淺談小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對策略

何志剛

摘要：在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，內(nèi)部控制是重要的組成部分，有效的內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)規(guī)范性發(fā)展，同時(shí)也可以提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，許多中小型企業(yè)也實(shí)現(xiàn)了突破性的發(fā)展，但是也暴露出了許多問題，其中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是最主要的體現(xiàn)，由于其在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上存在不足，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。基于此，本文主要針對小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，并提出一些應(yīng)對策略，旨在提升小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，促進(jìn)小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：小企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問題;策略

在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成為了必不可少的一項(xiàng)環(huán)節(jié)，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理工作涉及企業(yè)方方面面的內(nèi)容，與企業(yè)的發(fā)展有著直接的聯(lián)系，所以有必要進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，以此防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)更加規(guī)范化發(fā)展。但是，由于小企業(yè)發(fā)展規(guī)模較小、資金力量較為薄弱、制度不完善等各方面原因，其在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中還存在著許多問題，影響著小企業(yè)的健康快速發(fā)展。對此，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)要積極總結(jié)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，針對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題采取有效措施進(jìn)行解決，以此提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性分析

從企業(yè)發(fā)展的角度來看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是對企業(yè)的資金、生產(chǎn)經(jīng)營、成本投入與效益等方面進(jìn)行控制，并圍繞經(jīng)濟(jì)效益這一中心，制定有效的財(cái)務(wù)計(jì)劃并貫徹落實(shí)，從而最大化地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。從財(cái)務(wù)管理的角度來看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是通過實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)利益最大化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。對小企業(yè)的而言，財(cái)務(wù)資金等同于企業(yè)的“血液”和“脈搏”，可見財(cái)務(wù)資金的重要性。企業(yè)只有在人力、物力、財(cái)力充足確保基本生產(chǎn)能力的基礎(chǔ)上，才能夠有效開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，也才能夠在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)上，進(jìn)行一系列的管理措施，保證最終利益的收入與分配。而在這一整個(gè)過程中，都涉及到財(cái)務(wù)資金，所以企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性不言而喻。

二、小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

從整體上看，大部分的小企業(yè)由于自身的管理體制并不完善，所以完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也相應(yīng)缺乏。制度是企業(yè)開展各項(xiàng)工作的重要基礎(chǔ)，如果制度不夠完善，那么企業(yè)開展的工作也會(huì)存在各種各樣的問題。現(xiàn)階段，我國大部分小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制度都沒有得到很好的完善，沒有良好的內(nèi)控氛圍，以致于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作難以順利開展。其主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是企業(yè)對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識不足，沒有明確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，在開展相關(guān)的工作時(shí)，也沒有嚴(yán)按照規(guī)定流程有效執(zhí)行，而且對于實(shí)際實(shí)施的效果也沒有合理的評價(jià)機(jī)制進(jìn)行評估，以致于整體的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平較低，出現(xiàn)了許多財(cái)務(wù)管理方面的問題;二是崗位責(zé)任制缺失，崗位職責(zé)劃分及分工不明確，在實(shí)際的工作中無法有效按照制度規(guī)范化執(zhí)行，而且崗位之間缺乏有效的溝通機(jī)制;三是企業(yè)缺乏有效的、完善監(jiān)督機(jī)制，相關(guān)的工作人員責(zé)任意識缺失，工作積極性也不高。

（二）內(nèi)部資產(chǎn)管理混亂

由于大部分小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度沒有得到很好的完善，所以很大程度上也影響了企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理的積極性，使得企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理混亂，不利于企業(yè)整體把握財(cái)務(wù)資金，甚至是財(cái)務(wù)內(nèi)控失效。企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理混亂主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，忽視了現(xiàn)金流量的管理，大部分小企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金流量管理時(shí)沒有進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，以致于現(xiàn)金使用較為混亂。比如，在原材料購買環(huán)節(jié)，不能根據(jù)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營和生產(chǎn)情況制定合理的購買計(jì)劃，而是盲目購買，以致于企業(yè)生產(chǎn)過度，產(chǎn)品滯銷。第二，不能夠有效控制應(yīng)收賬款，這是因?yàn)樵S多小企業(yè)為了擴(kuò)大自身的銷售范圍，會(huì)主動(dòng)降低其信用標(biāo)準(zhǔn)，缺失應(yīng)有的信用條件，所以企業(yè)對于應(yīng)收賬款不能夠有效控制;第三，在固定資產(chǎn)管理方面也存在不足，主要是因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的管理責(zé)任意識，在實(shí)際的管理工作中不能夠有效進(jìn)行，從而產(chǎn)生負(fù)面的影響。

（三）成本控制效果較差

成本控制效果差也是目前小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中主要存在的問題之一，導(dǎo)致這一問題發(fā)生的主要原因是企業(yè)的成本控制觀念較為落后，即使認(rèn)識到成本控制的重要性，但是在實(shí)際的控制工作中，缺乏全局性的認(rèn)識，僅僅只是進(jìn)行一部分的成本控制，同時(shí)也沒有找到合適的工作切入點(diǎn)，在不同環(huán)節(jié)間缺乏有效的溝通，所以導(dǎo)致企業(yè)的成本控制效果并不佳。成本控制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，如果企業(yè)仍然保留落后的成本控制觀念和片面化的控制方法，則會(huì)極大降低企業(yè)成本控制的效率，這并不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

三、小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中問題的應(yīng)對策略

（一）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對于小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性要求越來越高。在這樣的背景下，小企業(yè)有必要建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，從而有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。對此，企業(yè)首先要完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并且注重財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)，不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)水平，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加效率化和規(guī)范化，從而為構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度奠定良好的基礎(chǔ)。然后就是在建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的過程中，要明確制度建立的流程與步驟，一是要確定財(cái)務(wù)內(nèi)控的指標(biāo)，落實(shí)相應(yīng)的崗位責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn);二是要注重全過程的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，進(jìn)行事前、事中及事后的控制工作;三是要提高財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)計(jì)分析能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題，制定合理的解決措施加以解決，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效進(jìn)行。

（二）加大企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理力度

資產(chǎn)管理也是小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容之一，針對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理混亂的問題，企業(yè)有必要重視資產(chǎn)管理，并提高資產(chǎn)管理與控制水平，從而有效推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展。首先，企業(yè)要充分重視現(xiàn)金流量的管理，在進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則進(jìn)行，也可以采用零基礎(chǔ)的預(yù)算編制方法進(jìn)行財(cái)務(wù)現(xiàn)金預(yù)算管理，以此提高現(xiàn)金流量的控制能力;其次，企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制，要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定對應(yīng)收賬款進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，對于債權(quán)與債務(wù)關(guān)系也要進(jìn)一步明確，同時(shí)在開展相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，要妥善保管業(yè)務(wù)發(fā)生過程中所產(chǎn)生的原始單據(jù)，充分掌握客戶資產(chǎn)信用信息，然后在這一基礎(chǔ)上制定合理的信用政策，以此做好應(yīng)收賬款分析工作;第三，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的控制及保管，包括企業(yè)內(nèi)部實(shí)物資產(chǎn)的保存管理等，同時(shí)也要詳細(xì)記錄在相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展過程中所使用的材料、資產(chǎn)等信息。

（三）提高企業(yè)成本控制效果

成本控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中重要的一環(huán)，企業(yè)也要重視加強(qiáng)成本控制的效果，這是提升小企業(yè)市場競爭力重要條件。首先，企業(yè)要強(qiáng)化成本控制意識，并在進(jìn)行成本控制時(shí)，要注重產(chǎn)品成本的控制，確保產(chǎn)品相關(guān)信息的完整性;其次，制定嚴(yán)格的工作制度，做好產(chǎn)品入庫、出庫、盤點(diǎn)、保管等方面的工作，進(jìn)一步規(guī)范員工的工作行為;再次，設(shè)立成本控制小組，對企業(yè)內(nèi)部成本進(jìn)行有效的控制，同時(shí)也要加強(qiáng)不同環(huán)節(jié)之間的有效監(jiān)督，落實(shí)相應(yīng)的成本控制考核機(jī)制及獎(jiǎng)懲措施，充分調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性;最后，積極引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有效的技術(shù)培訓(xùn)工作，不斷提升財(cái)務(wù)人員技術(shù)水平，提高成本控制水平，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

四、結(jié)語

總而言之，目前在小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中仍然存在許多方面的問題，降低了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效率，不利于企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，小企業(yè)要針對問題所在，總結(jié)問題的成因及相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，采取有效的措施進(jìn)行解決，以此提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，從而推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。

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