對機械制造企業稅務籌劃問題的分析

李曉瓊

摘 要 機械制造企業的稅務籌劃，是在國家的支持下減少企業的稅務負擔的行為，這能夠降低企業的成本，取得一定的效益。但是目前我國的機械制造企業的自動化程度較低，并且工作量繁多，這導致企業內的稅務籌劃進程緩慢，因此研究和分析機械制造企業稅務籌劃問題具有一定建設性的現實意義。本文對于機械制造企業的稅務籌劃問題存在的缺陷進行了相關的分析和探討，并據此提出了幾點建議。

關鍵詞 機械制造企業 稅務籌劃問題 缺陷 對策

一、引言

機械制造企業的稅務籌劃問題，指的是在國家進行納稅之前，機械制造企業對內部的生產制造活動進行統籌規劃，對于納稅的環節或者主體進行事先的安排，這樣來減少納稅或者是延期納稅，以此來降低機械制造企業自身的成本，從而能夠獲得一定的收益。但是對于我國目前的機械制造企業因為缺乏一定的技術，大多數采用人工勞動力，企業內部的工作繁多，其稅務籌劃問題方面正處于初步階段，發展進程緩慢。機械制造企業要想減少一定的成本，獲得經濟效益，企業內部進行稅務籌劃顯得尤為重要。

二、目前機械制造企業的稅務籌劃問題存在的缺陷

機械制造企業在進行稅務籌劃過程中，應當保證最后達到的效果與企業的預期效果相一致，從而能夠更好地降低企業成本，增加效益。而現在機械制造企業的稅務籌劃問題存在一定的缺陷，具體缺陷如下所述。

（一）國家稅務政策的時效性不明朗

毋庸置疑，機械制造企業的稅務籌劃工作應當跟著國家的稅務政策走，但是由于我國現在的經濟正在快速發展，稅務政策的制定跟隨經濟發展的步伐，其存在著一定的不確定性和時效性，由此會對機械制造企業的稅務籌劃造成一定的影響。這也可能在一定程度上增加機械制造企業的稅務籌劃成本以及風險，也會導致機械制造企業沒有辦法籌劃合理合法的稅務籌劃方案，從而減少了收益的取得。

（二）稅務籌劃缺乏全局意識

有一些機械制造企業在進行企業自身的稅務籌劃的過程中，沒有全局意識，沒有從企業的全體的生產與制造等環節進行考慮，缺乏全局分析，這樣會導致機械制造企業的稅務籌劃的結果無法與企業自身的實際情況相匹配。這樣的原因很大一部分在于企業自身對于稅務籌劃的重視程度不夠，對于稅務籌劃工作沒有進行細致全面地分析，只是做形式主義，這樣的結果會讓企業的長遠利益受到嚴重影響，威脅企業自身的成長。

（三）稅務籌劃過程違反法律進行

機械制造企業進行合理有效的稅務規劃后，可以明顯地降低企業的成本，增加收益。但是，如果在稅務籌劃的過程中違反法律進行，例如做假賬，將白條和收據以正規的發票的名義入賬，憑借這個來抵扣增值稅等行為，這不是稅務籌劃所涉及的范圍，這是一種嚴重的偷稅納稅行為，這種行為若被相關部門發現，會對企業自身造成嚴重的后果，不僅不能減少成本，反而能夠損害企業自身的經濟效益，在一定程度上也會損害國家的經濟的快速發展。

（四）稅務籌劃方案不合理甚至違法

對于企業的稅務籌劃方案的制定，一方面需要結合企業自身的生產經營情況，另一方面也需要得到有關機關部門的認可。這樣制定的稅務籌劃方案才能合理合法地降低企業的成本，增加收益。稅務機關對于稅務籌劃的方案的合不合法是有自己的判斷的，在執法過程也采用彈性執法的方式。機械制造企業在制定稅務籌劃方案時，要了解相關機關部門所認可的方案的標準是什么，結合該標準與企業自身的發展情況來制定。否則的話，會讓企業處在違法的境地，從而嚴重危害企業自身的發展，給企業帶來無法估計的嚴重后果。

（五）籌劃成本大于所獲得的收益

機械制造企業進行稅務籌劃的目的在于降低企業自身的成本，但是部分機械制造企業在籌劃過程中所付出的成本遠大于企業能夠獲得的收益，這與稅務籌劃的初衷相違背。機械制造企業在進行稅務籌劃的過程中，要顧及企業生產制造等每個環節，如果每個環節都投入過多的精力，這樣反而會得不償失。

三、關于機械制造企業稅務籌劃問題提出的幾點建議

機械制造企業在進行稅務籌劃的過程中要在合法的前提下盡量降低企業成本，現針對前文所述的企業在稅務籌劃問題中存在的缺陷提出了一下幾點建議。

（一）結合國家和地方優惠的稅務政策來籌劃

機械制造企業在進行稅務籌劃時應結合國家和地方的優惠稅務政策來進行。對于國家的稅務政策的時效性以及不確定性，機械制造企業應當實時關注相關網站來了解國家的相關稅務政策以及地方的稅務政策，并且要對國家和地方的優惠的稅務政策進行全面的研讀和分析，從而對企業自身的稅務籌劃進行總結與改善，將不符合政策的環節要予以放棄或者是改正，這樣才能使企業的稅務籌劃能夠跟上國家發展的腳步，更好地享受優惠的稅務政策帶來的福利，以此來降低企業的成本，更好地進行機械制造。

（二）具有全局意識，從企業的整體性進行考慮

機械制造企業在進行稅務籌劃時要具有全局意識，從企業的整體性進行考慮。機械制造企業應當重視稅務籌劃工作，在進行籌劃的過程中不能只做表面功夫，應當重視企業的整體發展布局以及企業的長遠利益，要保證降低企業的成本，實現效益的最大化。機械制造企業只有在稅務籌劃過程中具有全局意識，按照企業自身的實際情況來進行籌劃，才能讓企業最大限度地降低成本，獲得長期利益，讓企業獲得全面的發展和提升

（三）籌劃過程合法，避免違法行為

機械制造企業在進行稅務籌劃時，要保證籌劃的過程合法，要避免違法行為。企業在進行稅務籌劃時要對國家制定的相關法律進行分析和判斷，然后再結合自身來進行制定稅務籌劃方案。稅務籌劃本身就是在國家的支持下來減少企業負擔的工作，因此企業在進行稅務籌劃時應當全面了解稅法知識，從而科學合理地減輕企業自身的稅務負擔。另外，機械制造企業也要對企業的相關人員進行一定的培訓管理，避免操作過程出現不合法的行為，給企業帶來嚴重的后果。

（四）稅務籌劃方案符合相關機關部門的標準

機械制造企業在進行稅務籌劃時，所制定的稅務籌劃方案要符合相關機關部門的（下轉第頁）（上接第頁）標準。企業在根據自身的全面地情況下制定的稅務籌劃方案應當與稅務機關部門的要求相一致。正如前文所述，稅務機關對于稅務籌劃方案是否符合標準有自己的判斷，具有一定的主觀性，這就要求機械制造企業的稅務籌劃方案不能咬文嚼字，故意鉆法律的空子，杜絕偷稅漏稅的情況的發生。

（五）控制企業各個環節的稅務籌劃成本

機械制造企業在進行稅務籌劃時，要控制企業各個環節的稅務籌劃成本。機械制造企業進行稅務籌劃的初衷就是要降低企業的生產制造等成本，保證經濟效益的最大化。因此在企業進行稅務籌劃時，要核算好各個納稅環節的成本，避免使得籌劃的成本太高，以至于高于最終降低的企業成本，得不償失。只有籌劃成本遠小于降低的成本，稅務籌劃方案才具有一定的可行性。

四、結語

機械制造企業進行合理合法的稅務籌劃能夠降低企業的稅務負擔，取得經濟效益，對于企業的發展有重要的作用。機械制造企業應當重視稅務籌劃工作，要積極解決目前稅務籌劃管理過程中存在的問題，保證稅務籌劃方案能夠響應國家和地方優惠的稅務政策，符合國家的法律，并且要與稅務機關的標準相一致，應當在進行稅務籌劃時有全局意識，考慮企業的長遠利益，并且要對于籌劃過程產生的成本進行嚴格地核算，以防籌劃成本高于降低的成本。只有這樣，才能減輕機械制造企業的稅務負擔，實現經濟效益的最大化，促進企業的發展，促進國家經濟的發展。

（作者單位為寧波特克邁克機械有限公司）

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