基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理

丁曉

摘 要 在全面預(yù)算管理背景下，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，核心內(nèi)容就是開展財(cái)務(wù)活動(dòng)與非財(cái)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)預(yù)算工作，以及對(duì)內(nèi)部資金的合理優(yōu)化與分配工作。本文探究企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義，并以此為基礎(chǔ)，提出做好預(yù)算的編制及分解工作、完善預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)、建立財(cái)務(wù)信息化共享平臺(tái)等措施，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)人士提供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 財(cái)務(wù)管理 預(yù)算編制 信息化平臺(tái)

現(xiàn)階段，隨著時(shí)代的不斷進(jìn)步與發(fā)展，各個(gè)企業(yè)逐漸意識(shí)到了全面預(yù)算管理的意義，并不斷提升預(yù)算執(zhí)行力。因此，企業(yè)的管理人員需要制定合理的預(yù)算管理策略，逐步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。在此基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行評(píng)估，了解資金使用需求，將全面預(yù)算管理工作落實(shí)到財(cái)務(wù)管理的過程中，盡可能減少無(wú)法創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的財(cái)務(wù)支出，創(chuàng)新管理模式，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義

（一）合理利用企業(yè)內(nèi)部資源

當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，企業(yè)在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，資金是保證其發(fā)展與生存的必要條件。因此，企業(yè)需要保證資金的充足，并通過開展財(cái)務(wù)管理工作，梳理自身與主體利益的密切關(guān)系，具備良好的自我控制能力。在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中，企業(yè)很可能面臨消耗資源數(shù)量較大的問題。究其根本，就是因?yàn)閮?nèi)部資金的使用不規(guī)范。而通過實(shí)施全面預(yù)算管理，能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源的合理分配，避免各個(gè)部門出現(xiàn)隨意消耗資源的問題。只有保證內(nèi)部資源的合理利用，才能保證資源的使用效率，使企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)創(chuàng)造更高的利潤(rùn)。

（二）提高企業(yè)整體管理水平

企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理工作，屬于提升財(cái)務(wù)管理效率的基礎(chǔ)內(nèi)容，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)路徑。企業(yè)不應(yīng)將全面預(yù)算管理僅僅應(yīng)用在各個(gè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)中，而是需要貫穿各個(gè)流程，識(shí)別與把控各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中蘊(yùn)藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。要想不斷提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，就需要完善與改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。在引入全面預(yù)算管理理念的基礎(chǔ)上，設(shè)置分級(jí)的預(yù)算指標(biāo)，還要細(xì)化到各個(gè)崗位中，使員工明確自身基本工作職責(zé)，加強(qiáng)崗位管理，約束與管控財(cái)務(wù)行為，不斷提升企業(yè)的管理水平。

（三）推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

在企業(yè)的各個(gè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，利用全面預(yù)算管理工作，能夠使相關(guān)的管理人員對(duì)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況有充分的了解。此外，更加有利于管理層順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，還能提高工作速度。在推行全面預(yù)算管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的交流與溝通，加快信息的傳遞與共享。在落實(shí)全面預(yù)算管理理念的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展情況有充分的認(rèn)識(shí)，并綜合評(píng)估自身的工作情況，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的不足之處，提出相應(yīng)的整改措施，以推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略

（一）做好預(yù)算的編制及分解工作，實(shí)現(xiàn)資源的合理優(yōu)化與配置

企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算管理工作的過程中，需要保證預(yù)算編制工作的全面性，并且設(shè)計(jì)企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中的各項(xiàng)主要工作環(huán)節(jié)。例如生產(chǎn)環(huán)節(jié)、采購(gòu)環(huán)節(jié)與銷售環(huán)節(jié)等。通過對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行全面的考慮，制定相應(yīng)的預(yù)算管理計(jì)劃，覆蓋費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算等。企業(yè)要做好全面預(yù)算的動(dòng)員工作，向財(cái)務(wù)部門及非財(cái)務(wù)部門員工灌輸全面預(yù)算的概念，從思想意識(shí)層面使全面預(yù)算深入各個(gè)層面及各個(gè)部門，并逐步建立和完善預(yù)算執(zhí)行和考核的架構(gòu)體系，明確評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，約束員工的工作行為。企業(yè)在編制預(yù)算的過程中，需要具有全局性的眼光，不僅僅局限于短期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，而是需要使眼光更加長(zhǎng)遠(yuǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況以及可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行綜合性的分析。在每年度制定完善的業(yè)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，以預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，加強(qiáng)對(duì)任務(wù)進(jìn)度的控制，并進(jìn)行任務(wù)的分解，細(xì)化到各個(gè)部門中。各個(gè)部門可以結(jié)合各自的任務(wù)，將工作分配給崗位員工，體現(xiàn)出全面性的特點(diǎn)。

對(duì)企業(yè)的成本預(yù)算管理工作來(lái)說(shuō)，不僅要滿足成本管理的需求，還需要不斷增加企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。基于此，需要引入市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，創(chuàng)新全面預(yù)算的編制方式，在成立預(yù)算項(xiàng)目之后，安排專業(yè)的人員做好市場(chǎng)調(diào)查工作，并分析是否存在較高的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品可能創(chuàng)造的價(jià)值進(jìn)行分析。

（二）完善預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，提升預(yù)算執(zhí)行力

預(yù)算的執(zhí)行工作需要將預(yù)算編制作為基礎(chǔ)，保證日常的實(shí)際支出能控制在預(yù)算編制的框架中。企業(yè)在開展預(yù)算管理工作的過程中，可以細(xì)化為人力管理、資金管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理等。企業(yè)要逐步完善預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，提升預(yù)算執(zhí)行力，各部門都需要安排專門的人員參與全面預(yù)算管理過程。相關(guān)的工作人員需要明確自身的基本角色，提高財(cái)務(wù)工作執(zhí)行力與落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較大的影響。因此，企業(yè)需要建立健全的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，成立預(yù)算管理小組，從財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門當(dāng)中選出綜合能力較強(qiáng)的人才，組成高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。企業(yè)在成立了預(yù)算管理小組之后，需要定期對(duì)小組人員開展培訓(xùn)，包括預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算編制等。員工經(jīng)過專項(xiàng)培訓(xùn)之后才能正式上崗，并且由小組負(fù)責(zé)開展預(yù)算編制工作，逐步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理。每周進(jìn)行一次部門支出情況的總結(jié)與匯報(bào)，將數(shù)據(jù)反饋給預(yù)算管理小組的成員，方便對(duì)支出進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。

與此同時(shí)，企業(yè)的各個(gè)部門需要完善責(zé)任制，因?yàn)轭A(yù)算編制目標(biāo)需要分配給各個(gè)部門與員工。采用這種約束方式，能使員工明確自身的基本職責(zé)。如果發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問題，例如預(yù)算與財(cái)務(wù)實(shí)際支出存在較大差異，就能在短時(shí)間內(nèi)找到負(fù)責(zé)人員。因此，明確員工在全面預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)十分重要。相關(guān)管理人員要重點(diǎn)關(guān)注超預(yù)算和預(yù)算外的事項(xiàng)，分析其發(fā)生的原因以及發(fā)生的必要性。針對(duì)不同原因，采取不同的處理方案。最終實(shí)現(xiàn)以發(fā)展為目標(biāo)、以預(yù)算為手段的內(nèi)部管理機(jī)制。在預(yù)算執(zhí)行與分析的過程中，業(yè)財(cái)融合會(huì)要求將非財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息融合，還要不斷提升財(cái)務(wù)人員的敏銳度，以便對(duì)當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，完善多角度的分析，并對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督與控制，不斷提升預(yù)算執(zhí)行力。管理人員需要進(jìn)行跟蹤與監(jiān)督，并強(qiáng)化責(zé)任感，對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展情況進(jìn)行監(jiān)督與控制，盡早識(shí)別各方面的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的安全。

（三）做好預(yù)算評(píng)價(jià)考核工作，建立財(cái)務(wù)信息化共享平臺(tái)

企業(yè)做好預(yù)算評(píng)價(jià)與考核工作，是評(píng)判預(yù)算執(zhí)行情況的重要方式。

首先，企業(yè)應(yīng)確定中長(zhǎng)期的戰(zhàn)略發(fā)展方向、中短期的發(fā)展規(guī)劃及分步實(shí)施步驟，在此基礎(chǔ)上做好中短期預(yù)算的編制及分解工作，實(shí)現(xiàn)資源的合理優(yōu)化與配置。預(yù)算的編制方式并不是一成不變的，主要是因?yàn)樵谄髽I(yè)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過程中，可能會(huì)面臨許多突發(fā)問題。如果沒有開展預(yù)算評(píng)價(jià)考核工作，相關(guān)的管理人員就無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制不完善的地方，也無(wú)法進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整。因此，企業(yè)需要建立財(cái)務(wù)信息化共享平臺(tái)，如ERP系統(tǒng)、金蝶等。

其次，在完善聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，還要加強(qiáng)各個(gè)部門之間的交流，傳遞業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息。企業(yè)應(yīng)要求各個(gè)部門利用信息化平臺(tái)，將月度的支出情況傳遞給預(yù)算管理人員。在明確各個(gè)部門的預(yù)算支出之后，與預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比，能直觀地發(fā)現(xiàn)各個(gè)部門超出預(yù)算的情況。如果差異較大，就表示面臨更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理小組需要與超出預(yù)算的部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，明確預(yù)算超支的原因。若是因?yàn)轭A(yù)算編制方式不合理，預(yù)算編制人員就需要及時(shí)調(diào)整預(yù)算。同時(shí)每月開展監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，將各個(gè)部門的預(yù)算支出控制在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)。

最后，為了不斷提升員工的工作積極性，在進(jìn)行預(yù)算考核評(píng)價(jià)的過程中，需要引入相應(yīng)的激勵(lì)手段，并與員工的基本薪資直接掛鉤。結(jié)合每個(gè)月的實(shí)際考核情況，落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制。例如，在當(dāng)月的預(yù)算考核過程中，某部門出現(xiàn)了嚴(yán)重超出資金預(yù)算的情況，就需要對(duì)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰。如果預(yù)算考核結(jié)果顯示某一部門節(jié)約了開支，并保證了產(chǎn)品與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的質(zhì)量與效率，就可以從節(jié)約的開支中拿出一部分作為現(xiàn)金福利，以激發(fā)員工的工作積極性。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的過程中，需要以全面預(yù)算管理為核心內(nèi)容，并對(duì)自身的發(fā)展情況進(jìn)行充分的考量，結(jié)合企業(yè)項(xiàng)目的重要意義，做好級(jí)別的劃分工作，同時(shí)還要開展對(duì)項(xiàng)目資金的預(yù)算工作。通過建立完善的預(yù)算管理體系，進(jìn)一步明確預(yù)算管理的目標(biāo)，制定合理的預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，最終在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)穩(wěn)固地位。

（作者單位為南京建工產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司）

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