公共衛生事件下公立醫院受贈物資內控風險思考

丁莉

摘 要：2020年初，很多省份相繼啟動了重大突發公共衛生事件一級響應。各定點醫院防護服、口罩等醫用物資嚴重告急，一些企業、紅十字會等機構及愛心人士紛紛慷慨解囊，捐贈的資金及物資大量進入醫院，給醫院解了燃眉之急，隨之而來的廉政、財務、資產管理等內控風險給醫院管理者提出了新的考驗。醫院要查找和識別風險，針對風險采取應對管理措施，防范內控風險，規范接受捐贈資助管理工作，充分發揮社會捐贈的作用。

關鍵詞：公共衛生事件;醫院;受贈物資;內控風險

2020年年初，很多省份相繼啟動了重大突發公共衛生事件一級響應。隨著感染人數的激增，各醫院醫用物資嚴重告急，很多醫院發布了捐贈公告，接受社會的援助。一些愛心企業、紅十字會等慈善組織及愛心人士紛紛向醫院伸出援手，慷慨解囊，捐贈貨幣資金、藥品、醫療設備、醫用耗材、生活物資等。同時，由于這部分捐助與醫院自有資金、財政撥款等資金存在區別，性質不同，因此在內控管理上還是有很多風險需要防范，以最大限度地發揮接受捐贈資產的作用，提高醫院管理水平，引導更多的社會力量資助、支持公立醫院的發展。

一、內部控制的規范要求

財會〔2012〕21號《行政事業單位內部控制規范（試行）》中明確規定，行政事業單位應根據《規范》要求，建立并組織實施適合本單位實際情況的內部控制體系。其中包括梳理本單位經濟活動業務流程，分析經濟活動的風險，找出各個業務環節內控風險點，采取相應風險應對策略，在此基礎上建立健全本單位各項內部管理制度并督促相關人員有效執行。

國衛辦發〔2013〕49號《加強醫療衛生行風建設“九不準”》中要求，醫療衛生機構必須以法人名義接受社會捐贈，嚴禁內設部門和個人直接接受捐贈資助。按照捐贈協議約定開展公益非營利性業務活動，嚴禁將接受捐贈資助與采購商品（服務）掛鉤。接受捐贈資助財物由單位財務部門統一管理，嚴禁接受附有影響公平競爭條件的捐贈資助。嚴禁接受企業捐贈資助出國（境）旅游或變相旅游。

國衛財務發〔2015〕77號《衛生計生單位接受公益事業捐贈管理辦法（試行）》中要求，衛生計生單位應明確捐贈管理部門，并建立評估工作機制，同時會同單位資產管理、財務、審計等部門以及相關業務科室，對捐贈申請提出評估意見。要求單位接受捐贈管理部門、資產管理部門、財務部門、內部審計部門和相關業務科室按照各自職責，加強對捐贈財產使用管理。

二、查找主要內控風險點

（1）對是否接受捐贈沒有議事程序，沒有經過醫院領導班子集體或管理小組討論。沒有進行預評估，對接受捐贈的必要性、是否符合國家有關法律法規、捐贈是否涉及商業賄賂、捐贈是否涉及商業活動等沒有進行預評估。

（2）捐贈沒有協議或協議中主要內容缺失或不明確。捐贈沒有經雙方商談，形成書面協議。書面捐贈協議沒有明確主要內容，如捐贈意愿不明確，捐贈方對財產的管理要求不明確，捐贈雙方的權利和義務不完整，捐贈財產的數量、單價、金額、質量標準未注明，以及沒有提供財物來源的合法性承諾等。

（3）涉嫌不正當競爭及商業賄賂方面。捐贈企業以捐贈之名行賄賂之實。接受資產捐贈過程中有違規甚至違法行為，有涉嫌醫藥購銷領域藥品、耗材、設備等的不正之風。

（4）捐贈企業資質不全。接受捐贈的物資質量沒有保障，產品無合格證、設備無注冊證、無出廠日期、無有效期。

（5）捐贈物資入庫、出庫記錄不準確。提供的產品數量與實際清點不符。耗材登記信息不全，規格型號不清。

三、主要管理措施

目前，醫院接受社會捐贈沒有形成常態，特別是面對緊急情況，難免存在接受捐贈管理不足之處。醫院應針對查找的內控風險點，采取積極有效手段和管理措施，防范內控風險，規范接受捐贈資助管理工作，充分發揮社會捐贈款項及物資的作用。

1.建章立制

（1）成立接受捐贈物資管理小組，為接受捐贈的管理部門。小組由院領導牽頭，組員為器械科、總務科、財務科、審計科、紀檢監察等相關部門人員組成。所有捐贈由管理小組負責，集體研究是否接受捐贈。

（2）制定《醫院接受捐贈管理辦法》，規定接受捐贈的流程，畫出流程圖。規定所有捐贈物資必須由接受捐贈小組統一接收，任何部門科室或個人無權擅自接受捐贈物資。

（3）簽訂協議。根據雙方協商，簽訂協議，內容包括：捐贈意愿，明確限定用途或不限定用途;捐贈財產的種類、數量、質量和價值，以及來源合法性的承諾;捐贈雙方的權利和義務;捐贈財產管理要求;捐贈履行期限、地點和方式等。考慮是突發公共衛生事件應急狀態接受捐贈，可以酌情簡化書面捐贈協議。

（4）明確不得接收的捐贈。涉嫌不正當競爭和商業賄賂;不符合國家法律法規的;與本單位采購掛鉤;涉及商業營利性活動;不符合國家有關質量、環保等標準和要求的物資;任何形式的索要、攤派或者變相攤派;附帶特定目的的捐贈。

2.財務管理

受贈財產應全部納入醫院財務部門集中統一管理，統一核算。對照書面捐贈協議對捐贈財產進行逐項核對、入賬。對于非貨幣性捐贈，財務部門應與資產管理部門、使用部門或科室一起，按照協議約定的類別、數量、質量標準驗收入庫，財務記賬，納入醫院資產統一進行管理。捐贈做到有臺賬登記，有出入庫記錄，會計核算有反映，年末報表有列支。捐贈物資若達到固定資產標準的，應當按照固定資產的相關規定進行管理。

3.資產管理

對獲得的捐贈進行分類管理，可分為五大類，貨幣資金、藥品、器械、營養品、百貨等。現金及轉賬開具財政部門統一收據。物資按照提供的金額或同類商品的價格入賬，也可以請第三方進行估值后確定金額。可自制捐贈明細單作為附件，上面注明產品名稱、規格、型號、數量、單價、金額、生產企業名稱、生產批號、產品注冊證號、生產日期、效期、到貨日期等信息以及捐贈單位名稱、捐贈經手人、接收人、審核人、受贈單位簽字、蓋章等信息。一式兩份，一份可以給捐贈單位，作為捐贈證明;一份留存，作為財務做賬。接收的耗材按照科室實際需要配送，科室做好使用記錄。接收的醫療設備上可以張貼“捐贈”字樣，注明捐贈方名稱，便于企業、大眾的監督。

4.信息公開

通過一定方式，及時、客觀、完整地向社會公開受贈信息，讓提升醫院公信力。建立健全受贈信息公開工作制度，增強受贈資產管理、使用工作的透明度。向捐贈方提供捐贈物資的使用、管理及去向情況，將記錄的具體情況向捐贈者真實地反饋，讓捐贈方對所捐贈的資產有全面的了解。收集捐贈人的意見和建議，進一步完善受贈工作。授予捐贈者一些榮譽稱號，如“慈善大使”“榮譽職工”，滿足捐助者的精神需求，激勵他們為醫院發展貢獻更大力量。

5.重要環節

特殊時期，醫院作為受贈主體發布一些求助信息，尋求社會捐贈，緊急情況采取非常手段也是救治病人更加快捷有效的途徑，只要幾個重要環節把關到位，就可以規避更多的風險。

（1）對捐贈企業的資質審核環節把關。為了確保物資的安全性，避免出現食物、藥物等安全問題，對資質不全的藥品、設備、耗材、食品等不得接受捐贈。

（2）對捐贈物資的接受環節的把關。針對可能出現捐贈單位提供貨物清單數量、規格與實際清點情況不符現象，物資接收部門與捐贈企業一起核對物資的名稱、數量，認真清點、復核、登記，防止入庫數量與所提供單據不符，賬面與實物不符的情況。

（3）受贈款項的使用環節。對受贈款項設置專門賬戶管理，每筆款項的接收和使用都要通過接受捐贈管理小組。監察審計部門應審查捐贈款項是否全部進入專門賬戶，支出是否按照專款專用原則用于疫情防控，查看收入支出單據是否齊全，審批手續是否完備。

（4）受贈物資使用環節的把關。受贈物資適用專用性原則，屬于疫情防控專用。各物資管理部門應設置疫情防控專門賬戶進行核算和管理。受贈耗材由各科室領用后，詳細登記。設備領用后有臺賬備查。

（5）對捐贈剩余物資的管理。這也是把關的重要環節，重點關注剩余物資是否按照國家相關要求和捐贈人的意愿進行處置，移交手續是否齊全。

四、關于醫院后續捐贈工作的思考

公立醫院接受社會捐贈資助，對保障人民健康和促進醫院自身發展有十分重要的意義。醫院接受捐贈可以用于公眾健康、職工培訓培養、教學科研以及公共設施建設等工作，從而更能彰顯醫院的人文精神和公益性質。

（1）建立接受捐贈的長效機制，如成立專門的籌資機構，制定制度、章程，讓接受捐贈工作常態化、規范化。華西臨床醫學院成立華西臨床醫學院教育發展專項基金管理委員會，在網頁上設置“愛心捐贈”欄，歡迎海內外校友以及社會各界團體、愛心人士捐贈，為學院發展建設貢獻一分力量。

（2）利用基金會、慈善機構等部門接受社會捐贈資助，可以規避涉嫌商業賄賂，讓捐贈資助與商業行為分離，避免出現以捐贈之名行賄賂之實。避免出現以捐贈名義為企業爭取更多的購銷行為或交易機會，損害其他商業競爭者的合法權益，構成不正當競爭。（轉8頁）

（接12頁）

（3）轉變捐贈意識，組織職工培訓。從“坐等捐贈”“緊急求助”到“主動出擊”，借鑒國外捐贈的管理理念，國外很多醫院非常注重與個人和企業建立良好的關系，利用上門宣傳勸說、給社會熱心人發郵件、向醫院的粉絲們發信息等方式，主動吸引企業、社會熱心人、病友向醫院捐贈。

（4）加強醫院宣傳與推廣，邀請社會各界到醫院體驗、參觀院史館，特別是展示醫院抗擊疫情的先進事跡、珍貴物件等，讓社會各界走進醫院，了解醫院。增進與社會各界的關系，讓醫院獲得更多的社會關注從而建立更廣的籌資渠道。向國內公立醫院學習，如復旦大學附屬華山醫院在2016年下半年就接收到公益事業捐贈388萬元。

（5）醫院想要獲得更多的捐贈，爭取更多的社會資源，首先要樹立“以人民為中心，以健康為根本”的理念，持續提高醫療技術水平，不斷提升服務品質，贏得社會的廣泛認可和高度信賴。

參考文獻

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2.杜君，鄭虹，王彬.公立醫院接受捐贈的現狀及對策建議.中國醫院，2018（01）.

3.王芳，劉華，周瑞敏，等.重大災害面前的內部審計定位和重點.中國內部審計，2008（08）.

（責任編輯：蘭卡）