事業(yè)單位內(nèi)部審計工作問題研究

胡小瓊

摘 要：事業(yè)單位內(nèi)部審計工作涉及到單位的方方面面，不僅包括單位財務管理方面的內(nèi)容，而且也包括了單位制度管理及相關(guān)的法律法規(guī)內(nèi)容，可見內(nèi)部審計于事業(yè)單位的發(fā)展有著密切的聯(lián)系。然而目前在事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中仍然存在一些問題亟待解決。對此，本文主要對事業(yè)單位內(nèi)部審計工作相關(guān)問題進行分析，并提出優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的措施，希望能夠切實發(fā)揮內(nèi)部審計的成效。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位? 內(nèi)部審計? 問題? 措施

內(nèi)部審計是審計體系中的重要組成部分，其工作內(nèi)容主要是對所述單位的財政收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、制度管理等方面進行公正客觀的監(jiān)督、評價和建議，能夠有效提升單位的治理水平，從而實現(xiàn)管理目標。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，相關(guān)的法律政策也不斷調(diào)整和完善，事業(yè)單位作為我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要主體，需要通過內(nèi)部審計加強公共財政支出、內(nèi)部管理、經(jīng)濟運行等方面的監(jiān)督管理，從而實現(xiàn)單位健康穩(wěn)定發(fā)展，為國家經(jīng)濟發(fā)展作貢獻。因此，當前事業(yè)單位重視并加強內(nèi)部審計工作尤其必要，這不僅是當前國家對事業(yè)單位監(jiān)督管理的要求，而且也是現(xiàn)代審計工作的要求，只有不斷加強事業(yè)單位內(nèi)部審計工作，才能夠有效保證國家財政資金的安全，也才能夠真正地發(fā)揮事業(yè)單位的社會職能。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計工作相關(guān)問題的分析

從目前事業(yè)單位內(nèi)部審計的情況來看，仍然有許多問題亟待解決，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）缺乏獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)

隨著國家監(jiān)察體制的改革深入，許多事業(yè)單位紛紛設(shè)立了相應的內(nèi)部審計機構(gòu)開展內(nèi)部審計工作，進一步擴充和完善了監(jiān)察審計體系。但是，從實際的情況來看，雖然事業(yè)單位建立起了內(nèi)部審計機構(gòu)，然而由于沒有統(tǒng)一的標準，許多事業(yè)單位的審計人員主要由財務人員兼任，使得內(nèi)部審計缺乏獨立性，不能夠切實有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。此外，內(nèi)部審計機構(gòu)還存在多重領(lǐng)導的情況，內(nèi)部審計執(zhí)行作用難以有效發(fā)揮，這很大程度上影響了內(nèi)部審計結(jié)果的公正性和客觀性。

（二）內(nèi)部審計人員素質(zhì)水平不高

國家監(jiān)察體制改革的不斷深化，對事業(yè)單位內(nèi)部審計要求也進一步提高，同時對于內(nèi)部審計人員的要求也越來越高。從整體水平看，事業(yè)單位內(nèi)部審計隊伍的綜合素質(zhì)水平并不高，主要是因為部分單位內(nèi)部審計隊伍基本是新建的隊伍，缺乏一定的工作經(jīng)驗，而且沒有相關(guān)規(guī)范的管理制度支撐和學習，無法滿足需求。事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作并不是簡單對單位財政支出等方面進行核查防弊，而是要在審計核查過程中針對發(fā)現(xiàn)的問題要及時分析和總結(jié)，挖掘更深層次的信息，采取有效措施解決和防范，從而提升單位整體的管理水平。也正因為如此，對內(nèi)部審計人員的專業(yè)性要求較高，而當前事業(yè)單位內(nèi)部審計人員存在專業(yè)性不強、風險意識薄弱、防控能力較低等問題，以致于事業(yè)單位內(nèi)部審計水平難以有效提升。

（三）內(nèi)部審計信息化建設(shè)不足

隨著信息化的發(fā)展，國家也高度重視信息化方面的建設(shè)，并頒布實施了一系列信息化規(guī)定和發(fā)展規(guī)劃，目前各個領(lǐng)域都紛紛進行了信息化建設(shè)。同樣，事業(yè)單位在內(nèi)部審計工作中，也要重視內(nèi)部審計信息化的建設(shè)，正確地認識內(nèi)部審計信息化建設(shè)的重要性和緊迫性，通過加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)，從而有效提升內(nèi)部審計監(jiān)督水平，發(fā)展信息化審計事業(yè)，目前仍有單位停留傳統(tǒng)的工作形式中，嚴重阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的發(fā)展。

（四）內(nèi)部審計服務職能未有效發(fā)揮

我國審計署在關(guān)于內(nèi)部審計工作方面的規(guī)定中明確指出，內(nèi)部審計除了要履行監(jiān)督、評價職能之外，還需要履行建議的職能，以此實現(xiàn)所屬單位治理的目標。然而，目前許多事業(yè)單位在進行內(nèi)部審計工作時，只是一味地注重監(jiān)督職能，忽視了內(nèi)部審計具有的咨詢服務職能，內(nèi)部審計人員在實際的工作中只是通過檢查的方式揭露問題，但是并沒有根據(jù)事業(yè)單位的實際情況提出有效解決問題的建議和辦法。

（五）缺乏全面的內(nèi)部審計監(jiān)督

缺乏全面的內(nèi)部審計監(jiān)督也是目前事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題之一。主要表現(xiàn)在事業(yè)單位在進行內(nèi)部審計工作時，多強調(diào)事后的監(jiān)督檢查，忽略了重點業(yè)務的事前預防和事中監(jiān)督，這種事后監(jiān)督檢查的方式往往難以彌補既成事實，也不能夠從根本上去預防和解決問題。

二、加強事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的措施

（一）設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)

設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)是保障事業(yè)單位內(nèi)部審計工作有效開展的重要前提。對此，事業(yè)單位要設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)和專職的內(nèi)部審計人員，保證機構(gòu)和人員的獨立性，這樣才能夠有效發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，才能夠保證審計結(jié)果的公正性和客觀性。

（二）提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)也直接影響著事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的水平。因此，事業(yè)單位也要注重提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。首先要不斷提升內(nèi)部審計人員的知識水平，及時掌握新的政策法規(guī)，準確地對各審計事項進行分析和問題的有效解決;其次，要求內(nèi)部審計人員不僅要掌握相應的審計知識，而且還要掌握財務、信息化處理等多方面的知識，促使其成為多元化的復合型人才;事業(yè)單位應要制定合理培訓計劃，開展多元化的培訓方式，不斷提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。

（三）加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)

首先，要充分認識內(nèi)部審計信息化建設(shè)的重要性和意義，加大宣傳力度，促使單位全體人員都能夠積極參與到內(nèi)部審計信息化建設(shè)中;其次，結(jié)合相關(guān)的經(jīng)驗和單位自身的實際情況，制定詳細的內(nèi)部審計信息化建設(shè)方案，加大人力、物力、財力方面的投入，并做好建設(shè)工作開展前的部署工作;成立工作小組，實時跟蹤內(nèi)部審計信息化建設(shè)工作進度，做好相關(guān)的組織協(xié)調(diào)工作，并建立相應的內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)，確保事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的升級轉(zhuǎn)型。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計服務職能

首先，事業(yè)單位內(nèi)部審計人員要轉(zhuǎn)變原有的工作思維，增強服務意識，清楚地認識到內(nèi)部審計工作不僅僅只是差錯糾弊，而是服務于單位，從而更好地實現(xiàn)既定的管理目標;其次，內(nèi)部審計人員要積極開展各部門的調(diào)研工作，及時發(fā)現(xiàn)各項工作中存在的風險和問題，分析問題的成因并進行歸納總結(jié)，然后提出行之有效的意見和建議。尤其是重點業(yè)務的監(jiān)督管理，要加強與業(yè)務人員的溝通，利用自身的審計理論知識，幫助業(yè)務部門解決業(yè)務活動中的問題和困難;同時要加強相關(guān)政策法規(guī)的宣傳，通過典型案例發(fā)揮警示教育的作用，借助網(wǎng)絡平臺得已宣傳避免違規(guī)違紀行為的發(fā)生。

（五）加強內(nèi)部審計事前和事中監(jiān)督

事業(yè)單位要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能作用，則需要重視內(nèi)部審計事前和事中監(jiān)督。一方面是要求事業(yè)單位要結(jié)合最新的法規(guī)政策，以此加快修訂和完善各項規(guī)章制度，切實發(fā)揮審計監(jiān)督作用，從源頭上避免風險的發(fā)生;另一方面是在進行重大事項之前，要做好實施方案的監(jiān)督工作，同時在方案實施過程中重視事中監(jiān)督，做好風險預警和防范，及早發(fā)現(xiàn)其可能存在的風險隱患，實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督端口前移。

三、結(jié)束語

總而言之，在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中，內(nèi)部審計工作具有非常重要的指導作用。因此事業(yè)單位要不斷完善相關(guān)的制度體系，積累實踐經(jīng)驗，切實解決內(nèi)部審計工作中的問題，同時加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)，提高人員的綜合水平，從而切實發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。