淺談“放管服”背景下科研經費核算

馬悅梅

摘 要 近幾年來，隨著高校科研經費呈迅速增長的趨勢，財務部門對科研經費的監督和管理越來越重要。2016年中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，要求高校做好科研經費“放管服”工作。高校財務部門既要管理好科研經費，又要給予科研教師充分的自主權。根據“放管服”的要求，財務部門相繼制定了一系列務實的規定，通過改革和創新科研經費管理和使用方式，為教師創造良好的科研環境。本文剖析了學校科研經費核算中存在的問題和不足，認為在“兩個溝通和一個制度”方面有待完善，“兩個溝通”就是職能部門之間信息溝通以及財務人員與科研教師在科研活動與經費管理上溝通交流;“一個制度”就是健全科研財務助理制度。提出財務部門應該通過加強部門協同聯動，實現與科研部門的科研信息系統、資產管理部門的“設備全生命周期管理”系統的數據對接，建立“大系統”管理觀念;通過財務部門網上自助報銷系統，推動國內差旅平臺的使用;建立科研財務助理制度等手段，完善“兩個溝通，一個制度”，使科研活動的順利開展與科研經費管理能夠有序并進。

關鍵詞 放管服 高校財務管理 信息系統平臺 自助報銷 科研經費核算

近幾年，隨著國家對科技領域“簡政放權、放管結合、優化服務”的落實推進，科研工作者的積極性被充分調動，簡政放權使廣大科研工作者感受到了科研的春天，同時也給高校財務部門提出了新的挑戰。在“放管服"的背景下，如何做好科研經費核算管理工作，在保障會計核算質量的基礎上，更好地發揮會計在科研經費管理中作用，是高校財務必須面臨的新情況。

一、“放管服”背景下科研經費核算工作的轉變

2016年中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，隨之教育部、財政部等部門也相繼制定出臺了相關政策，推動科研領域“放管服”的執行，高校科研經費管理核算進入了新的階段：

（一）科研人員使用科研經費有了更大的自主支配的權利

2016年中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的50號文件明確提出，科技經費要實行“放管服”，擴大高校科研項目管理權，具體體現在：第一，下放預算調劑權限。在項目總預算不變的情況下，將直接費用中的材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費及其他支出預算調劑權下放給承擔單位;第二，合并會議費、差旅費、國際合作與交流費科目;第三，高校可以自行采購科研儀器設備，由學校做好監督管理工作。在這個背景下，科研人員不再為經費額度的限制所困擾，可以根據科學研究的特點和規律，合理合規地使用經費。

（二）促使高校科研項目經費的全過程管理，加強財務數據信息化建設

在“放管服”背景下，財務部門不斷地完善數據信息化建設，通過全跟蹤管理，實現科研經費“事前、事中、事后”的監督，將財務核算的服務理念貫穿于合同簽訂、預算、收入、支出、決算各個環節。促使財務部門建立健全項目預算編制執行、線上審批、設備采購、財務報銷一體化建設，梳理完善報銷流程，創新服務方式，簡化報銷手續，努力改變報銷繁的現狀。同時加強與相關部門的合作交流，協同管理，利用大數據等現代化手段與多個部門的管理平臺對接，方便廣大教師辦理財務報銷手續。

（三）促進高校會計人員觀念更新，提升高校財務人員的會計核算工作水平

《關于進一步完善中央財政資金管理等政策的若干意見》以及一系列相關政策規定的出臺，要求高校財務人員要不斷發掘潛力，為相關管理部門、科研項目負責人提供精準數據，指導科研活動順利進行。隨著“放管服”的落地實施，財務人員的觀念正在悄然改變，從傳統會計向現代管理型會計轉變。“放管服”的背景下，財務人員不僅僅要記好賬、算好賬，發揮會計核算和會計監督職能，更要實現現代會計的控制職能和管理職能。高校會計人員只有從傳統會計核算轉變為管理型會計，才能夠適應新形勢，做到寓管理于服務。

二、“放管服”背景下科研經費核算存在的問題

（一）職能部門之間的協同合作力度不夠，財務信息化系統平臺建設有待完善

科研活動不是一個獨立的行為，需要科研處、財務部門、人事處、資產設備處等多個部門的共同管理和服務。由于科研項目研究方向涉及方方面面，種類多，經費來源渠道廣泛，科研活動發生的經濟行為也往往會涉及不同的職能管理部門和相關的規章制度。比如：購買化學試劑、進行國際學術交流、邀請外籍專家來華、支出技術服務費用等等，這些經濟行為首先要符合國家和相關部門法律法規及規章制度，經管理部門批準備案才能進行。由于部門歸口管理，審批權限獨立封閉，大多數科研教師不了解相關的規定，往往在最后支付報銷費用時才發現未按規定辦理相關審批，或者手續不全。這種情況產生的原因與職能部門溝通不暢、管理脫節、網上報銷系統無法有效進行控制不無關系。盡管相關部門對經費的管理進行了很大幅度的改革，但是部門間協同合作的力度和信息系統的完善依然不足以滿足“放管服”的要求，這個矛盾和問題依然會在財務報銷環節顯示出來。

（二）財務部門和科研教師交流溝通不夠，存在核算及服務方式簡單不到位的現象

科研項目是由科研經費和科研活動構成的整體，科研項目的開展需要經費支持，科研經費的投入是否達到預期目標需要科研成果來證明，二者相輔相成。但是由于兩者的角度不同，需求不同，矛盾在所難免，主要表現在：一方面，科研人員關心的是科研成果，經費支出是否符合財務政策，他們即不關心也不了解，認為只要從財務部門支付款項，就可以取得貨物或者服務;另一方面，財務部門的工作職責是監督科研經費合法使用，把有限的經費用在關鍵的地方是財務人員的職責所在。財務人員缺乏主動學習了解科研活動的意識，不能夠充分認識科學研究多元性、復雜性、領先性的特點，加之對“放管服”的認識不深刻，存在“不敢放”的思想，使得科研經費管理和科研活動的矛盾的問題突顯出來。

（三）科研財務助理制度落實不完善

《關于進一步完善中央財政資金管理等政策的若干意見》明確提出，“建立健全科研財務助理制度”，“讓專業的人做專業的事”是“放管服”創新服務方式的有力保障。科研財務助理了承擔科研課題組大部分的事項性工作，除了負責科研經費報銷、項目預決算等財務工作外，還承擔著課題組大量的行政輔助工作，科研教師因此能夠專心科學研究。但是在實際工作中，科研財務助理制度并沒有得到充分認識。目前設立科研財務助理崗位的主要有以下幾種方式：一是教研組統一聘用;二是科研項目老師獨立聘用;三是聘請外部人員臨時擔任;四是由在讀研究生擔任。其中，聘用臨時人員和在讀研究生擔任科研財務助理工作，因其人員變化大，崗位不固定，缺乏責任心和專業財務知識，不熟悉相關法律法規和辦事流程，使得該崗位形同虛設。因此要完善科研財務助理制度，保障科研順利完成。科研教師出于科研經費、人員配置管理等多方面考慮，采取不設立或者應付的方式設置該崗位，往往誰花錢誰報銷，缺乏專人系統管理，增多大量的財務返單、退單現象，降低報銷人員和財務人員的工作效率。

三、“放管服”背景下科研經費財務報銷的改革措施

（一）以科研經濟活動為中心，加強職能部門協同聯動機制。

1.實現與學校科研院的科研信息系統的對接。科研項目的管理主要是科研活動管理和科研經費管理兩部分，科研項目從申請立項編制預算就把科研部門與財務部門聯系起來。學校科研院負責科研活動的組織、管理和服務，學校財務部門負責科研經費的核算，兩個部門經過緊密合作，科研部門將科研信息系統平臺的功能延伸至經濟活動中，科研項目負責人在科研信息系統中申報項目、編制預算，確認經費到賬信息后，就可以在財務進行科研經費的財務報銷了。財務與科研信息系統對接，為項目管理者及時提供科研管理的進展情況;為管理者提供滿足分析數據，滿足各層級對項目管理的要求。

2.與資產管理部門“設備全生命周期管理”平臺的對接。科研設備采購具有支付金額大、類別涉及廣、專業技術性強、采購周期長等特點。在“放管服”大背景下，學校對采購審批、合同簽訂履行、驗收建賬、檢查盤點等業務環節進行整合，資產管理部門以儀器設備“全生命周期”的形式展開工作，實現與財務信息系統互聯互通，通過信息化手段實現設備采購、使用、處置的動態全過程閉環管理。

3.多部門協調，建立“大系統”管理觀念。科研經費是實現科研項目目標的經濟基礎，科研項目開展實施中需要更多部門介入：進行人員招聘、采購設備材料、支付測試加工費、進行調研、開展國際國內學術交流等等，這些行為首先要在遵守所在院系以及資產管理處、科技院、人事等管理部門制度的基礎上進行經費的開支報銷。所以在現有基礎上，要以經濟活動為中心，建立多部門協調創新的“大系統”觀念，協同聯動，彼此關聯，真正實現科研經費“一站式”服務。

（二）提高核算水平，完善信息系統平臺建設

1.完善財務部門網上自助報銷系統。項目報銷人通過登錄“自助報銷系統”自行填制報銷單據，只需錄入部門編號和項目號，填寫有關事項、選擇支付方式便可生成報銷單。報銷人將憑證就近投入投遞機，財務部門集中收取，進行報銷。報銷憑證投遞系統的上線，有效節省報銷人員排隊報銷的時間，項目負責人可以及時跟蹤報銷單據的辦理狀態，了解調整科研經費使用情況，也為學校管理者采集分析數據提供了技術支持。

“自助報銷系統”包括：我的票夾、日常報銷、國內差旅費報銷、借款、公務卡、商旅平臺報銷、報銷審批等模塊組成。其中：“我的票夾”模塊主要是為了方便科研人員報銷電子發票信息進行驗證保存，避免重復報銷;“報銷審批”模塊是根據院系職能管理部門的規定、管理層級、內控制度，完成線上審批。

2.推出國內差旅平臺。科研教師國內出差調研可以通過“國內差旅平臺”訂購火車票、飛機票以及退改簽，完成住宿預定。整個過程無須個人墊支或辦理差旅借款，行程完成后除火車票外，不需要索要其他發票，減少報銷人整理機票、住宿費發票等的工作。“國內差旅平臺”的推出簡化了支付和報銷環節，統一支付，集中管理，使差旅費報銷更加便捷，學校統一結算，最大限度節省科研人員的時間和精力。配合商旅平臺的使用，出差人報銷直接在“自助報銷系統”選擇相關的差旅信息，根據實際情況錄入生成差旅費報銷單即可完成差旅費報銷業務，極大地提高了工作效率。

（三）建立科研財務助理制度和財務專人負責雙結合的方式

1.推動科研財務助理制度建設，充分重視科研財務助理崗位的重要性。隨著科研項目規模和經費數額迅速增加，科研課題組的日常事務越來越煩瑣，科研財務助理作為項目組成員承擔著科研課題組大量地事務性工作，了解科研項目的特點，另一方面由于他們的工作性質決定要經常接觸管理部門，能及時了解各部門的最新規定，在財務報銷、設備采購以及外事活動等方面具有豐富的實踐經驗。他們是保障科研項目順利完成，溝通科研人員與職能管理部門的橋梁紐帶，是化解科研活動與科研管理矛盾的潤滑劑。因此落實科研財務助理制度尤為重要，科研財務助理崗位設置可以根據實際情況，采取項目負責人獨立聘用、課題組（研究所）共同聘用等多種方式，保障科研活動的順利完成。各院系、人事部門、科研以及財務部門應該明確科研財務助理崗位，保證科研財務助理制度的實施。

2.設立科研財務助理培訓、考核機制。學校管理部門要對科研財務助理開展定期培訓宣傳工作，并建立年度考核制。專業的科研財務助理人員全程參與科研項目從預算編制到結題驗收整個過程的活動，承擔著科研經費報銷、資產采購管理、材料試劑采購等一系列的輔助財務管理工作，并且相比科研人員，科研財務助理在財務、文秘知識方面更加專業，操作能力更強，有準確理解各部門制度規定的能力，能更好地提高科研項目經費管理水平。定期培訓和考核科研財務助理，及時對科研財務助理培訓最新的政策制度、辦事流程，使其在實際工作中發揮職業特長，協助項目負責人合理使用科研經費。

3.財務部門為院系設立專人負責，重點關注。財務部門應對每一個院系指定專人負責管理，建立一對一的聯系溝通，重點跟蹤。及時了解院系及科研人員的需求，針對不同管理層級給予專業化的指導，讓教師有被關注、被重視的感覺。財務人員也能夠深入了解院系科研活動的性質、特點，掌握經費支出的實際需要，有針對性地做出個性（下轉第頁）（上接第頁）化經費核算的管理和服務，及時發現問題，解決問題，減少經費報銷中的矛盾，更好的服務管理科研經費，提高會計核算和服務水平。

四、結語

在“放管服”的背景下，要做到管理監督好科研經費、促使課題組用好科研經費，為科技工作者創造良好的科研環境。高校要在處理好科研經費“放”、“管”、“服”關系的基礎上，建立科學的管理體系，優化健全工作流程，更好地服務于科學研究，推動科研事業的健康發展。

（作者單位為清華大學會計核算中心）

參考文獻

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