從財務角度淺談民營小企業研發項目挖掘

李敏

摘 要 對于高新技術企業而言，只有提高技術和工藝的先進性才能提高企業未來核心競爭力，因此，從全員研發意識的提高到經營活動中研發項目的挖掘，再到各項資源的配置及相關研發費用的歸集和加計扣除，再到提高相關研發項目管理能力的流程再造，都更需要公司從戰略及戰術中整體布局樹立研發目標、各部門業務過程中全面配合相互協作，進行研發活動挖掘和整理，才能使研發本質得以發展和促進;對財務部門而言，財務核算中也應充分體現研發特色，對其進行科學規范的核算。因此本文從財務角度對企業研發項目的挖掘進行了深入的分析，并給出解決對策。

關鍵詞 研發項目挖掘 研發目標 財務研發核算

長期以來，我國研發一直是以政府投入為主體，企業參與較少。隨著我國經濟的發展和世界科技經濟全球化的到來，我國政府意識到了企業自主創新能力的重要性，相應推出了一系列鼓勵政策，促使企業的研發投入迅速增長。但盡管如此，相對西方發達國家來說還有很大差距。同時，國內西部等內陸地區與沿海地區相比也有較大差異。國家及各地為縮小差距，相繼就技術創新活動的研發投入推出了一系列的自主創新政策，推動企業努力學習，結合市場挖掘自主創新點，加大研發投入力度，從而更能推動國家科技能力的提高。很多企業在實際各項業務活動中實施具體研發項目，提高了企業經濟效益，也從實施過程發現問題，多方學習，總結了一些經驗教訓。

一、研發目標實施過程中存在的財務核算問題

（一）財務核算未起到促進企業研發發展的作用

近年來隨著科技和經濟的高速發展，整個社會經濟的各方面都開始體會到創新的競爭力，特別體現在計算機領域及生活服務領域更為明顯。但在其他非新興領域的工作中，研發和創新活動與現實工作被明顯分割開，研發活動仍被認為政府投入主導、以高精尖為主、是書房中的明珠，被束之高閣。對研發活動的理解不正確，不僅僅是企業員工的業務素質和工作能力存在問題，更是整個公司乃至整個社會的關于“研發”的思維觀念存在問題。目前我國企業所處研發創新的環境，研發和創新能力，都尚處于需要大量學習階段。不僅在企業或單位層面，而且在社會傳統層面上研發活動都處于逐漸發展過程中，相關研發概念及信息了解不對等，研發概念及工作原理未做到充分宣講傳達，使未專門從事研發的部門員工有“事不關己”的態度。

已經認識到研發創新重要性的企業，大多已設立專門的研發部門，配置的人員學歷普遍高于企業單位其他部門，但除起步較早的計算機、互聯網行業外，出現大量閉門造車、從資料中“編制”研發項目、為政府投入“制造”項目等錯誤的亂象。在企業經營活動中，各項業務活動的基礎也是財務核算進行的基礎，研發活動也是企業進行研發核算的基礎。這些應從意識和觀念改變的問題，從根本上使財務核算基礎無研發意識，未有效促進研發核算和研發活動的發展和進步。

（二）研發項目信息不足，各方核算范圍口徑不一致

因創新和研發起步晚，觀念不能及時更新，大量企業為研發而研發，對研發項目的挖掘沒有清晰的思路、流程和目標，很多企業特別是民營企業年度目標只有要完成多少研發項目，沒有具體的技術創新目標實現或失敗的時間、預算、需要達到的技術水平等清晰目標。另外，從相關科技官網上可以看到，很多企業不是真正為提高自身的創新和研發水平，而是因為需要申請政府補助才編造研發項目的情況。項目研發目標不清晰，連研發負責人員自身都對研發走向迷茫，一問三不知，其他相關職能人員就更摸不著頭腦。財務核算時沒有研發活動清晰明確的資料和信息作為核算依據，僅憑企業相關人員或領導制定的命令，思路和表現方法不清晰，使得財務核算混亂，賬務調整得眼花繚亂。有些財務人員因為初次進行研發核算，相關知識結構不清晰，混淆了研發核算時會計、科技及研發加計扣除范圍的不同，被業務部門引導到業務主導的財務核算上，使研發財務核算不僅沒能取得相應的效果，還人為造成核算風險。有不少企業的財務核算因為項目預算的需要而改變自己財務核算反而使財務核算不規范的情況，特別是在科技與會計準則范圍口徑上有差異的情況下。

同時，相關管理機構對企業研發的財務核算規定雖然有，但大部分仍按以往的政府或科研院校的科研核算思維慣性在制定核算方法，使企業財務人員沒有比較統一的可參照性財務核算方法，也不符合實際研發活動中企業的需要。

二、研發目標實施過程中存在的財務核算問題的改進建議

（一）加強培訓和學習，培養全員研發意識

在世界科技高度發展的今天，從國際到國內，研發得到前所未有的重視和期待。國家相繼出臺越來越多的鼓勵政策，特別是對于高新技術企業等新興行業，技術和工藝的進步才是企業真正的核心競爭力。所以不論為國為家，都應該從思想上開始重視研發，從領導到基層員工，改變研發是“高、精、尖”的科研活動這種觀念，實實在在站在企業自身發展需要的角度，分層次進行技術和工藝的培訓。低層次的側重于現有技術和工藝的掌握和運用，說明目前正在發展的方向，引導‘新人從業務活動中以新眼光新視角發現‘老技術和工藝中的創新點，從而挖掘研發項目;中等層次的側重于結合目前科技及生產環境對現有技術和工藝的進一步改進和提高的培訓，大量研究學習目前環保技術的先進技術和工藝，結合企業自身業務活動，多思考多研究應較易尋找到創新點挖掘到研發項目;高層次的也側重學習、思考和研究先進的技術和工藝的發展方向，高瞻遠矚創新點的創造研究和應用，容易找到創新從而進行研發項目。其中，培養技術‘新人是各行業技術性工作中已刻不容緩的事情，在重視研發活動的企業中更應引起重視。筆者觀點建立各門類的‘老帶新津貼制度，使‘新人更快掌握現有技術發現改善點是成本最小且最容易操作的方法。

同時，財務人員應與各業務部門相互配合與協助，多了解業務形成、流程、研發內容等，培養財務人員的研發意識，結合自身專業知識反向推動研發項目的流程再造。在日常工作中，財務人員不僅應從自身專業方面要學習和掌握研發核算中會計口徑、高新技術企業認定口徑和研發費用加計扣除政策口徑的不同范圍，明確不同口徑的形成原因，準確進行財務核算;還應從深入了解業務活動及流程，常與各業務部門溝通交流，從業務活動和研發活動本身內容及性質上讓財務核算更適應經營需要，培養財務人員從日常財務活動中去發現研發活動意識，從而結合企業實際情況反向推動研發項目流程再造，使相關研發核算更加規范。例如，筆者發現公司正在進行研發材料測試的一個示范項目，在申請采購一批與本公司正研發性質類似材料，緊急詢問相關項目人員，發現此示范項目不僅僅承擔了研發材料測試的任務，還同時在現有脫硝技術的基礎上進行另一煙氣脫銷創新技術的試驗性應用，此批類似材料是因本公司研發材料在此技術應用中不能滿足實際需要而采購。了解情況后，迅速與研發、技術和項目相關人員交流，確認在技術層面此技術的實驗性應用是否具有創新性技術改進等，符合“研發活動”的相關定義后，與上述部門從分別溝通到會議協同，共同確定將此脫銷創新技術從業務活動中剝離出來，建立了新的脫銷創新技術的研發項目;同時也梳理此兩項研發活動流程，改善相關審批程序，建立相關研發項目檔案。此研發項目的挖掘，不僅使公司研發項目得到正確核算，更重要的是讓各部門充分認識到研發活動普遍存在于日常業務活動中，讓每個人都去思考和發現它，從而為后續研發核算提供了可持續發展。

（二）推動挖掘研發項目，使研發核算有理有據

有資料顯示，我國民營企業對GDP貢獻率高達60%以上，提供了80%的城鎮就業崗位，吸納了70%以上的農村轉移勞動力，新增就業90%在民營企業，來自民營企業的稅收占比超過50%。受長期以來觀念的影響，企業特別是民營企業，對自身經營管理方面進行書面總結和歸納較多，對技術和項目結束的總結和歸納較少。為企業生產和發展的需要，也是為研發活動和項目的需要，企業應重視業務活動中技術和工藝的歸納和總結。同時，在業務活動中的總結和歸納也能提高員工對創新性的敏銳意識，有利于研發項目的挖掘。特別是民營環保類技術性企業，因所處不同地域或不同場景中每處污染物、污染指標等的不同，使每個業務項目都具有其獨特的“定制”性，對創新性的敏銳意識培養也能促進業務的精益求精、技術和工藝的更加提高，使研發與業務、研發與市場形成更加良好的良性循環。

財務人員應重視業務活動，總結過程中挖掘的創新點，由此形成研發項目的相關資料收集和整理，使財務進行研發核算時有理有據，游刃有余。另外，要保持部門間溝通順暢，加強人員從上到下的交流和溝通，更有利于為研發活動前和研發活動中提供財務服務。加強部門間交流，特別是研發部門與各部門間的信息共享，對研發項目的挖掘尤為重要。讓研發部清楚技術部正在進行項目的技術方案，了解其中的改進和創新;讓技術部了解研發部的工作內容，研發的技術內容、研發方向，實現信息互動和共享;建立公司內的信息共享平臺，使各部門，包括含財務部門，都充分了解研發項目的進行情況、公司研發的內容和方向，群策群力，從日常業務活動中挖掘剝離研發項目。在研發活動中，財務核算相對屬于事后工作，財務人員更應與各部門保持交流和溝通，從源頭即提供財務服務，使研發核算更為規范和科學，也促進研發活動的進一步發展。

三、結語

研發項目的挖掘是企業業務活動的一部分，著眼外部先進技術方向，使研發不僅從技術創新上為企業服務，更能從財務核算上為企業充分享受國家研發資金和稅收等政策、減少風險、提高企業研發項目管理水平起到積極而巨大的作用。同時，也建議相關部門制定符合企業研發需要的可參照核算體系，更有利于財務核算的科學和規范，為進一步提高研發能力提供財務服務。

（作者單位為四川恒泰環境技術有限責任公司）

參考文獻

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