具體的績效評價指標，達成企業戰略目標的評價方法[1]。其基本框架由以下四個部分組成：一是財務維度，企業價值由當期資產運營、經營獲利、現金流量等多重因素決定，通過獲取到高質量的財務信息，能夠為企業經營戰略的制定提供重要參考依據，保障企業的合法、合規經營。二是顧客維度，顧客滿意度與顧客需求將直接作用于產品與服務的供應情況，通過及時掌握顧客在時間、成本、質量、效率等層面的需求，能夠有效提升企業在市場中的生存能力。三是內部流程維度，內部流程是企業信息流、價值鏈流通的關鍵渠道，依托內部流程的合理設計可實現對企業財務指標的合理預測，及時滿足顧客需求信息，實現對企業資源的優化配置。四是學習與成長維度，企業應通過不斷學習掌握市場發展情況、創造新的價值，從而達成可持續發展目標。

（二）應用優勢

首先，平衡計分卡與企業財務評價、非財務評價下的績效設計原則相適應，強調在原有當期利潤或未來利潤的基礎上，基于員工滿意度、薪酬激勵機制等多個層面針對企業發展環境進行評價分析，為企業發展提供良好平臺。

其次，通過將企業戰略目標細化成多項績效評價指標，可有效規避因企業短期盈利行為引發的風險，為企業發展創設良好的管理環境。

最后，平衡計分卡將績效管理與企業戰略目標緊密結合，將環境因素評價、學習因素評價等指標作為企業未來規劃與決策制定的參考依據，在企業內部營造良好的經營管理氛圍，為企業未來發展及戰略目標的實現打下良好基礎。

三、基于平衡計分卡的企業績效評價體系構建與相關建議探討

（一）績效評價維度及指標設計

基于平衡計分卡理論進行企業績效評價體系的構建，以某資產企業作為評價主體，以改善企業經營業績、提高績效管理水平作為主要目標，基于企業戰略目標完成績效評價體系的設計。

首先從財務維度入手，財務指標的設計對于企業績效評價具有導向作用，結合資產企業的實際經營情況、行業發展特征與銀監會監管要求，在財務指標的基礎上設置以下二級績效評價指標：一是人均經濟增加值，基于價值維度依托企業內部的橫向比較，實現對企業經濟成本、經營業績的評價;二是資本收益率，用于評價企業的盈利水平與盈利能力，既要實現對企業資產質量的評價，同時也應結合監管要求進行風險調整后資產效益的評價，直觀反映出企業的盈利能力;三是成本收入比，通常單位收入的成本支出越低，則證明企業獲取收入的能力越強，用于衡量企業盈利能力;四是資產負債率，用于衡量企業舉債經營能力;五是逾期率，指逾期債權與各項固定收益類債權之比，屬于風險類指標;其六是現金回收率，用于評價企業資產的獲現能力。

其次從顧客維度入手，顧客指標的設計強調企業與客戶在利益層面上的一致性，通過增強客戶滿意度、培育忠誠客戶群體，能夠有效提升品牌競爭力。以資產企業為例，需秉持服務意識加強對客戶的維護管理，圍繞客戶開發、保持、盈利、滿意度四個層面進行客戶需求的挖掘。其績效評價指標主要包含以下三個項目：一是客戶保有率，通過后期管理打造穩定性強、忠誠度高的客戶群體，依托定期走訪、動態跟蹤等方式了解客戶服務需求、傳遞最新產品動態等，提升客戶滿意度;二是大客戶盈利率，基于資產企業的大客戶戰略進行優勢資源的整合應用，維護企業的長期發展;三是優質客戶資源的開發，通過培育優質客戶群、構建持續性合作關系，為企業獲利水平與風險防控能力的提升創設穩固保障。

再次從內部流程維度入手，內部流程指標的設計主要用于衡量企業的運營與內部管理水平，圍繞風險管控、內控管理等層面進行重點建設，以預算管理為工具、健全內部約束機制，并針對預算執行進展進行動態跟蹤與匯報，及時調整預算偏差、提升內部管理水平。針對資產企業進行績效評價指標的設計，主要包含預算管理、合規管理、制度建設與執行、數據信息質量四項二級評價指標，用于衡量企業的運營管理水平。

最后從學習與成長為度入手，面向企業內部的員工隊伍進行評價，通常員工滿意度、離職率等指標將直接影響到企業經營實效，因此需通過完善培訓制度、強化產品創新等發揮對員工的管理與激勵作用，提升企業內部的創新水平，為企業發展提供人才支持。針對資產企業設計評價指標，主要包含專業人才培養、人才創新能力兩項指標，用于提升員工滿意度、降低離職率。

（二）績效評價的實際應用結果

在完成績效評價指標體系構建的基礎上，需針對具體指標進行量化處理，采用專家調查問卷方法抽調專家、管理人員、專業技術人員等組成判斷矩陣，利用數值1～9針對不同評價項目對于企業績效影響重要性進行評價比較，生成績效評價體系的權重表。其中財務維度的權重數值為0.4013，人均經濟增加值、資本收益率、成本收入比、資產負債率、逾期率與現金回收率的權重分別為0.1233、0.2566、0.0568、0.0777、0.0980、0.3876;顧客維度的權重數值為0.0974，其中客戶保有率、大客戶盈利率、優質客戶資源開發的權重分別為0.3197、0.1219、0.5584;內部流程維度的權重數值為0.3375，其中預算管理、合規管理、制度建設與執行、數據信息質量的權重分別為0.0726、0.2855、0.4722、0.1696;學習與成長維度的權重數值為0.1638，其中專業人才培養、人才創新能力兩項指標的權重分別為0.6666、0.3334。將評價結果進行匯總，計算得出該資產公司的綜合評價結果為74.95分，歸屬于“中”水平，需在逾期率、現金回收率、內部制度建設與執行等指標層面進行優化設計，提高企業風險風控能力與制度的約束力、執行力。

（三）相關對策與建議

首先，應完善內部控制制度，健全信息化交流平臺，完善財務監督機制，在企業內部營造民主的管理氛圍，為平衡計分卡的實施創設理想條件。

其次，應加強績效激勵評價，采用獎懲措施發揮激勵與約束作用，落實對員工績效評價思想及方法的培訓，保障績效評價得到有效落實。[2]

最后，應健全風險管理體系，基于責任制度與壓力傳導機制進行風險防范目標的逐層落實，利用考核手段建立問責機制，建立常態化風險預警管理模式，并落實后期跟蹤管理，系統提高企業風險防范能力。

四、結語

當前經濟下行壓力的增大造成項目收益率下降、盈利困難程度加深等問題，對于資產企業的財務管理工作提出了更高要求?；谄胶庥嫹挚ɡ碚撨M行企業績效評價，能夠有效增進績效評價指標與企業戰略目標間的關聯性，遏制企業短期績效行為、突破單一指標局限，進一步提升組織整體績效、促進企業的穩健發展。

（作者單位為防城港中一重工有限公司）

參考文獻

[1] 胡瑤根.基于平衡計分卡的ABC公司績效評價研究[J].財會學習，2018（01）：228+230.

[2] 周海龍.基于平衡計分卡的國有企業全員業績評價指標體系構建[J].中國總會計師，2018（11）：68.