加強審計風險管理的途徑探討

李俊飛

摘 要：伴隨著我國社會生產力水平的不斷提高，各組織機構在發展過程中面臨著日益激烈的競爭環境，需要借助有效審計工作來規范工作開展，提升發展效率，穩定經濟效益。但是在實施審計工作的過程中，可能出現相應的審計風險，需要做好審計風險管理，這樣才能將審計的作用最大限度的發揮出來。本文結合審計風險的特點，就如何加強審計風險管理進行了分析和探討。

關鍵詞：審計風險? 管理? 強化途徑? 監督

審計工作屬于一種特殊的監督機制，可以將其看做是對經濟活動及經濟現象的實施程度進行查明的過程，其能夠從客觀角度來評價經濟活動，將查明的結果告知經濟活動負責人。在審計工作中，可能會遇到審計風險，需要采取有效的風險管理措施來做好應對，以保證審計的效果。

一、審計活動的分類

審計活動大致可以分為三種類型：首先是政府審計，由政府部門設置審計機構，依法執行審計程序，審計機構同時具備審計權和監督權，能夠對國務院各部門、各級人民政府以及國有企事業單位進行審計監督;其次是外部審計，這種審計是由會計師事務所開展的有償審計，一般是受雇于企業管理層。外部審計的審計風險較大，注冊會計師也需要承擔較大的責任，因此在開展審計工作的過程中，需要堅持謹慎性原則;然后是內部審計。內部審計在范圍上要遠遠小于政府審計和外部審計，其主要是針對單位本身而言，由專門的審計小組對企業會計核算及會計監督負責，審計結果則直接對企業法人負責。

二、審計風險的特點

審計風險的特點體現在如下方面：

（一）客觀性

這主要指審計風險不會隨著人的主觀努力而完全消失，現代審計一般都是采用抽樣審計的方法，而無論是統計抽樣還是判斷抽樣，都是以部分來推斷整體，誤差必然存在，事實上，只要存在經濟活動，就必然會產生審計風險，不可能完全避免審計風險，對于審計人員而言 ，在面對審計風險時，只能通過改變風險發生條件等方式來控制風險，但是想要完全消除風險是不可能的。

（二）普遍性

審計風險在審計過程中普遍存在，而不是局限在某個環節，審計活動中的任何一個環節都與審計結果存在密切關聯，如財務管理中的數據漏報錯報、內控機的不完整、財務狀況較差等，都可能導致審計風險的產生，任何一個環節出現問題，都可能引發審計風險，對此，想要做好審計風險管理，必須對審計工作中的每一個環節進行管理和控制。

（三）潛在性

審計責任是審計風險形成的一個基本要素，審計工作應該具備獨立性，如果沒有對審計人員進行任何約束，其不需要對自身工作承擔任何責任，則審計風險就不會產生，因為沒有責任也就沒有風險。但是實際上，審計人員必須對自身的審計行為負責，這正是這一點，決定了審計風險具備潛在性的特征。當審計人員在開展審計工作的過程中，若存在偏離客觀事實的行為，會引發具有潛在性的審計風險，由于其并沒有變為現實問題，只有在經過實踐檢驗后，審計風險才會顯現出來。

（四）偶然性

審計風險是由于部分客觀事實存在而切實產生的風險，當然也存在一定的偶然性，即審計人員并非主觀故意，或者在審計工作中并沒有認識到存在的問題，在接受審計風險的同時，也需要承擔審計風險所引發的后果。另外，審計風險也具備無意性的特征，審計人員必須在審計過程中做到謹慎細心，盡可能減少審計風險的產生，以此來實現對審計風險的有效控制。若審計人員因為刻意徇私，故意給出與審計結果不相符的審計報告，則需要承擔相應的法律責任。

（五）可控性

審計風險雖然客觀存在，不過審計人員可以通過對于風險的識別和分析，預測其發生的概率以及可能造成的影響，借助有效的風險規避和風險控制措施，將風險發生的概率以及造成的損失控制在可以接受的范圍內。

三、審計風險管理強化途徑

（一）營造良好的審計環境

良好且富有秩序的經濟環境，能夠為審計行業的發展提供可靠的基礎保障，而想要營造出良好的審計環境，要求政府部門高度重視審計工作，對審計相關的法律法規進行健全，營造良好的法律環境，構建起更加合理的法律法規體系，確保審計工作能夠做到有法可依、有法必依。同時，審計機構應該加強與監督管理部門的聯系，共同創建有助于審計行業發展的環境和秩序。

（二）提升外部審計公平性

組織機構應該高度關注外部審計風險管理，在委托會計師事務所開展外部審計工作時，應該轉變委托模式，進一步提升外部審計的公平性，將組織機構的經營狀況完整全面的反映出來。會計師事務所對于同一家企業的審計業務應該設置一定年限，這樣能夠避免注冊會計師與企業之間形成過于密切的關系。結合之前爆發出財務風險的數家上市公司分析，多數都是長期雇傭一家會計師事務所進行審計，事務所出具沒有保留意見的報告，這樣很容易引發審計風險。近年來，財務部門對會計師事務所連續承擔同一家國企審計業務的時間做出了明確規定，要求其不能超過5年，這個規定可以推廣到所有的企業和單位。

（三）提高審計人員專業素質

審計工作是一個非常嚴肅的工作，對于從業人員的專業素質有著相當嚴格的要求，這樣才能保證審計和服務的效率。不僅如此，審計人員還需要具備高度的職業警覺性，在工作中盡可能避免出現違法違規現象，而實踐中，還需要結合實際案例，制定出科學合理且具備良好可行性的審計計劃，對審計單位可能存在的重大風險進行識別和分析，制定出應對審計風險的有效策略，提出客觀的審計意見，出具合理的審計報告。另外，從保證審計工作效果的角度，單位財務人員也需要具備較高的專業水準及業務能力，及時對稅收法律法規知識進行更新，時刻關注國家政相關政策的變化，切實做好財務會計核算工作，積極配合審計人員做好外部審計監督，同時健全內部控制，以高素質專業化的審計人員來保證審計工作的效果。

（四）健全監督管理機制

在《審計署關于內部審計工作的規定》中，提出審計機構需要依法做好審計工作，在現有監督管理的基礎上，強化行業自律，提升注冊會計師協會對于從業人員的自律管理，建立起完善的從業人員誠信公開體系，對現有監管體系的缺陷進行彌補。對于外部審計，則應該對監管主體的職責權限進行明確，做好協調配合工作，提升監管質量。同時，應該修訂處罰條例，加大對于會計師事務所及從業人員審計環節未履職現象以及財務舞弊行為的處罰力度，提高處罰標準，加大違規成本，以此來實現對于審計風險的有效防范與管理。

（五）構建信息管理平臺

一方面，應該構建專業的審計風險管理數據庫。審計風險管理數據庫是審計風險管理信息系統建設的核心，其主要功能是對基本信息進行保存，要求對數據庫中收集的數據類型和每一類型的數據所要收集的數據量進行明確，同時還需要做好數據格式、數據類型等的合理選擇，確保其具備實現各類功能所需的直接調用能力;另一方面，應該做好對于審計風險管理信息管理的軟件開發。在對系統軟件進行開發設計的過程中，應該關注如下基本原則：一是便捷可行，要求軟件能夠從審計工作的特點出發，方便操作和學習，其操作界面必須具備較強的實用性;二是兼容性強，軟件需要能夠兼容各類計算機操作系統，適應不同工程軟件的運行需求;三是安全性好，軟件必須具備良好的安全防護功能，滿足涉密信息的安全要求，避免在使用過程中出現信息泄露等問題。

四、結束語

總而言之，審計風險存在于經濟活動的各個環節，在對審計風險進行防范的過程中，應該明確審計風險的分類與特點，采取切實可行的措施和方法，營造出良好的審計環境，嚴格遵循相關法律法規的要求，提高從業人員素質，為企事業單位提供更加優越的服務。

參考文獻

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