關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的探討

徐紅云

摘 要 近年，國(guó)內(nèi)的事業(yè)單位社會(huì)的服務(wù)效率逐步提升，單位的發(fā)展規(guī)模逐步擴(kuò)大，已經(jīng)成為國(guó)內(nèi)社會(huì)公益服務(wù)組織的一個(gè)重要組成部分。在管理社會(huì)的公共事務(wù)中，事業(yè)單位也發(fā)揮著積極的影響作用。因而，單位要提高內(nèi)部的內(nèi)控管理水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的能力，來提高社會(huì)公益服務(wù)的質(zhì)量。財(cái)務(wù)工作也是當(dāng)前事業(yè)單位的一項(xiàng)重要工作，受到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注。然而，在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)中，也會(huì)存在一些不良的問題，而制約了事業(yè)單位的發(fā)展步伐。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

一、事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要意義分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控的概念研究

開展事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，更多是為了達(dá)成單位的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全，并提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度，確保單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)政策管理方針都可以得到貫徹落實(shí)。因而，在單位內(nèi)部就要建立一整套可以自我約束、調(diào)整、規(guī)劃和控制的管理制度、管理流程、控制措施等相關(guān)的管理細(xì)則。

（二）事業(yè)單位增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義分析

在事業(yè)單位內(nèi)部開展財(cái)務(wù)內(nèi)控，有助于提高單位內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)管理效率，能夠保證資產(chǎn)的保值增值。其中，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制對(duì)于規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，以及對(duì)于單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性都有著較大的影響。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)和執(zhí)行，會(huì)保證單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作活動(dòng)高效、合法合規(guī)的開展。事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控主要是以單位的運(yùn)營(yíng)發(fā)展，而設(shè)計(jì)的各類財(cái)務(wù)管理機(jī)制。財(cái)務(wù)內(nèi)控會(huì)貫穿于全部的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，因而優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控，能夠確保單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利地開展和執(zhí)行，也能夠有效地去避免單位內(nèi)部財(cái)務(wù)資產(chǎn)流失，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高單位的運(yùn)營(yíng)管理水平。增強(qiáng)單位對(duì)于財(cái)務(wù)工作的管控效果，開展財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)中，要以單位實(shí)際的運(yùn)營(yíng)狀況來作為基礎(chǔ)。然后，制定有針對(duì)性的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，讓財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)控流程、內(nèi)控方法、內(nèi)控內(nèi)容都有更深入的理解和掌握，才能夠提高單位的綜合經(jīng)營(yíng)水平[1]。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的問題分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)較為薄弱

國(guó)內(nèi)部分事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員沒有意識(shí)到單位內(nèi)部?jī)?nèi)控管理體系對(duì)于財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析、預(yù)算管理的重要作用，有些會(huì)計(jì)核算人員錯(cuò)誤地將單位內(nèi)部的預(yù)算管理認(rèn)為是內(nèi)控體系、內(nèi)控機(jī)制，而未對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行高效的控制。有些單位雖然在內(nèi)部建立的審批機(jī)制，但是并沒有將控制措施落實(shí)。事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部的大額資金支出，并沒有建立嚴(yán)格的審批流程，有些單位的高層領(lǐng)導(dǎo)人員將財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)為是普通的財(cái)務(wù)核算、預(yù)算控制，而對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作方法、工作流程，并沒有全面的認(rèn)知。在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控期間，單位內(nèi)部的員工也未能夠配合財(cái)務(wù)人員的各類工作，而造成財(cái)務(wù)內(nèi)控效果不佳，影響到單位財(cái)政資金的管控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

（二）財(cái)務(wù)管理制度不完善

國(guó)內(nèi)一些事業(yè)單位內(nèi)部制定的財(cái)務(wù)分析制度、財(cái)務(wù)核算制度、財(cái)務(wù)收支機(jī)制存在一定的漏洞。財(cái)務(wù)部門各崗位的工作職責(zé)不夠清晰，制定的各崗位工作權(quán)限也存在一定的交叉。部分單位內(nèi)部并沒有制定原始憑證的保管制度，而造成的內(nèi)部人員填寫的原始憑證數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，出現(xiàn)這些問題大多數(shù)都是由于單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不完善、不健全，以及財(cái)務(wù)人員未能夠嚴(yán)格地約束自己的行為，而造成在日常財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)核算工作中出現(xiàn)一定的違規(guī)，而給單位帶來較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（三）財(cái)務(wù)工作人員缺少創(chuàng)新意識(shí)

在部分事業(yè)單位內(nèi)部仍然會(huì)存在財(cái)務(wù)人員無證上崗的問題，以及財(cái)務(wù)人員對(duì)于單位內(nèi)部的工作流程、工作管理機(jī)制、管理制度理解不深。工作人員未能夠通過學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，來提高自身的財(cái)務(wù)分析能力，也未能夠在工作中，切實(shí)地履行自身的崗位職責(zé)。有些財(cái)務(wù)人員顧及自身的利益，怕遭上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的批評(píng)，而在工作中就失去了原則，開展違規(guī)操作。在部分單位內(nèi)部，財(cái)務(wù)部門人員變動(dòng)比較頻繁。很多財(cái)務(wù)部工作者為了應(yīng)付上級(jí)管理人員的檢查，就被迫地學(xué)習(xí)一些財(cái)務(wù)方法、管理新理念，但是日常很少去主動(dòng)地去思考管理中的問題，也不具備財(cái)務(wù)的創(chuàng)新意識(shí)。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控缺少監(jiān)督機(jī)制

由于事業(yè)單位內(nèi)部的部門較多，這就增加了單位的管理難度。部分單位未能夠組建財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督部門，就無法檢查財(cái)務(wù)內(nèi)控的落實(shí)狀況。在財(cái)務(wù)部門，也存在一定的管理盲區(qū)，缺少必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，各部門之間也未能夠形成相互制約、相互制衡的關(guān)系，而造成財(cái)務(wù)信息化不高，以及產(chǎn)生了更多的財(cái)務(wù)核算工作的失誤。因而，在單位內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制機(jī)制，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)和落實(shí)，以確保財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果達(dá)到相應(yīng)的目標(biāo)具有重要的影響作用。

三、提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控水平措施

（一）提高單位內(nèi)部職工對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視

在事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)是一項(xiàng)比較復(fù)雜專業(yè)的工作，需要財(cái)務(wù)人員以全身心投入到財(cái)務(wù)內(nèi)控的機(jī)制建設(shè)中。在財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行和搭建中，都要全體職工的參與，才能夠保證設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制流程符合實(shí)際工作的需要。單位的高層領(lǐng)導(dǎo)人員給予財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)分配一定的管理資金，以提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視度，將財(cái)務(wù)內(nèi)控提高到整個(gè)單位的戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)層面上來。此時(shí)，單位內(nèi)部的負(fù)責(zé)人要轉(zhuǎn)變自身的財(cái)務(wù)管理理念，學(xué)習(xí)外部新型財(cái)務(wù)內(nèi)控方法知識(shí)，進(jìn)而為整個(gè)單位創(chuàng)造一個(gè)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)容氛圍，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)控可以貫徹地落實(shí)執(zhí)行;并且研究事業(yè)單位發(fā)展與財(cái)務(wù)工作之間的管理關(guān)系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作機(jī)制的落實(shí)，對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理理念進(jìn)行革新變革，來為單位獲得持續(xù)的發(fā)展動(dòng)力，以增強(qiáng)單位對(duì)財(cái)務(wù)工作的控制力度[3]。

（二）優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

給事業(yè)單位內(nèi)部制定合適的財(cái)務(wù)分析、預(yù)算管理崗、會(huì)計(jì)崗、出納崗，以及明確單位財(cái)務(wù)部門各崗位之間的工作職責(zé)，以及給各崗位分配一定的工作權(quán)限。在單位內(nèi)部建立預(yù)算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)、決算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)之間的信息共享，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算誤差，盡量地減輕財(cái)務(wù)人員的工作壓力，提高財(cái)務(wù)工作的效率;并購(gòu)買外部先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息軟件，在開發(fā)軟件時(shí)，要確保軟件內(nèi)部的各類功能都符合單位財(cái)務(wù)工作的需要，財(cái)務(wù)軟件也要保持一定的前瞻性，能夠適應(yīng)事業(yè)單位未來的發(fā)展需求。在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中，要將單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管控、資產(chǎn)控制、預(yù)算管理等各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行整合，以促使單位的管理工作與財(cái)務(wù)可以高效的銜接。

（三）提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

在事業(yè)單位推行財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制時(shí)，首先要提高單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)水平，給內(nèi)部的職工開展培訓(xùn)活動(dòng)，讓其了解到財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體操作方法，從內(nèi)控制度內(nèi)容，了解到先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控理念。在單位內(nèi)部，通過建立傳幫帶管理方式，來促使老人帶動(dòng)新人，去學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)控，這樣也有助于減少單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的流動(dòng)，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)工作制的專業(yè)水平。其次，在單位內(nèi)部建立崗前的培訓(xùn)機(jī)制，組織開展崗前培訓(xùn)。人事部門要了解職工在財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析工作方面的不足之處，來設(shè)計(jì)培訓(xùn)課程，以及制定培訓(xùn)計(jì)劃，讓財(cái)務(wù)工作人員通過培訓(xùn)提升自身的內(nèi)控技能、財(cái)務(wù)分析能力和預(yù)算控制能力;在內(nèi)部要建立獎(jiǎng)懲管理制度，對(duì)于那些積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)分析知識(shí)、財(cái)務(wù)內(nèi)控方法的員工，給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，然而對(duì)于那些不遵守財(cái)務(wù)內(nèi)控制度規(guī)章的有關(guān)人員，給予一定的懲罰;對(duì)單位表現(xiàn)優(yōu)秀的員工在年終時(shí)，要開展先進(jìn)的表揚(yáng)，然而，對(duì)于表現(xiàn)不好、考核結(jié)果不佳的員工，要給予一定的批評(píng)教育，進(jìn)而提高內(nèi)部職工對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視。

（四）增強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督

在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，將單位的有關(guān)經(jīng)營(yíng)信息向社會(huì)公布，以及將財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)上報(bào)給上級(jí)單位。在單位內(nèi)部建立監(jiān)督機(jī)制，引入外部的監(jiān)督力量，來優(yōu)化設(shè)計(jì)監(jiān)督體系。單位的上級(jí)部門定期對(duì)單位的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行審查審核，對(duì)于出現(xiàn)的不良問題，要及時(shí)地提出，并制定相應(yīng)的改進(jìn)措施。

四、結(jié)語

近年，國(guó)內(nèi)的事業(yè)單位在改革中，要去加強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的控制，優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管控制度。根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況，來建立財(cái)務(wù)控制體系，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)會(huì)大幅度地降低單位的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，也能夠避免單位內(nèi)部出現(xiàn)更多的貪污腐敗問題和財(cái)務(wù)資金的違規(guī)挪用問題，保證單位資金的安全。

（作者單位為河南省美術(shù)館）

參考文獻(xiàn)

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