民營企業財務內部控制存在的問題及應對措施

羅彥軍

摘 要 民營企業是我國市場經濟的重要組成部分，推動民營企業提質增效發展是發展社會主義市場經濟的重要需求。隨著我國經濟發展從高速增長轉變為高質量增長，民營企業經營形式相對于先前出現較大變化。做好企業財務內部控制工作，對推動民營企業精細化發展、降低企業發展成本作用明顯。本文以當前民營企業面臨的財務內部控制問題為研究切入點，對民企在發展過程中應當采取的財務內部控制措施進行研討，從不同角度提出相關應對措施，希望能為相關企業與人員提供一定參考。

關鍵詞 民營企業 財務內部控制 問題 措施

隨著民企的現代化發展，其在市場經濟中所占比重持續增加，規模也不斷擴大。做好財務內部控制工作的重要性持續凸顯。財務內部控制主要是在各項業務開展過程中，對財務指標落實情況進行控制。這是民企的核心性業務之一，對于保證民企各項財務政策的落實，使民企財務狀況處于良好狀態有著重要作用。

一、民營企業財務內部控制存在的問題

（一）企業財務控制理論研究不足

當前，在財務內部控制研究方面，國有企業相關研究工作相對較多，但很多民營企業并沒有開展充足理論研究。這導致在具體理論使用過程中拿來主義較多。很多學者理論研究對象多數為國有企業，針對民營企業的財務控制理論相對偏少，再加上民營企業受到自身經營規模、人才團隊等方面因素的影響，較為關注經營，相對輕視管理。很多人員認為財務內部控制任務僅僅是財務部門的業務，導致財務部門各項工作開展較為繁重，對財務控制理論的主動性研究也相對偏少。

（二）企業缺乏有效的控制措施

從國內企業開展的財務內部控制工作來看，國有大中型企業在財務內部控制方面整體相對先前有了較大的提升。但是，從民營企業開展的財務內部控制來看，整個財務控制系統并沒有完全建立，很多企業雖然建立了財務內部控制系統，但是由于各個方面的原因，系統作用未充分發揮出來。民營企業相對于國有企業在很多方面存在較大人為因素限制，在財務控制體系構建、完善及落實等方面仍舊存在很多普遍共性問題。例如，部分民營企業屬于家族企業，財務內部控制理念非常落后，現代化企業經營理念匱乏，財務內部控制制度與措施形同虛設，完全由企業擁有者決策，這就導致財務內部控制效果受到企業擁有者素質水平直接影響。此外，民營企業中財務內部控制流于形式的問題突出，在進行財務賬目記錄時，會計數據記錄不夠完整;各項經營活動開展中并沒有將財務內部控制融入其中，各項財務內部控制措施更沒有成為企業領導作出各項重大決策的重要支撐。

（三）缺乏有效的內部監督機制

民營企業在開展財務內部控制的過程中，主要包含內外部監督兩個部分。其中，內部監督主要是通過企業內部設置的內部審計體系，對企業各項財務工作進行監督。民營企業內部審計體系建設較為滯后，甚至存在很多民營企業并沒有設置內部財務審計機構。雖然很多民營企業已經認識到企業內部財務審計的重要性，但是并沒有及時設置內部財務審計部門，內部財務審計人員的素質也存在參差不齊的問題，內部審計作用沒有充分發揮出來。在外部監督過程中，由于屬于民營企業，外部監督主要依靠企業擁有者及相關親屬開展。通常情況下，這些人員并沒有專業的財務監督與管理知識，不能及時發現很多專業的財務問題，影響財務內部控制效果。

（四）自我考核制度不健全

完善考核制度對于落實各項財務內部控制指標非常關鍵。特別是在民營企業現代化發展的過程中，企業各項政策制度開展與落實情況，應當多以定量方式進行評價，降低定性分析所占比重。但是，從財務內部控制考核情況來看，考核隨意性明顯，各項規章制度在落實過程中運行效力較差。特別是很多民營企業使用的考核指標與方式不能對財務內部控制效果實現精準評價，更別談衡量企業財務內部控制工作開展的有效性、合理性。由于未充分發揮財務內部控制考核作用，因此各個崗位、部門及環節應當具備的信息交流、相互協調作用也不能較好發揮。此外，國內多數民營企業在實施MRP或者ERP等管理系統時，多數停留在最為基礎層面，財務控制行動虛設，不能為企業經營管理者提供完整數據參考，財務人員參謀助手作用發揮不夠。

二、強化民營企業財務內部控制效果的相關措施

（一）加強對財務控制的應用研究

針對當前民營企業在運行過程中財務內部控制實際效果較差的問題，全面強化對財務控制理論的研究工作非常關鍵。具體實施時，企業應從財務現狀、發展規劃等方面入手，細致判斷企業財務內部控制狀況，在財務內部控制理論支持下，形成符合民營企業特點的財務控制制度，打造出個性化、特色化的財務控制理論。在財務內部控制研究過程中，應當把對企業經營各個環節的約束與控制作為重點，清晰劃分各項經營活動的權力、責任及利益等。特別是民營企業擁有者，必須從思想上高度重視財務內部控制研究工作，并帶頭執行各項財務內部控制制度，從而推動企業各級管理者與具體操作員工均能夠自覺遵守財務內部控制規定，在企業內形成濃厚的財務控制氛圍，讓員工均認識到企業財務內部控制工作與自身息息相關，主動承擔起財務內部控制責任。

（二）設計內部財務控制制度

一方面，企業要完善治理結構。在市場經濟快速發展中，現代化企業內部治理結構是開展各項財務內部控制的基礎。對企業內各個權力機構，包括企業董事會、股東代表大會及各級經營管理層的權力與責任進行細化明確，推動執行權、監督權及決策權在企業內全部分離，形成三者之間相互制衡。對經營管理者應采取充足的激勵措施，將民營企業經營效益與具體經營者的績效緊密相連。這不僅有助于增強企業活力，而且能夠提升民營企業的監督實效。另一方面，明確財務內部控制目標，形成各個目標實現約束機制，具體包含內部財務控制機構設置、內部核算體系建立、財務管理模式等。推動企業內各項財務工作在開展過程中能夠有明確具體的財務規定，將會計監督與核算作用發揮出來，形成相對穩定的企業財務內部控制機制。

（三）完善企業內部監督制度

針對民企存在的財務內部控制監督不力的問題，企業要全面完善內部監督制度。首先，在民企設置由企業董事會直接領導的內審機構，該機構與其他結構之間屬于相互獨立的關系，全面增強企業內審結構獨立性與權威性。其次，配備充足的財務內審人員。結合企業財務內部控制要求，從專業、年齡、性別及工作經驗等方面，打造出一支現代化企業內審隊伍，為高質量開展內審工作打下基礎。最后，細化內審工作制度，從人員具體職責、審計方法、審計程序及范圍等方面對各項制度進行明確規定。

（四）注重企業資金考核管理

資金是企業財務內部控制的關鍵，在開展財務內部控制時，必須全面做好資金管理，降低各類資金風險發生的概率。可在民企內部構建資金結算中心，作為民企獨立機構，各項資金通過該機構進行統一調度、使用，全面提升資金使用效率。同時，在資金使用后，需強化資金使用情況考核，對每筆資金使用方向與具體數額進行考核，根據考核結果對如何更好地使用各項資金提出對應意見建議，從而更好地強化民企資金使用效果，降低不科學使用資金情況的發生概率。此外，結合工作開展情況，對資金分配、考核人員進行培訓，提升人員隊伍工作效能。

三、結語

民企財務內部控制工作涉及的內容點多面廣。提升財務內部控制水平也屬于一項系統性工程，需要民企管理者與實施者均認識到財務內部控制的重要性，重點從體制機制角度對各項財務內部控制措施進行完善，才能為民企高效開展財務控制工作提出建議，才能發揮各項財務內部控制效能。

（作者單位為內蒙古金坤醫藥有限公司）

參考文獻

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