雄安新區(qū)建筑類項目全過程跟蹤審計服務(wù)方案

李明愛

摘要：設(shè)立河北雄安新區(qū)，是以習(xí)近平同志為核心的黨中央深入推進京津冀協(xié)同發(fā)展做出的一項重大決策部署，是繼深圳經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)之后又一具有全國意義的新區(qū)，雄安新區(qū)作為北京非首都功能疏解集中承載地，與北京城市副中心形成北京新的兩翼，有利于有效緩解北京“大城市病”，探索人口經(jīng)濟密集地區(qū)優(yōu)化開發(fā)新模式;與以2022年北京冬奧會和冬殘奧會為契機推進張北地區(qū)建設(shè)形成河北兩翼，有利于加快補齊區(qū)域發(fā)展短板，提升區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展質(zhì)量和水平。在高定位、高標準的要求下，項目在實施過程中，對咨詢機構(gòu)擁有過硬的政治能力，業(yè)務(wù)人員具有的政治覺悟、保密意識、專業(yè)技術(shù)、職業(yè)素養(yǎng)等方面提出了更高更嚴的要求，對全過程跟蹤審計工作的實施計劃方案應(yīng)極度重視。文章將從組織機構(gòu)、技術(shù)、人力、物力等方面全方位的進行實施方案編制，確保圓滿完成該全過程跟蹤審計工作。

關(guān)鍵詞：雄安新區(qū);服務(wù)方案;全過程跟蹤審計

雄安新區(qū)由中共中央、國務(wù)院聯(lián)合發(fā)文決定成立，其政治地位已遠超一般國家級新區(qū)，雄安的建設(shè)也會引發(fā)社會各界普遍的關(guān)注。為此，項目審計服務(wù)方案必須保證高標準的審計質(zhì)量。

一、審計依據(jù)

項目造價咨詢相關(guān)文件及其他適用于本工程造價的相關(guān)法律、法規(guī)、標準、規(guī)范、工程定、計價辦法等。主要依據(jù)有以下方面。

1. 《建設(shè)工程造價咨詢規(guī)范》、《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（GB50500-2013）及配套的專業(yè)工程工程量計算規(guī)范。

2.《建設(shè)項目設(shè)計概算編審規(guī)程》、《建設(shè)項目施工圖預(yù)算編審規(guī)程》（CECA/GC5-2010）、《建設(shè)工程招標控制價編審規(guī)程》（CECA/GC6-2011）、《建設(shè)項目全過程跟蹤審計規(guī)程》（CECA/GC4-2009）、《建設(shè)項目工程結(jié)算編審規(guī)程》（CECA/GC4-2010）。

3. 《建設(shè)工程造價咨詢成果文件質(zhì)量標準》（CECA/GC7-2012）和《建設(shè)工程造價咨詢規(guī)范》。

4. 與工程項目造價有關(guān)的價格信息及委托人關(guān)于造價咨詢機構(gòu)的相關(guān)管理辦法。

二、審計流程

根據(jù)全過程跟蹤審計工作的特點和要求，工作實施擬分為三個階段，即：準備階段、實施階段和匯總階段。具體流程如圖1所示。

三、審計步驟及內(nèi)容

依據(jù)圖1可知，全過程跟蹤審計服務(wù)實施課提供準備階段、實施階段和終結(jié)階段三個實施步驟進行。

（一）準備階段

1.了解工程項目情況

為使全過程造價跟蹤審計工作的實施達到目標，在制定各階段咨詢計劃前，咨詢?nèi)藛T應(yīng)當同建設(shè)單位相關(guān)人員進行詳細溝通，以了解所咨詢的工程建設(shè)項目詳細情況。

2.獲取咨詢所需資料

通過對工程項目的了解，為詳細制定各階段審計計劃及實施好審計工作，應(yīng)獲取必要的造價審計資料。

3.制定審計計劃

根據(jù)對本工程項目的了解及獲取的資料，審核項目總負責(zé)人在項目組實施各階段審計工作前制定相應(yīng)的總體審計計劃和具體審計計劃。

（二）實施階段

全過程造價跟蹤審計的工作內(nèi)容主要有：

1.審核項目投資估算（如需）的程序和步驟

（1）深入了解項目的初步策劃以及方案設(shè)計文件，充分考慮項目的業(yè)態(tài)、地理位置、功能、定位、規(guī)模、標準、檔次以及建設(shè)期建筑市場情況。

（2）調(diào)取審計數(shù)據(jù)庫中類似項目信息進行比較。

（3）分別估算個單項工程的建筑工程費、安裝工程費、設(shè)備工器具購置費。

（4）估算項目的其他建設(shè)費用和基本預(yù)備費。

（5）估算漲價預(yù)備費、建設(shè)期貸款利息、流動資金。

（6）形成初步估算，并與甲方溝通進行調(diào)整。

2.設(shè)計概算審核程序和步驟

（1）深入了解項目的初步策劃以及方案設(shè)計文件，充分考慮項目的業(yè)態(tài)、地理位置、功能、定位、規(guī)模、標準、檔次以及建設(shè)期建筑市場情況。

（2）搜集相關(guān)定額、指標、材料價格信息等。

（3）根據(jù)不同設(shè)計深度采用不同的審核方法，編制單位工程概算表。

（4）審核單項工程概算表和總概算表。

（5）形成初步概算，并與甲方溝通進行調(diào)整。

3.審核施工圖預(yù)算程序和步驟

審核施工圖預(yù)算程序和步驟如圖2。

（1）審核前的準備工作。

熟悉施工圖紙。施工圖紙是施工圖預(yù)算審核的重要依據(jù)，全面熟悉施工圖紙，核對圖紙，確定無誤后，作為審核施工圖預(yù)算的重要依據(jù)。

了解預(yù)算包括的范圍。根據(jù)預(yù)算編制說明，熟悉施工圖預(yù)算包括的工程內(nèi)容，明確審核的范圍。

明確預(yù)算采用的單位估價表或預(yù)算定額。應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，搜集并熟悉相應(yīng)的單價、定額資料。

（2）審核施工圖預(yù)算，調(diào)整預(yù)算。

（3）將審核初步結(jié)果征詢業(yè)主意見，對業(yè)主的合理意見給予采納，定案后編制調(diào)整預(yù)算。

（4）審核后，需要進行核增或核減的，經(jīng)與編制人員協(xié)商，統(tǒng)一意見后，進行相應(yīng)的修正。

4.審核合同文件并交底

（1）在施工、設(shè)計、采購、監(jiān)理等招標文件編制及合同簽訂時，就合同中的預(yù)付款計量、結(jié)算、支付、質(zhì)量保證金、工程變更、工程索賠、價格調(diào)整、工程保險，違約賠償?shù)扔绊戫椖客顿Y的條款向委托人提出專業(yè)審計意見。

（2）對相關(guān)單位（包括但不限于甲方、中標單位、監(jiān)理等）的相關(guān)人員進行合同交底。

5.審核合同變更價款調(diào)整

（1）審核變更、洽商簽證的有關(guān)的審批、確認手續(xù)是否齊全、合規(guī)。

（2）審核變更洽商文件及相關(guān)的資料是否完整，記錄的內(nèi)容是否能作為判斷增減賬的依據(jù)，是否能滿足增減賬計算的要求，重點關(guān)注記錄中是否明確了變更洽商的原因和理由，發(fā)生費用的承擔(dān)人是否符合合同的約定。

（3）及時對甲方提供的設(shè)計變更進行變更費用的估算，并提供甲方供甲方?jīng)Q策。

（4）針對甲方提出的設(shè)計標準或產(chǎn)品的定位、修改等，乙方及時根據(jù)不同的方案進行成本測算并提供甲方參考。

（5）建立并隨時更新變更臺帳，并在月度財務(wù)報告中反映，結(jié)合合同變更臺帳所反映的情況，使甲方在任何時候可以掌握最新的變更導(dǎo)致合同價款

6.審核竣工結(jié)算

工程完工后，由施工單位向建設(shè)單位報送完工結(jié)算及相關(guān)資料，經(jīng)過建設(shè)單位整理和確認后，移交給審計組，并辦理相關(guān)手續(xù)，確認送審項目、送審金額等;根據(jù)建設(shè)單位提供的資料，審計組在建設(shè)單位的協(xié)助下，完成完工結(jié)算的初審工作，主要審核以下內(nèi)容。

對于采用工程量清單方式計價的建成安工程結(jié)算的審核。

（1）依據(jù)合同對竣工結(jié)算的工程量進行全面審核。

（2）對工程量清單范圍內(nèi)的工程結(jié)算審核，主要包括：審核項目的施工用材、施工方法、施工工序是否符合施工圖紙、施工方案、施工范圍及工程量清單中工作內(nèi)容的要求。如符合要求，則可直接套用投標書中工程量清單范圍以內(nèi)相應(yīng)項目的單價;如不符合，則不能直接套用投標書中工程量清單范圍以內(nèi)相應(yīng)的單價，而需根據(jù)實際情況重新審查清單組價。

（3）對工程量清單范圍以外的工程結(jié)算審核，主要包括：審核工程量清單漏項、設(shè)計變更及額外增加工程，其綜合單價按下列辦法確定：工程量清單已有的項目，按原合同規(guī)定的綜合單價確定：工程量清單已有的類似項目，可參照其綜合單價確定;工程量清單沒有適用或類似的項目，可由施工單位提出報價經(jīng)建設(shè)單位確認，審計組審定后作為結(jié)算的依據(jù)。

（4）依據(jù)合同嚴格審核施工措施費，對于不可調(diào)整的措施費，堅決不予調(diào)整;對于可調(diào)整的措施費項目，應(yīng)全面核實審定后，方能進行調(diào)整。

對于采用專業(yè)定額計價的建安工程的結(jié)算審核：

（1）計量項目是否正確。

（2）工程量計算過程是否符合計量規(guī)則。

（3）計算結(jié)果是否正確。

（4）審核定額套用的準確性。定額套用是否正確;定額編號所對應(yīng)的項目內(nèi)容與設(shè)計要求的相應(yīng)項目內(nèi)容是否完全一致;定額計價的換算條件是否具備，換算結(jié)果是否正確。

（5）審核各項費用。直接費的審核。宜通過Excel工具將核定過的工程量和定額套項或單價輸入電腦，將各分項直接費及匯總與報審直接費對應(yīng)項比較，防止有意、無意的報審錯誤。利潤和稅金審核。一是取費基數(shù)是否正確;二是取費費率是否符合費用定額的規(guī)定，特別注意甲供材料是稅前造價的組成部分，防止漏記甲供材料的稅金部分。材料差價審核。一般大部分材料用量通過預(yù)算定額和施工圖紙計算，材料的實際價格以有關(guān)部門定期公布的信息價或市場平均價為準，施工單位提供的發(fā)票僅供參考。

審核誤工費、點工費、包干費、施工配合費等獨立費用的真實、合理性。

審計組將初審結(jié)果向建設(shè)單位溝通，并在建設(shè)單位的組織下，開始核對工作，就完工結(jié)算中的工程量、定額子目的套用、材料價格的確定、各項費用的計取等問題，逐一和施工單位交換意見，對達成一致的問題，要及時簽字予以確認。審計組出具審核定案表，建設(shè)單位、施工單位和審計單位簽字蓋章確認。

7.編制全過程跟蹤審計工作報告及指標分析、后評價，文件資料及信息管理

項目完成后，編制項目全過程跟蹤審計報告。從業(yè)主角度出發(fā)，分析在項目各個階段的成本控制情況，對各階段的經(jīng)濟技術(shù)指標進行對比分析。并結(jié)合實際發(fā)生的項目成本管理工作進行經(jīng)驗總結(jié)，提出改進的合理化建議。向甲方提供全套的甲方可編輯的電子版文件。

（三）終結(jié)階段

1.成果匯總

審計人員應(yīng)對所審計范圍的各種審計成果資料認真進行分析、匯總、整理，及時形成規(guī)范的審計工作底稿。由項目負責(zé)人組織，就審計成果和發(fā)現(xiàn)的問題向委托方匯報，聽取委托方的意見和建議。

2.情況溝通

將實施過程中階段性或單項的審計成果，及時與建設(shè)單位、施工單位進行溝通，根據(jù)委托方的要求，出具審計報告，并做出審核定案表，由各方簽字。

3.出具審計報告

本項目跟蹤審計過程中出具的報告可分為階段性審計報告和竣工結(jié)算審核報告等。審計報告內(nèi)容應(yīng)包括審計工作進展、審計中發(fā)現(xiàn)的問題、提出的解決方案和建議、需要招標人協(xié)調(diào)的問題等，凡由項目負責(zé)人出具的各類報告。

四、工作方式及進度計劃

（一）工作方式

全過程跟蹤審計的工作方式采取駐場工作方式。應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進度和招標人的需要，主要分三個階段實施。從項目開工前介入，按照工程項目重要節(jié)點定期進駐現(xiàn)場，且安排專人常駐項目現(xiàn)場，根據(jù)審計工作方案開展跟蹤審計，于項目竣工驗收結(jié)算為審計終點。

（二）審計進度計劃

造價咨詢公司向委托人提供有關(guān)資料的時間：審計工作大綱在合同簽訂后14日內(nèi)提供。

過程跟蹤造價審計中，以力爭不耽誤業(yè)主時間為原則，并保證單項法律咨詢1個工作日完成，一般合同爭議咨詢3個工作日完成，一般單項變更洽商審核3個工作日完成，并保證發(fā)生重大變更、洽商時隨時到現(xiàn)場。

工程量清單、招標控制價及竣工結(jié)算審核工作，滿足甲方要求的時間。

五、質(zhì)量控制措施

（一）三級復(fù)核四級監(jiān)控制度

為嚴格技術(shù)規(guī)范，確保審核質(zhì)量，造價咨詢單位應(yīng)建立嚴格的管理制度，對審計服務(wù)實施有效的監(jiān)控，進而使服務(wù)工作規(guī)范、有序地進行。實施項目負責(zé)人全程負責(zé)—高級項目經(jīng)理（行業(yè)主管）全程督查—技術(shù)專家（高級工程師、部門經(jīng)理）會審—決策高層（所領(lǐng)導(dǎo)）審簽把關(guān)的四級監(jiān)控模式。

（二）項目管理措施

1.主動聯(lián)系

項目負責(zé)人、專業(yè)人員要認真聽取委托方以及建設(shè)、監(jiān)理單位的建議和意見，提高工作水平，確保工作質(zhì)量。

2.認真指導(dǎo)

所領(lǐng)導(dǎo)、部門經(jīng)理、高級項目經(jīng)理對參審人員及工作業(yè)務(wù)實施指導(dǎo)，使之按規(guī)定程序、預(yù)定方案和計劃時限嚴格有序地工作。

3.加強監(jiān)督

及時掌握工作進度和質(zhì)量情況，隨時了解工作期間出現(xiàn)的問題，及時提出處理意見，對重大事項按本所的請示報告制度辦理。

（三）技術(shù)保證措施

1.配備齊全的工具和資料

保證每一位參審人員配備一臺電腦筆記本，配備足夠、適用的預(yù)算軟件、定額、圖集等資料，保證參審人員工作順暢開展。

2.建立內(nèi)部獎懲措施

為激勵項目組人員恪盡職守、高質(zhì)高效地完成工作，造價咨詢公司制定了一系列內(nèi)部獎懲措施。

3.建立審核要素傳遞及信息反饋機制

建立審核要素傳遞及信息反饋機制，并嚴格執(zhí)行。

六、溝通配合服務(wù)

造價咨詢公司應(yīng)在雄安新區(qū)成立雄安項目專項造價審計團隊，按照投標承諾高標準配置項目人員，項目成員常駐項目現(xiàn)場，以做好服務(wù)雄安項目為己任，高規(guī)格高標準按照委托人要求完成雄安項目全過程造價審計服務(wù)工作。造價咨詢公司將與委托人、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位及招標代理等咨詢單位建立完善的溝通與協(xié)調(diào)機制，通過信息傳遞與反饋機制保持順暢的溝通，圓滿地完成審計工作。

七、結(jié)論與建議

由此可見，雄安新區(qū)項目審計服務(wù)人員講政治，高度的政治敏感性、業(yè)務(wù)素質(zhì)高且穩(wěn)定及溝通能力強。咨詢單位實力雄厚、經(jīng)驗豐富、信譽好，企業(yè)內(nèi)部管理優(yōu)良。咨詢服務(wù)質(zhì)量高，雄安新區(qū)的工作要創(chuàng)造“雄安質(zhì)量”，雄安質(zhì)量體現(xiàn)在雄安新區(qū)的各個方面，對審計服務(wù)工作的質(zhì)量要求也如此。

為了增強服務(wù)效果，建議審計單位根據(jù)項目情況提供合適的增值服務(wù)和應(yīng)急預(yù)案措施。

【作者單位：中審世紀工程造價咨詢（北京）有限公司】