擬上市公司的財務管理問題及對策

劉華

【摘要】伴隨著經濟的飛速發展，中國經濟、社會的方方面面都取得了舉世矚目的巨大成就，中小型企業也迎來了強大的市場機遇，但是隨著企業的不斷發展，勢必會出現融資難的問題，走上資本市場是大多數企業選擇的融資之路。而企業在生存、發展過程中也會存在歷史沿革有瑕疵、財務管理不規范、法人治理機構不完善等問題。本文針對財務管理的規范性問題，提出一些探討和對策。

【關鍵詞】內部控制;會計核算;財務管理

一、內部控制及會計核算中存在的主要問題

企業上市必須嚴格按照《公司法》、《企業會計準則》和稅收法律法規等相關規定，進行會計核算并繳納稅金。 擬上市企業在創業初期，可能存在會計基礎薄弱、歷史賬務處理混亂，存在會計差錯等不規范的情形。

（一）會計核算不規范，未建立統一合理的會計政策

記賬憑證缺乏專人復核，缺乏統一、合理的會計政策和會計估計，賬務處理較為隨意。比如應收款項均未計提壞賬準備;固定資產及累計折舊政策比較隨意和混亂，未制訂合理的折舊政策;關聯方往來未建立定期核對制度;收入、成本的確認比較隨意，影響成本核算的真實合理性;未建立全面預算管理制度以及合同管理不規范等問題。

（二）財務人員的專業能力較差

中國特色的社會主義經濟制度和五千年的文化底蘊導致了擬上市公司的企業基本都是民營企業，而民營企業設立初期會受到社會傳統就業觀念的影響，財務管理人員沒有及時接受系統的專業培訓。同時，本著財務安全的考慮，家族人員在財務部任職的現象非常普遍。隨著企業的不斷發展需要，引進了具備專業財務知識和豐富財務管理能力的人員，他們勢必會與企業的元老級財務管理人員在工作和管理理念上發生沖突，因此處理好新老員工的工作關系是一個擬上市企業非常重要的工作。企業要達到“唯才是用，人盡其才”的目的，必須調整財務人員的崗位職責和任職條件，杜絕任用不合格的財務人員，尤其是家庭人員在關鍵崗位的任職更要慎重，也會給企業的人事管理和財務管理工作增加難度，更不利于建立現代化企業的法人治理結構。

（三）融資渠道較少

企業的發展過程中出現的資金短缺會限制企業做大做強，因此，資金往往成為企業發展的制約瓶頸。直接融資，可能受到銀行的各種門檻和限制性條件的限制，民間融資又存在一定的風險和財務管理問題。直接引入新股東也因資金供給方所承擔的風險和責任較大，同時會對實際控制人的控制權產生影響，導致企業發展方向的不穩定。民間融資的融資成本較高，借貸方會要求企業針對資金安全提供一些違規的擔保，因此大多數企業難以承受。而銀行融資，受企業經營規模、行業發展、經營現金流、資產負債率和抵押擔保物等條件的限制，融資門檻較高，審批嚴格，在企業急需資金的情況下，資金得不到及時的保障。因此，企業要獲得理想的利潤率基本不可能。

（四）內控管理不規范

組織機構健全與否對一個企業至關重要，它是企業是否能有效的控制風險、提高運營效率和效果的基石。很多企業在設立和發展初期，往往只重視生產經營管理和財務指標，忽略了組織機構、崗位職責和授權體系的建立和完善，導致治理結構形同虛設，權責不清，效率低下，管理層更是常常凌駕于內部控制之上，不利于公司戰略目標的實施和內部控制的有效執行，對企業的持續發展影響較大。

同樣，制度的缺失、缺乏決策程序或重大決策不科學，以及重要業務缺乏制度控制或制度體系，可能導致重大失誤。隨著企業業務的發展和內外部環境的變化，不可避免會出現一些缺陷和漏洞。

二、擬上市企業的內控和財務管理對策

（一）完善和規范企業財務管理

企業應依法制定財務部的職責權限和各財務崗位職責，合理設置會計崗位，明確職責權限，關鍵崗位嚴格執行不相容職務分離的原則，確保企業會計基礎工作規范，財務報告編制有良好基礎。同時，企業應嚴格按照相關法律、法規和規范性文件的規定，制訂各項財務管理類制度及配套流程，明確會計核算、報告編制、復核、審批的處理程序及職責分工，規范公司會計核算、提高會計信息質量，確保財務報告合法合規、真實完整、及時和有效利用，為管理層決策提供及時有用的信息，保護投資者的合法權益。

為保證企業經營效果，應當實施全面預算管理，嚴格執行預算編制目標、控制方法、指標體系和時間控制，明確全面預算的審批程序和責任落實，并將全面預算指標納入考核體系，實施全面控制。

（二）完善用人機制，提高財務人員的專業能力

企業之間的競爭，歸根結底是人才的競爭。完善和可持續發展的人力資源政策能幫助企業招聘到具有專業勝任能力的員工，將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，以市場化手段引進人才，以能力確定崗位，建立健全科學的激勵和約束機制，日常注重員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質，降低流動率，激勵員工、提高士氣及對企業的認可度與忠誠度。

（三）加強內部控制管理

企業內部控制的目標是合理保證經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進實現企業發展戰略。因此，企業應結合自身的生產經營狀況，建立規范的企業治理結構和經營管理體系，明確決策、執行、監督 等方面的職責權限，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，保證公司經營管理目標的實現。建立行之有效的風險控制系統，強化風險管理，保證企業各項業務活的健康運行。

內部控制體系是一項長期系統工程，需要企業不斷的梳理內部控制制度，根據自身的實際情況，不斷改進、健全和完善，及時修訂已發現缺陷的相關控制活動的內部控制制度、完善內部控制體系。

（四）設立審計部門

為進一步加強企業內部控制，促進企業規范運作和發展，應設立審計部門，建立企業內部控制制度，獨立行使審計職權，對企業的經營管理進行監督和審計。內部審計人員應具備與其從事的審計工作相適應的專業知識和業務能力，熟悉企業的經營活動和內部控制，并不斷通過后續教育來保持和提高專業勝任能力，保證企業內部審計工作的有效運行。

三、結束語

綜上所述，擬上市公司的財務管理和內部控制是企業上市的關鍵，財務管理的規范性是上市的先決條件。本文就擬上市公司財務出現的一些問題做了分析并作出了相應的對策。