關于軌道交通企業(yè)集團財務共享內部稽核的探析

梁樹洪

摘 要：財務共享中心的建立在中國逐漸興起，各行各業(yè)正火熱地開展財務共享中心的籌備、部署和建設工作，其中資產(chǎn)規(guī)模巨大，涵蓋多種建設經(jīng)營業(yè)務的軌道交通企業(yè)集團也投入到財務共享的初級建設階段。在初級建設階段，財務共享中心雖然面臨著架構搭建、人員整合、流程再造、內部管理等多種建設和優(yōu)化任務，但內部稽核工作也是必不可少，其重要性尤為突出。主要表現(xiàn)在，對內既要保證共享服務質量和效率，防控財務風險，對外也可應對各類財務審計和相關監(jiān)管部門的業(yè)務質量檢查。

關鍵詞：財務共享建設? 內部稽核

一、 財務共享內部稽核的定義

內部稽核是財務共享中心內部形成或者組織專業(yè)小組或團隊，根據(jù)財務政策法規(guī)以及企業(yè)集團內部的管理制度，對共享處理的單據(jù)、流程或提供的成果進行事前、事中、事后的檢查，并提出糾正或整改意見的工作。

二、軌道交通企業(yè)集團財務共享內部稽核問題

（一）業(yè)務審核風險

企業(yè)集團業(yè)務范圍普遍廣泛，對于軌道交通企業(yè)集團，主要業(yè)務范圍包括建設、運營、物業(yè)經(jīng)營及其他多種經(jīng)營業(yè)務，行業(yè)跨度比較大，風險控制要點不一，必然會給財務共享業(yè)務審核帶來巨大的風險。企業(yè)集團管理架構和體系相對完善，管理規(guī)章和流程眾多，但也正因為制度太多，但制度之間融合度不高，致使局部的內控環(huán)境流于形式，未能按照制度規(guī)定進行落實。集團內部的架構體系龐大，也導致信息與溝通機制存在一定的滯后性，且對于制度的思想和精髓未能完全傳達到位。縱觀財務審核的歷史，企業(yè)集團內部形成“財務審核只是財務的事，跟業(yè)務沒關系”的慣性思維，而結合現(xiàn)代管理會計和財務共享的發(fā)展，風險控制環(huán)節(jié)不僅僅靠財務審核，而應該是將審核要點和風險控制前移至前端業(yè)務，提升業(yè)務的規(guī)范性，并且同步加強前端業(yè)務基礎信息的業(yè)務審查職責。隨著企業(yè)集團業(yè)務的不斷擴張以及外部政策環(huán)境的不斷變化，財務共享在業(yè)務審核中需關注的風險點會越來也多，在實際工作過程中難免出現(xiàn)紕漏。

（二）會計核算風險

企業(yè)集團的財務共享中心會計人員較多，職業(yè)素質和專業(yè)水平不一，對會計政策和實際業(yè)務理解不到位，容易造成會計核算風險。軌道交通企業(yè)集團業(yè)務板塊眾多，業(yè)務復雜程度各不相同，行業(yè)屬性和側重點各異，不同業(yè)務板塊各有不同的管理制度和授權體系，即使歸屬于同一種費用類型的發(fā)生，在不同的業(yè)務場景，所執(zhí)行的會計處理或核算的會計科目不盡相同。部分業(yè)務板塊因內部管理的需要以及成本精細化的要求，涉及到不同原則和標準的分攤規(guī)則，從成本中心、部門、工班、班組等不同層級的分攤，多層級分攤直接影響分攤的復雜程度，致使會計核算出現(xiàn)差錯的幾率也大大提高。

（三）稽核手段落后

企業(yè)集團在實施財務共享后，即使將會計核算、資金結算、稅務發(fā)票、網(wǎng)上報賬、影像掃描、會計檔案等信息化系統(tǒng)逐步搭建起來，實現(xiàn)業(yè)務操作和會計核算的自動化，但在內部稽核這一塊所采用的手段則仍然停留在原始時代——人工稽核。通過人工全局自查和個別抽查的方式，結合執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，對業(yè)務進行稽核。手段落后，致使稽核效率低，效果不顯著，稽核結果未能充分反映真實情況和財務共享中心的業(yè)務處理質量和效率。

三、軌道交通企業(yè)集團財務共享內部稽核的范圍

對于實施財務共享的軌道交通企業(yè)集團，內部稽核范圍可以從三個維度進行闡釋，分別是人員維度、空間維度和業(yè)務維度。

首先是人員維度，財務共享的內部稽核針對的對象是財務共享中心的內部人員，而不是企業(yè)集團整一條財務線條的人員。

其次是空間維度，財務共享的內部稽核針對的主體是納入到財務共享實施范圍內的主體，不包括未納入財務共享實施范圍的主體。因為只有在共享實施范圍內，所遵循的規(guī)章制度保持一致性和標準性，即使是同一個企業(yè)集團，雖然會計政策基本一致，但在各子公司或各業(yè)務板塊之間或多或少都會存在差異點。在同一標準下的稽核，方可實現(xiàn)公平性以及可整改性。

最后是業(yè)務維度，財務共享的內部稽核在基于上述的人員和空間兩大維度下，稽核的范圍涵蓋財務單據(jù)的開支標準、審批流程、財務制度的落實和執(zhí)行、會計核算規(guī)范和操作、資金結算管理和操作、會計報表編制和輸出以及會計檔案歸檔和移交，即從單據(jù)進入到財務共享中心后的全過程環(huán)節(jié)。在財務共享中心，從業(yè)務審核、會計核算、資金結算、報表編制、檔案歸檔等各個環(huán)節(jié)，均存在不同程度的風險。內部稽核需要結合國家和企業(yè)內部相關的政策法規(guī)，檢查單據(jù)的合規(guī)性，是否按相關制度執(zhí)行，是否符合開支標準，審批流程是否完備，會計核算是否符合會計政策，資金結算是否存在錯付等等，及時糾偏，不斷加強財務共享服務的質量。

四、軌道交通企業(yè)集團財務共享內部稽核的具體措施建議

軌道交通企業(yè)集團實施財務共享的初衷，是提高企業(yè)內部的管理水平，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的規(guī)模化，提升內部管理效率，并且通過標準化的建設，使財務會計質量不斷提高，從而為管理層提供價值更高的數(shù)據(jù)分析結果和管理建議。在提高效率的同時，也要保證財務會計質量，不能為了保效率而棄質量。因此內部稽核的重要性尤為突出，是保障財務共享中心業(yè)務能力的重要舉措。

（一）實現(xiàn)智能稽核

各行業(yè)中標桿的財務共享中心，均有著強大的信息系統(tǒng)平臺，各類業(yè)務規(guī)則和審批流程均實現(xiàn)自動化運行，人工介入程度低。而信息自動化不但只實現(xiàn)于單據(jù)審批、會計核算、資金結算等日常業(yè)務中，而且也可實現(xiàn)在內部稽核上。通過在信息化系統(tǒng)中預先設定相應的稽核規(guī)則，如業(yè)務開支標準、管理制度審批授權體系、會計核算科目應用規(guī)范等，實現(xiàn)事前控制，將業(yè)務風險的防范措施置于業(yè)務前端;此外，對于已完結的單據(jù)或者流程，采取事后智能稽核方式，使用信息系統(tǒng)實時發(fā)布線上稽核方案，并結合預先設置的稽核規(guī)則，對存在風險點的單據(jù)進行篩選并羅列，進而提出具體的整改意見和下達線上整改計劃，后期通過系統(tǒng)進行自動和實時跟蹤整改落實情況，保證問題得到實質性的解決，而不只是停留在發(fā)現(xiàn)階段。

（二）數(shù)據(jù)分析稽核

財務共享中心作為企業(yè)集團財務數(shù)據(jù)的加工廠，沉淀大量的基礎財務數(shù)據(jù)。某些業(yè)務風險并不是體現(xiàn)在審批流程或者開支標準上，而是體現(xiàn)在業(yè)務事實上。即使業(yè)務的審批流程和開支標準不存在瑕疵，但需要通過加強數(shù)據(jù)分析，采用分析性稽核手段，滲透到業(yè)務事實中，對比業(yè)務變化趨勢，從而發(fā)現(xiàn)業(yè)務風險點，并針對性地提出稽核意見，提醒財務共享人員在業(yè)務單據(jù)審核過程中時刻保持敏感性，不能脫離業(yè)務活動。

（三）設置稽核專崗

借鑒優(yōu)秀財務共享中心的經(jīng)驗，為保證財務共享服務的高質量，內部稽核工作成為必不可少的重點。因此需要成立專門的內部稽核專崗小組，成員由業(yè)務骨干組成，并且需對整體業(yè)務具有全局觀，擁有發(fā)現(xiàn)和敢于提出問題的精神和能力。稽核專崗的設置，能保證稽核工作的持續(xù)和穩(wěn)定開展，從而保證財務共享中心的安全和高速運轉。

（四）稽核成果應用

通過內部稽核所發(fā)現(xiàn)的問題和形成的結果，需加強其在企業(yè)集團內部管理中的考核應用，引起管理者的關注，并加以重視，方能逐步降低業(yè)務和財務風險。對財務共享中心內部的會計人員，可通過內部績效考核，促進整改措施的落實，舉一反三，應用于實際業(yè)務工作中，并不斷提升會計人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，保證財務共享服務的高質量和高效率。對財務共享中心外的部門和人員，在企業(yè)集團建立起信用級別機制的基礎上，可將稽核結果與其信用等級進行掛鉤，應用于部門績效和員工管理上，引起企業(yè)內部各部門的高度重視，此外還可以通過財務管理和審計部門對相關部門進行點評和披露。

五、結束語

軌道交通企業(yè)集團不再只是單純于一種業(yè)務模式或業(yè)務板塊，也正由于隨著業(yè)務模式的多樣化發(fā)展，對財務共享中心所提供的服務提出更高的要求，這不僅體現(xiàn)在效率上，而更加體現(xiàn)在質量上。結合企業(yè)自身發(fā)展的情況和特點，為降低和防控財務風險，需要財務共享中心嚴格執(zhí)行企業(yè)相關管理制度和規(guī)章，把控流程風險，并且通過事前和事后的內部稽核手段加以落實，發(fā)現(xiàn)問題敢于面對和改進，采取積極的整改措施，從而提高財務共享中心服務質量，為企業(yè)的管理決策提供數(shù)據(jù)支撐，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

參考文獻

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