淺談商業(yè)銀行應發(fā)揮內審的作用

王玲珍

摘 要：近幾年來，相關的商業(yè)銀行按照國家相關標準和相關要求，在內部控制和風險管理方面已經(jīng)全面開展。而對于商業(yè)銀行來說，內部審計是非常重要的一個環(huán)節(jié)，商業(yè)銀行的的管理者應該對內部審計、內部控制和風險管理這三者有一個統(tǒng)一的認識，正確的處理好三者之間的關系，將這三者進行統(tǒng)籌結合，將商業(yè)銀行的風險經(jīng)營降到最低，幫助商業(yè)銀行的快速發(fā)展。本文深刻分析了農村商業(yè)銀行應發(fā)揮的內審作用。

關鍵詞：商業(yè)銀行? 內部審計? 發(fā)展

一、內部審計的內涵

（一）涵義及作用

內部審計從屬于整個企業(yè)，屬于領導直系管理，但它也是一個獨立的版塊，幫助企業(yè)對其生產過程進行監(jiān)督和評價，通過對各種問題的審查糾正來幫助完成安全生產，內部審計的主要目的就是制作一套完善的內部控制系統(tǒng)，通過對企業(yè)的管理方式和經(jīng)營方式的審查，將企業(yè)信息進行整合，保證可以全面了解內部控制系統(tǒng)是否完善，對于存在的不足進行修改和整頓，使企業(yè)的內部控制系統(tǒng)更加完善。

內部控制以商業(yè)銀行建立的專業(yè)的管理制度為發(fā)展要求，對商業(yè)銀行的日常工作進行有效的監(jiān)管，通過加強內部控制體系、控制關鍵點和流程，使其能夠直觀表達出其工作過程。一個完善的內部控制系統(tǒng)，應該是對商業(yè)銀行的所有部門、所有工作環(huán)節(jié)進行控制和管理，這樣在監(jiān)督過程中要是發(fā)現(xiàn)了什么問題，也能夠在最短的時間里反映上來，并且進行糾正，使國家方針政策可以在企業(yè)內部得到有效的執(zhí)行。

（二）內部控制與內部審計的關系

在商業(yè)銀行中，內部控制和內部審計應是相互依賴、相輔相成的關系，二者缺少哪一個也不行，必須將二者完美結合在一起，才能體現(xiàn)其存在的真實含義，才能發(fā)揮出其對銀行的管理作用。從維護資產安全和控制工作過程中，二者相輔相成，使銀行資金在得到安全保障的基礎上實現(xiàn)其最大利用效率，減少銀行資產不必要的損失。再通過對財務信息及各項業(yè)務的綜合性分析，制定一套完善的針對內部工作活動的科學管理方案，二者的完美配合一方面大大的提高了工作效率，可以保證及時完成工作目標，另一方面一套完善的管理制度還可以給員工一種存在感責任感，極大地激發(fā)員工的生產興趣，促使員工保質保量的完成工作任務。

二、商業(yè)銀行內部審計面臨的問題

（一）商業(yè)銀行內部審計與內部控制度不完善

無規(guī)矩無方圓，也就說明不管是在什么情況下，規(guī)矩永遠是一個事物發(fā)展的基礎。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)銀行經(jīng)營機構一定要制定一套與之相符的制度，這樣才能保證商業(yè)銀行在激烈的市場競爭中占有一席之地。在商業(yè)銀行中，由于該部門成立時間相對較晚，其各種制度與法則還不夠完善，這也就是為什么很多商業(yè)銀行的內部工作內容與生產活動雜亂無章的原因。不健全的商業(yè)銀行內部審計與內部控制體制，使得審計與控制人員沒有標準可以參照，嚴重影響著商業(yè)銀行的資金安全與生產效率，以此對于內部審計工作產生了阻礙。

（二）內審人員缺乏專業(yè)性

審計是一個特殊的行業(yè)，其對于業(yè)務人員的素質要求標準較高，不管是在業(yè)務技能方面還是在溝通技巧，都需要具備全面性的知識結構。其中具體包括信貸、財會、法律等相關知識。也需要較高的能力結構，例如業(yè)務能力，溝通能力再加上靈活處理的能力。當前我國商業(yè)銀行審計隊伍的總體水平較弱，缺少中高端的內審人才支撐，尤其是對于大數(shù)據(jù)技術的應用缺乏專業(yè)性人才。深刻分析其原因，得出：一方面因為商業(yè)銀行審計項目重疊，審計力量的不足，使得審計人員常常忙于應付審計工作，對于專業(yè)知識的學習時間不足，自覺性不強，所以造成審計項目總結提煉不足，缺少對審計成果的提升。另一方面自我完善動力不足所造成審計人員業(yè)務能力得不到加強。

（三）內部審計與內部控制內容不清楚

商業(yè)銀行的內部審計與內部控制由于被忽視，所以出現(xiàn)了很多部門職責不清的現(xiàn)象，內部審計與內部控制內容不清楚嚴重影響商業(yè)銀行內部審計與控制的水平，一定程度上對商業(yè)銀行的發(fā)展造成了不良影響。內部審計在商業(yè)銀行中運行了非常長的時間，但是依舊有很多內部審計內部的工作人員，不知道內部審計的具體規(guī)則。很多審計人員覺得內部審計其實就是銀行設置的一個形同虛設的幌子，沒有真實存在的意義，這種想法是錯誤的，完全誤解了內部審計的工作。這種誤解就會導致員工在工作的時候任意妄為。內部審計與內部控制存在的直接意義就是對銀行工作活動進行控制、對資金進行審計，并將其通過合理的管理控制在一定范圍內。

三、推進商業(yè)銀行內審的措施

（一）建立內審信息中心數(shù)據(jù)庫

首先商業(yè)銀行內審部門要在定期與人力資源、產品研發(fā)等部門進行密切聯(lián)系，全面性的收集信息資料，對全行應審單位機構與業(yè)務種類進行摸清，以此保證從源頭上達成總體把握。不僅需要注重審計對象提供的最新數(shù)據(jù)，還有充分對內審部門在往年中積累的內部資源資料進行利用。充分利用商業(yè)銀行內審工作平臺對相關信息數(shù)據(jù)進行綜合化分析。依據(jù)應審單位管理層級的要求標準，將評審單位與業(yè)務展開科學合理分類，設定不同的動態(tài)管理沖擊，從而對審計制定出科學有效的計劃。

（二）加強人員編制，增強審計力量

當前我國商業(yè)銀行內審部門人力資源具有有限性。審計項目因為過多與內審人員較少產生了矛盾，根據(jù)現(xiàn)有的人力水平，在同一年度甚至在三年之內難以達成對審計對象進行輪審的要求標準，所以要高效達成商業(yè)銀行內部審計工作，必須要對審計人員的數(shù)量進行增加，可依據(jù)各商業(yè)銀行的業(yè)務規(guī)模與實際情況適當?shù)脑黾尤藛T編制，并且可以從其他業(yè)務部門進行挑選優(yōu)秀人員，以此來緩解人力資源方面的緊張，只有這樣才能夠更好的達成審計任務。

（三）科學確定審計目標

審計目標是審計活動的指導。其充分決定了審計主體的工作思路，其發(fā)揮著引領方向作用。審計目標具有著較強的層次性，把內部審計目標充分確立為根本目標與直接目標，其中根本目標是為了對國有資產進行安全營運。直接目標是監(jiān)督審計單位業(yè)務經(jīng)營的真實情況，除此之外每一個審計項目還具備一個具體性的目標。此目標充分決定著該項目的審計范圍與重點，很多審計項目的效率較低，使得審計成果無法滿足需求，在一定程度上與審計目標的制定存在著密切關系。科學確定審計目標需要從多方面進行考慮：一是業(yè)務經(jīng)營管理的需求，二是審計的自身能力水平。保證審計目標能夠在一定程度上節(jié)約審計資源，提升工作效率性，致使審計范圍能夠更加科學合理，審計重點得到突出，審計方法更佳，具有高效性。

四、結束語

當前農村商業(yè)銀行內審資源的短缺是突出的問題并且在短期之內得不到有效的改變，實現(xiàn)高效的內審工作一方面可以通過應用網(wǎng)絡技術改進內審的方法，提高審計效率。另一方面也可以對現(xiàn)有的內審結構進行調整，加強培養(yǎng)復合型監(jiān)管人才以此來推進內審工作的達成，所以要解決好內部審計與資源保障的矛盾關系，需要對思維方式進行充分整合。

參考文獻

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