推進行政事業單位內部控制建設的探索

康莉

摘 要 近年，國內的行政事業單位處于深化改革期間，單位的領導要重點考慮如何才能夠增強單位內部的內控能力，去保證在轉型期間轉型的方向符合國家的要求。并且，在單位轉型之后，也可以增強單位對各運營活動的控制力度，優化設計單位內部內控機制、內控流程，對現有人員進行培訓，來提高人員設計內控方案的質量，也能夠引起單位職工對內控執行的關注。

關鍵詞 行政事業單位 內部控制建設 問題 對策

一、行政事業單位內控的現狀

近年，隨著國內的行政事業單位的體制機制改革不斷深入，在單位運營中，也出現了一些管理問題和內控問題。如何去解決這些內控問題是當前單位改革的一個重要問題，單位為了增強內部的控制力度，就要對現有單位的內控問題進行深度的分析研究，然后制定相應的內控措施，并優化改進現有的內控制度，提高單位的資源配置效率。

二、行政事業單位內控建設的問題分析

在當前國內行政事業單位運營中，通常會存在單位內部的內控機制建設不健全，單位內部的管理人員的風控意識不強的問題。在運營中，也會產生一些資產管理混亂的不良問題，以及在單位內部缺乏相應的溝通機制、溝通系統，單位內部的經營人員對內控把握不夠全面，對內控的制度建設不夠重視。有部分職工對內控的執行關注度不足，也未能夠按照內控的有關制度內容來開展工作[1]。

三、行政事業單位增強內控建設的對策

（一）在單位內部創建內控環境

在行政事業單位內部，要增強內控的建設力度，首先，在單位運營中，就要由高層領導人員提高對內控的重視程度，給內部的職工開展內部的管理培訓。然后，提高單位內部職工對內控執行的重視和關注度，單位的領導要以身作則，去遵守內控的有關制度。要求內部的職工要按照單位的內控制度來執行工作，高層領導對于內控建設的態度，這就會直接影響到內部職工對內控建設的關注度。因而，就要高層領導人員在單位內部，去創建一個良好的內控管理氛圍，以及創建內控文化，給內部的職工制定年度的內部培訓方案，讓員工了解到內部資金給單位運行帶來的重要作用，也要讓員工參與到內部方案的建設中，給內控制度的設計提供合理的意見。其次，在單位運營中，內部的職工要團結一致，由高層領導人員將內控的意識滲入到員工的思想中，讓員工去主動地參與內控建設、內控的執行、維護制度中，積極地遵守制度的各項條款，這樣才能夠將內控落實到實處。將內控的制度和內控的管理方案和工作任務等落實到職工身上，才可以實現單位內部內控工作的有效開展。讓單位內部每一個職工都作為內控的執行人員，在單位內部形成一個廣泛的統一認識。最后，在單位運營中，還要在單位內部培養大量的內控人才，尤其是內控方案設計人才。給內部的管理人員開展內控培訓，在單位營造一個良好的管理環境，也要讓單位內部的審計人員、財務人員了解國家出臺的各項法律法規，并學習國家針對行政事業單位制定的內控機制政策等，這樣才可以保證內控設計的比較規范。

（二）增強單位職工的風險防范意識

在單位的運營中，內控內容涉及的面比較廣，其中要求單位內部職工要增強單位的風險防控能力，將風險控制滲透到每一項單位的運營活動中。由于行政事業單位偏向于公益性，它會向社會公眾提供大量公益服務，參與到民生管理工作中來，所以單位內部的工作人員就要以認真負責的態度去開展服務工作，在此基礎上，要提高自身的法律意識和自律能力，要求內部的職工敢作敢當、承擔責任，將國家的利益置于自身利益至上，這樣才能夠在工作出現風險時堅定立場。此外，在單位內部也要去建立一個系統風險評估體系，在單位內部開展社會公益服務活動期間，就要單位著重分析風險產生的具體原因，以及制定相應的風險防控措施，避免風險擴大，給單位帶來較大的損失，也要建立新的風險控制機制、控制體系[2]。

在單位內部，可以建立管理責任制，應用責任制來將單位內部所有的工作事項落實到具體的人員身上。如果出現了工作事故，這時就可以迅速地通過管理責任制，將責任定位到具體的人員身上。并且應用責任制也會大幅度地提高單位內部職工對于工作的重視程度，責任制也會有效地防范單位內部出現的風險，以及貪污腐敗犯罪的問題。應用責任制可以有效地保證單位內部的國有資產不會遭受損失，也可以維護黨組織在單位內部的良好形象。在單位內部，要去開展審計監察，利用審計監督的作用，去監督單位內部每一項的業務運營活動。由審計人員開展單位內部的內控監督審查，才能夠在單位內部，去把控好每一項工作活動控制點，形成內部控制與外部控制的融合統一。

（三）應用全面預算管理

為了發揮全面預算應有作用，就要單位在內部建立好全面預算管理機制，以及增強對預算執行的控制。根據單位內部實際的運營狀況以及單位業務波動發展的現狀，來給內部的各活動分配合適的預算資金，并編制預算方案。引導全員都參與到預算方案的編制中，以應用合適的預算編制方法，來編制方案。此外，還要在單位的運營活動中去制定預算計劃，確保預算計劃與實際的運用工作相接近。并將單位內部的預算方案進行細化，給各部門設置不同的預算控制目標，然后在單位內部的每一個發展階段和項目運行中，去設置預算指標。根據單位所處的地方財政狀況和社會事業發展狀況，科學地制定單位運營工作中的相關預算控制目標。

（四）增強單位內部的信息溝通

在單位運營期間，將內部的財務工作、業務工作等進行整合，在內部建立一個信息管理平臺，讓各部門員工在信息平臺上進行溝通。高層領導人員可以應用信息平臺去管控好單位內部的各項運營活動，了解運營工作產生的問題，確保在信息平臺上，信息比較透明公開，以提高數據傳輸的效率，增強各部門之間溝通及時性。

（五）提高財務人員的專業水平

在單位內部，財務人員扮演著重要角色，并且，財務人員專業水平會影響單位內部財務管理能力的提升，這時就要單位內部的高層人員給內部的財務工作者開展一系列的財務管理培訓，（下轉第頁）（上接第頁）提高財務人員專業水平。尤其是要給財務人員開展法律的培訓和職業素養培訓，進而提升人員的專業素養。讓財務人員在內控建設中，發揮較大的作用，提高財務人員的財務風險防控能力[3]。

（六）增強內控的評價監督

在單位內部開展內控的監督和檢查是保障內控執行的一個重要基礎，因此，單位應該在內部去組建內控的監督部門或者內控的監督崗位，來開展專項監控和日常的監督。在檢查內控執行過程中，要重點發現內控制度中的漏洞問題，檢查內控執行中存在的薄弱環節，然后優化設計單位的內控機制。在內部，也要開展內控的自我評價，確保內控比較全面，也確保內控制度與單位的經營活動有一定的適應性。優化完善單位的內控評價機制，需要全體員工都參與進來，僅僅依靠財務部門的力量是不能夠達到相應的效果。在單位內部，各部門之間要去自查問題，自我檢查內控執行中的不良問題。此外，在單位內部還要組建審計部門，與外部的審計機構建立合作關系，來共同開展單位內部的財務審計和內控監督。

四、結語

在行政事業單位的運營中，單位要增強內部內控的監督力度，優化設計現有的內控管理機制。給內部的職工開展內控管理培訓，提高員工內控管理能力，單位內部的運營人員要根據內部的運營狀況，來設計內控制度，提高現有人員對內控建設和執行的重視程度。由高層領導人員給予內控執行一定的人才支持、資金支持和政策支持，在當前行政事業單位改革的契機和改革的政策背景，去轉變單位的內控管理方式，增強單位的風險防控能力，以及優化設計單位內部資產管理機制。為員工建立好高效的溝通渠道，單位的人事部門也要給內部的職工開展內控的管理培訓，讓職工認識到內控給單位帶來的重要影響，以及要求內部的職工嚴格按照內控制度的有關條款，來開展工作。高層領導人員要帶頭去遵守內控制度，這樣才能夠促使員工將內控制度落實到位。

（作者單位為曲阜市魯城街道辦事處）

參考文獻

[1] 陳紅娟.信息化時代行政事業單位內部控制建設研究[J].納稅，2018（012）：143.

[2] 吳紅燕.淺議行政事業單位內部控制制度建設[J].財會學習，2018（16）：265.

[3] 蔡曉慧.基層行政事業單位內部控制體系建設研究——以T市H區房管局為例[J].會計之友，2018（013）：108-112.