企業(yè)財(cái)會(huì)管理中全面預(yù)算管理的應(yīng)用探討

摘 要：企業(yè)的財(cái)會(huì)管理非常重要，關(guān)系到企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)以及日常經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)性和有效性。在企業(yè)財(cái)會(huì)管理過(guò)程中，很重要的一個(gè)內(nèi)容就是全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和實(shí)現(xiàn)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)有效的內(nèi)部控制的一個(gè)主要手段，也是進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源強(qiáng)化企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益的關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)會(huì)管理;全面預(yù)算管理

企業(yè)的財(cái)會(huì)管理包含很多內(nèi)容，其中很重要的一個(gè)部分就是全面預(yù)算管理。分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的全面預(yù)算管理是制定實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段，在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中全面預(yù)算管理也是一個(gè)重要環(huán)節(jié)。此外，全面預(yù)算管理還是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置的重要手段，對(duì)于提高企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益具有關(guān)鍵作用和意義。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用現(xiàn)狀

1.預(yù)算編制流程中的問(wèn)題

分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在組織全面預(yù)算管理的過(guò)程中，相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)未能達(dá)到相應(yīng)的科學(xué)性和有效性。在實(shí)踐過(guò)程中，預(yù)算組織機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)針對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理，因此其組織效果直接關(guān)系到預(yù)算效果。當(dāng)前，很多企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算過(guò)程中，往往沒(méi)有結(jié)合自身情況設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)的專門部門，而是由財(cái)務(wù)部門兼任，影響到其獨(dú)立性和有效性。

此外，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理過(guò)程中，相應(yīng)的預(yù)算內(nèi)容不夠全面，沒(méi)有全面覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。要注意的是，全面預(yù)算管理的一個(gè)核心要素就是全面，這要求在工作過(guò)程中將企業(yè)所有的預(yù)算目標(biāo)的影響因素都要納入相應(yīng)的管理體系，也就是說(shuō)，要全面預(yù)算企業(yè)的業(yè)務(wù)、投資、資金、利潤(rùn)、工資、管理費(fèi)用等。當(dāng)前的全面預(yù)算管理，往往沒(méi)有達(dá)到相應(yīng)的全面性，影響到其管理效果。

2.預(yù)算執(zhí)行及后期控制中的問(wèn)題

當(dāng)前，不少企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)大都由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定，沒(méi)有實(shí)施必要的前期調(diào)研，沒(méi)有企業(yè)內(nèi)部員工的參與，這種情況下，領(lǐng)導(dǎo)者制定的預(yù)算目標(biāo)往往與企業(yè)實(shí)際情況脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算失去其原有意義和價(jià)值。此外，為了確保預(yù)算系統(tǒng)的有效性，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，在實(shí)施預(yù)算的同時(shí)還需要制定對(duì)應(yīng)的激勵(lì)制度，科學(xué)有效的激勵(lì)制度可以對(duì)員工起到良好激勵(lì)作用。當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)沒(méi)有落實(shí)相應(yīng)的激勵(lì)與獎(jiǎng)勵(lì)制度，預(yù)算的考評(píng)過(guò)程也沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效的激勵(lì)，這種情況下，會(huì)影響到員工的工作積極性和主動(dòng)性，影響到企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在問(wèn)題的原因分析

1.企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善

針對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理需要對(duì)應(yīng)的企業(yè)管理體系作為支撐，一個(gè)完善的管理體系，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)有效的管理，還可以實(shí)現(xiàn)有效的激勵(lì)、監(jiān)督和分配功能，為促進(jìn)企業(yè)整體健康發(fā)展提供強(qiáng)大支持。當(dāng)前，要建立完善的企業(yè)管理系統(tǒng)，就需要建立對(duì)應(yīng)的完善的法人治理結(jié)構(gòu)。分析發(fā)現(xiàn)，我國(guó)很多企業(yè)沒(méi)有建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，也沒(méi)有設(shè)置專門的全面預(yù)算管理部門，一般由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者自己決定預(yù)算管理，因此其科學(xué)性、有效性往往難以得到保障。

2.不重視預(yù)算管理的事中和事后控制

很多企業(yè)管理者都認(rèn)為，針對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理，其目的在于通過(guò)預(yù)算控制費(fèi)用支出，基于此，很多企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算的過(guò)程中，往往只關(guān)注與利潤(rùn)相關(guān)的費(fèi)用預(yù)算，忽略了企業(yè)自身的負(fù)資產(chǎn)、現(xiàn)金流、資本支出等環(huán)節(jié)，導(dǎo)致其預(yù)算編制難以達(dá)到良好的全面性和科學(xué)性。針對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理包含多個(gè)環(huán)節(jié)，很多領(lǐng)導(dǎo)者專注事前控制，忽視了事中控制和事后控制，導(dǎo)致其預(yù)算管理效果欠佳。

3.沒(méi)有形成正確的市場(chǎng)導(dǎo)向觀念

企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，沒(méi)有針對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行全面調(diào)查，在預(yù)算過(guò)程中，采用單一的編制方法，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化。當(dāng)前很多企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算的過(guò)程中，往往采用增量或者減量的方法，這種方法相對(duì)簡(jiǎn)單，而且具有一定調(diào)整靈活性。

三、企業(yè)改進(jìn)全面預(yù)算管理應(yīng)用效果的措施

1.提高思想認(rèn)識(shí)建立全面預(yù)算理念

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須轉(zhuǎn)變觀念，深刻認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理在企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略落實(shí)過(guò)程中的重要性。在實(shí)踐過(guò)程中，要結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際，制定符合企業(yè)實(shí)際情況的預(yù)算目標(biāo)，也就是說(shuō)，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況以及市場(chǎng)環(huán)境，制定相應(yīng)的銷售預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算和資金使用預(yù)算等內(nèi)容。預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定要與企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略保持一致，要滿足企業(yè)自身發(fā)展需要。不僅如此，還需要明確企業(yè)內(nèi)部具體的機(jī)構(gòu)及其權(quán)力和責(zé)任，建立完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，這是順利落實(shí)企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。還要注重將預(yù)算與企業(yè)具體部門的業(yè)績(jī)進(jìn)行結(jié)合，從而提高各個(gè)部門對(duì)于預(yù)算的重視，為促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供支撐。

2.完善各項(xiàng)預(yù)算的編制過(guò)程

為了科學(xué)有效落實(shí)相應(yīng)的全面預(yù)算管理，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況制定相應(yīng)的全面預(yù)算編制原則。具體來(lái)講，預(yù)算指標(biāo)要具有科學(xué)性，指標(biāo)之間能實(shí)現(xiàn)有效銜接，同時(shí)注重明確不同指標(biāo)之間的關(guān)系，這有助于從整體上保證企業(yè)預(yù)算的綜合性與平衡性。在制定預(yù)算目標(biāo)的過(guò)程中，要注重結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀，避免過(guò)高或者過(guò)低。不僅如此，要充分考慮到企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境及其發(fā)展過(guò)程中的不確定性，要確保預(yù)算具有相應(yīng)的靈活性。在實(shí)施環(huán)節(jié)，一般由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提出總體目標(biāo)以及各個(gè)部門的分目標(biāo)，基層單位則根據(jù)自身情況制定相應(yīng)的預(yù)算方案，并由上級(jí)部門進(jìn)行審核。預(yù)算機(jī)構(gòu)對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算方案進(jìn)行整體考核，并通過(guò)積極溝通交流進(jìn)行完善，最終得到企業(yè)整體預(yù)算方案，并在企業(yè)內(nèi)部征求意見(jiàn)，最終形成符合企業(yè)實(shí)際的整體預(yù)算方案，并由各個(gè)部門負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)。

3.合理規(guī)劃預(yù)算方案內(nèi)容

企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，很重要的內(nèi)容就是基于企業(yè)自身營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用以及現(xiàn)金流為主要內(nèi)容的預(yù)算。其中營(yíng)業(yè)收入預(yù)算的準(zhǔn)確性對(duì)于整體預(yù)算方案的可行性與合理性具有決定性影響。而成本預(yù)算則是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益的關(guān)鍵內(nèi)容，現(xiàn)金流預(yù)算是確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的保障，缺乏科學(xué)合理的現(xiàn)金流預(yù)算，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理就缺乏必要的資金支持，不利于企業(yè)的正常發(fā)展。基于此，要高度重視企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、成本預(yù)算和現(xiàn)金流預(yù)算。在預(yù)算過(guò)程中，要堅(jiān)持量入為出的原則，確保企業(yè)現(xiàn)金流。在預(yù)算過(guò)程中要杜絕風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大的資本預(yù)算，避免對(duì)企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重威脅。

4.做好預(yù)算分析和控制工作

為了確保企業(yè)全面預(yù)算管理的科學(xué)性和有效性，就需要針對(duì)預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控。在實(shí)踐過(guò)程中，要針對(duì)具體部門的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行追蹤分析，要通過(guò)具體數(shù)據(jù)的對(duì)比來(lái)分析企業(yè)運(yùn)行情況，在此基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行科學(xué)調(diào)整和優(yōu)化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的問(wèn)題，并及時(shí)解決。

要注重做好事前控制。財(cái)務(wù)部門是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的職能部門，因此必須在預(yù)算管理過(guò)程中負(fù)責(zé)落實(shí)相應(yīng)的管理內(nèi)容和方案。要嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的預(yù)算管理原則，并根據(jù)相應(yīng)權(quán)限做好控制工作，尤其是需要針對(duì)不符合企業(yè)實(shí)際和預(yù)算審批程序的支出項(xiàng)目進(jìn)行控制，從而有效控制企業(yè)的預(yù)算管理。

做好事中控制。相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行部門要嚴(yán)格落實(shí)對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，做好財(cái)務(wù)預(yù)算的追蹤與管理，從而準(zhǔn)確掌握企業(yè)內(nèi)部預(yù)算的落實(shí)情況，針對(duì)預(yù)算落實(shí)過(guò)程中出現(xiàn)的各種情況進(jìn)行控制，比如市場(chǎng)環(huán)境變化和價(jià)格變動(dòng)等，科學(xué)分析其原因，并將其變化情況上報(bào)相關(guān)部門，由企業(yè)內(nèi)部資金管理委員會(huì)進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，避免部門私自調(diào)整預(yù)算或者超出預(yù)算。

做好事后分析、考核。針對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行審核，要結(jié)合年終財(cái)務(wù)結(jié)算的實(shí)踐情況，進(jìn)行相應(yīng)的綜合分析與管理，要明確具體預(yù)算的落實(shí)情況，并要求相關(guān)部門做出準(zhǔn)確說(shuō)明、針對(duì)偏離預(yù)算、超出預(yù)算的項(xiàng)目，要掌握其整體情況，并分析相關(guān)原因，對(duì)于相應(yīng)負(fù)責(zé)人要進(jìn)行問(wèn)責(zé)。此外，還要建立預(yù)算的管理系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算方案的整體管理，有效提高分析實(shí)踐效率，減少人為工作失誤率，提高預(yù)算管理的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

5.建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)還需要建立基于全面預(yù)算管理的激勵(lì)機(jī)制，在實(shí)施過(guò)程中，要結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行綜合考核和評(píng)價(jià)。針對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的考核，要注重分析項(xiàng)目是否達(dá)到良好經(jīng)濟(jì)收益是否為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)收入。針對(duì)專項(xiàng)工程的考核，要分析是否有效落實(shí)了相應(yīng)的預(yù)算方案，是否達(dá)到了相應(yīng)的工作效果，項(xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)效益是否符合預(yù)期。在考核過(guò)程中，要堅(jiān)持公平公正，要注重調(diào)動(dòng)內(nèi)部員工的工作積極性和主動(dòng)性，要注重在激勵(lì)的同時(shí)落實(shí)相應(yīng)的懲罰措施，做到獎(jiǎng)懲分明。堅(jiān)持責(zé)、權(quán)、利一致的原則，獎(jiǎng)懲到位，不打折扣。財(cái)務(wù)部門依據(jù)某個(gè)時(shí)期企業(yè)靜態(tài)的會(huì)計(jì)資料的反映和各部門會(huì)計(jì)派駐員掌握的動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)信息，全面、系統(tǒng)分析各部門預(yù)算項(xiàng)目的完成情況和存在的問(wèn)題，并提出糾偏的建議和措施，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)同職能部門按程序?qū)Ω鞑块T的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面考核，經(jīng)被考核部門、責(zé)任人確認(rèn)后獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。這樣才能保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的順利實(shí)施和財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，真正確立財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的核心地位。

四、小結(jié)

企業(yè)的全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)會(huì)管理的一個(gè)重要組成部分，關(guān)系到企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和落實(shí)，關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，關(guān)系到企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響。在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，要注重結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，制定完善具體的預(yù)算編制流程，合理規(guī)劃預(yù)算內(nèi)容，同時(shí)還要注重做好預(yù)算的控制工作，建立完善的預(yù)算執(zhí)行和激勵(lì)機(jī)制，從而有效貫徹落實(shí)預(yù)算方案，有效激勵(lì)員工，為促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的落實(shí)提供支撐。

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作者簡(jiǎn)介：陳得勝（1981.07- ），男，單位：深圳市新綸科技股份有限公司，研究方向：財(cái)務(wù)核算與內(nèi)控、預(yù)算管理