淺析“營改增”對企業財務管理的影響

孫沛琳

摘要：隨著我國“營改增”稅收政策的實施，傳統的企業財務管理模式受到了一定的影響，為了能夠更好地適應“營改增”政策，必然需要對其展開深入的分析和研究，分析其對財務管理的影響，才能夠更好的掌握企業的發展狀態，通過合理的措施來減少自身稅收壓力，為企業創造更多的經濟效益。

關鍵詞：“營改增”;財務管理;影響;措施

1.前言

隨著“營改增”政策的提出及落實，各大企業都在逐漸對其引起重視，對于我國的財務管理體系而言有著較大的影響和改變。所以為了確保社會經濟發展的穩定性，加強對“營改增”的有效分析和研究顯得尤為關鍵，企業需要正確處理財務管理方面的問題，進而為實現企業的可持續穩定發展奠定堅實的基礎。

2.“營改增”帶來的財務管理問題

2.1會計核算將面臨的問題

因為營業稅和增值稅所采用的具體核算方法存在一定的差異性，因此在“營改增”政策實施之后，企業的會計核算工作將會面臨著諸多難題。因為在過去的稅收政策中，企業的稅收核算內容僅僅包含“應交稅費-應交營業稅”與“營業稅金和附加”等，稅收根據具體的營業額和稅率進行核算即可完成，總體來說工作較為簡單。但是在“營改增”政策實施之后，相對于傳統的營業項目來看，其對相關內容的劃分更加細化處理，因此核算工作難度提高，而相關人員又缺乏對其學習了解，造成涉稅核算過程產生很多問題，更加嚴重的還會陷入稅務風險當中。

首先在會計核算方面表現為對收入的影響，因為在營業稅的機制之下，可以根據其直接收入進行發票入賬，彼此之間關系較為單一。但隨著“營改增”政策的推進，其傳統的收入入賬方式發生了較大的變化。比如以服務業為研究對象，由于增值稅的相關要求和標準，其具體收入需嚴格按照與之對應的稅率扣除銷項稅額后才能確定其收入，另外針對其成本也要求進行進項稅額的抵扣，無論是銷項還是進項都要求嚴格按照應交稅費進行比對核算，當期應繳納稅額應等于兩者差值，和傳統的收入計算相比變得更加復雜。

其次則是會對成本產生較大影響，因為傳統的稅費機制中成本為價稅合計數，在核算過程中要求其必須價稅分離，進而更好的對其成本以及進項稅額進行區分。但“營改增”政策的實施，使得會計核算需要結合具體的進項、銷項稅進行抵扣。一般其抵扣數額的大小往往會受到供應商是否屬于一般納稅人以及能否正常開具專用發票等有關。另外考慮到不同企業的供應商以及相關客戶可能屬于不同的行業類型，所以在進行會計核算的過程中，需要對其進行分類處理，因此其具體核算方式也會有所不同。

最后則是對跨區域性核算工作的影響，因為“營改增”政策的推進進度不同，所以在對其開展核算工作的過程中無法實現有效統一。不同區域的相關企業在進行核算時需要結合具體的“營改增”政策分別進行會計核算，這會對企業帶來較大的阻礙。所以說要求相關財務管理人員對其進行有效的協調，尤其是針對多個行業混合進行經營的情況要進行細化處理。另考慮到其營業類型的多重慶，一般會要求企業通過稅率較高的稅種進行核算工作，所以部分中小型企業為了降低“營改增”壓力，一般會選擇不同稅種進行核算。

2.2“營改增”對稅負的影響

“營改增”政策還會對稅負產生一定的影響，原有可以抵扣7%運輸費額度，但現在已上調至11%，而且原來需繳納3%-5%的營業稅已經變為2%的增值稅，在一定程度上減少了企業的稅負，但同樣針對某些企業可能還會出現稅負不減反增的現象。所以要針對其具體狀況做出相應的分析研究，比如傳統的金融業需繳納5%的營業稅率，現已調整為需繳納6%的增值稅率。雖然兩者數值相差不大，但是如果將可抵扣因素充分考慮后，尤其是對于不動產的抵扣，則會出現稅負不減反增的現象。相關財務人員在進行稅負數值的研究過程中應觀測其具體數值，而不應僅僅通過稅率進行比較。同時從業者還必須對國家稅務部門發出的相關政策進行及時跟進，從而快速做出調整以降低企業的稅務負擔。

2.3發票管理

營業稅變為增值稅之后，在整個發票轉化的過程中，發票的性質和類型也逐漸產生了改變，最終表現為發票的管理模式發生了一定的調整。比如在改為增值稅之前，企業只需要通過進行相關稅務票據的開具就能完成，但在改為增值稅之后，要求結合最新發票管理政策，科學合理的對進項稅、銷項稅等不同類型的發票進行變更和調整。而且考慮到因為增值稅自身的特征，不同納稅人所提供的相關票據種類也不相同，因此需要及時對其進行變更，目前主要以專用發票和普通發票為主，尤其是發票在使用過程中需結合發票類型的差異采用不同的管理手段，避免出現錯誤或遺漏現象。

2.4財務報表方面的影響

在資產負債表中，因為增資稅中能夠實現進項稅額抵扣，所以企業對此方面會考慮加大投資力度，但這一行為又會造成企業的固定資產總值發生變動，進而導致其他各項負債表出現變化。“營改增”政策的具體落實，使得相關抵扣政策對于固定資產人賬金額、累計折舊以及期末余額發生一定的下滑，這對于后期財務報表的制作和深入分析產生了一定的影響。另外針對現金流量表，因為“營改增”政策使得增值稅可抵扣以及企業相關成本投入的減少，也就導致企業在投資方面的活動不斷增多，對于現金流的流出控制減少。而在企業經營方面，營業稅額減少，現金流量增加。在籌資方面，企業的投資力度也會有所增大，在一定程度上加大了企業償債壓力。所以企業需要加大對各項財務報表的有效完善和調整，使財務報表能夠適應新的稅收政策，從而更加全面的呈現出企業的具體運營狀況。

在財務報表中首先表現出對資產負債表的影響，因為其價值的變動將會直接影響著整個企業內部的資產結構形式。因為考慮到增值稅中有進項抵扣，所以企業可能會適當提高投資力度，但愛其整體資產價值出現改變的同時，還會導致資產負債表中固定資產原值、累計折舊、應交稅費等一系列相關參數的變化。由于“營改增”政策的推進，抵扣工作造成其固定資產的金額降低，隨之而來的累計折舊也會不斷減少，使其最終余額呈現出變少的趨勢。雖然這可能會對投資者產生一定的壓力，但是其流動資產與流動負債比例提升，所以說有助于企業資產的不斷擴大。

財務報表方面還會對現金流量表產生明顯影響，一般來說主要呈現出了企業的具體運營狀況以及相關投資活動等現金流量。“營改增”政策推進后，可能會受到多種因素的影響，使得現金流量表發生較為明顯的變化。首先在開展投資活動的過程中，因為增值稅具有一定的可抵扣性，所以企業可能會進行設備的購入，一般來說會以投資活動現金流出的形式呈現。但是和改革之前相比，現金流出相對較少。另外“營改增”政策的推進使得企業的相關經營成本支出減少，營業稅額降低，而總體現金流量不斷升高。最后則表現為在具體的籌資活動中，企業能夠利用“營改增”所帶來的變化提高對融資的投入，而其融資過程所出現的利息在無形之中增加了企業的償還壓力。

3.“營改增”對企業財務管理的強化措施

3.1提升財務人員的納稅籌劃能力

首先不同行業之間的稅率特征也不相同，通過“營改增”政策的實施，傳統的稅務機關主要是通過對營業稅稅目進行納稅來決定相關稅率，但是這并不完全適用于所有的企業納稅人，因此要結合具體的市場發展狀況做出相應的規范和調整，企業可以利用對自身的生產手段進行協調，然后通過相應的子機構運行，來達到納稅的目的。在這一過程中，需要不斷開展對各項增值稅的有效計算，以此來確保納稅工作的順利完成，從而才能在一定程度上減輕企業的稅務壓力，保證企業能夠在對其內部稅務工作進行籌劃的過程中實現減稅免稅工作的有效核算，另外還可以幫助對其后續營業額的變動進行協調和統一，進而有效緩解企業的稅負。

3.2改進企業賬務處理流程，加強企業內部控制

企業在開展自身的財務管理過程中，需要結合具體的“營改增”規范和條例來對自身的具體狀況做出相應的區分和調整，不斷完善和優化賬務處理步驟，尤其是在稅務籌劃方面需要對其進行協調改進，以此來確保企業的經濟效益不會受到損害，更加正確的開展相關計算以及對稅務的申報。比如企業在不同區域建立分公司，應加大對各個公司業務的情況分布，來適應稅務政策的支持，同時還要適當提高對于增值稅的有效計算，針對增值稅專用發票以及相關清繳手段等等需要進行清晰明確的界定。“營改增”政策實施后，企業需要加大對于財務控制工作的調整和反思，尤其是需加強對整個財務的內部監督，以此來確保其有效性。

3.3完善細化稅務籌劃管理

增值稅主要表現為價外稅，而營業稅則為價內稅。在企業對其自身的成本費用進行預算管理的過程中，就必須對原有已購進商品支出金額直接計入成本的方法進行調整，另外在進行商品的銷售過程中，也需結合具體的商品價格和稅金等等分別進行入賬，這在一定程度上將會導致營業收入降低。所以在考慮到商品定價時，不應再使用傳統的營業稅定價計劃，一般會考慮通過適當提高商品價格來降低對企業營收的影響。

另外對于增值稅中的進項和銷項抵扣有著相對嚴格的標準，通常針對年銷售額能夠達到一般納稅人的企業，在開展對材料的采購時，如果不對其增值稅的發票所包含的稅率進行充分的考慮，將會使得企業支出超過原有計劃的資金。所以說針對于一般納稅人的企業而言，打造一套科學合理的購銷系統能夠有效確保其稅務籌劃工作的開展。而針對較大企業能夠通過建立相對獨立的物資采購公司，與供應商之間的合作，通過一般納稅人開展對物資等相關材料的有效采購，進而有效減少大型企業進行采購所造成的額外支出現象發生。

增值稅對于進項和銷項的管理工作相對來說更加復雜多變，而且由于企業的各個部門相對較多，管理起來十分復雜。既要求不斷加強培養財務管理部門工作人員的綜合素質能力，同時還要宏觀的對企業預算進行調整。尤其是需要加大采購部門的協調與配合，為后期“營改增”工作的有效推進提供支持，另外還要求企業必須具備相對獨立的稅務部或稅務會計，針對增值稅進行有序的進銷項管理以及相關稅務籌劃工作的開展。

3.4加強發票管理

進行“營改增”之前，相關企業只需開具普通發票即可。所以-般對發票的管理上不需要投入太多工作，但在“營改增”之后。由于增值稅的可抵扣性，一般納稅人必須開具增值稅專用發票.所以在增值稅發票管理上需要實行專人專管以保證發票能夠合法、合理使用。對增值稅發票的開具流程需要做好合理的規范，嚴格執行發票管理的各項規章制度。不得將發票隨意放置、拆本使用、撕毀，對開具好的發票需及時登記并定期核查。

傳統的稅費制度相對來說并沒有過多的要求和標準，但是由于增值稅會和企業的稅負有著十分緊密的聯系，所以企業必須加大對財務方面的重視和管理，無論是管理人員還是銷售人員都必須提升對增值稅專用發票基礎知識的儲備以加強對發票的監督管理，防止相關業務人員為完成個人業績而虛開發票等現象。其次，由于部分服務業企業對發票的管理流程規范還不合理，稅務部門對這一方面應提供專業培訓服務以保證企業在使用發票時能更加規范合理。

3.5完善企業財務處理機制

“營改增”政策的實施主要是和當前的市場經濟發展狀況進行結合所作出的調整，一般來說需要將營業稅應繳項目轉變為增值稅應繳納項目。增值稅能夠實現對于產品的生產以及流通過程中價值的增加進行相關稅務計算，加強各項抵購政策的實施。在企業開展常規的財務管理工作中，應本著公平公正的基本原則為相關增值稅務提供有效的參考依據。一般來說，增值稅的特征需要結合其行業內容所產生的變化進行變更和調整，因此能夠更好的對于稅務負擔進行宏觀調整，所以根據上述企業在常規事務處理過程中需主動呢提升自身市場化規則意識，將自身整體財務管理工作轉化到市場的具體環節，由以往被動接受轉化為積極面對，建立外部制度與內控體系相結合的體制，從而促使自身財務管控能力不斷提升。同時經濟效益是企業經營管理的首要目標，而產品質量則是企業經濟效益提升的根本，在企業財務處理機制過程中，企業相關組織成員可結合自身實際情況進行績效責任考核機制的完善，通過工作職責明確劃分促使內部參與人員在營業稅改增值稅階段可以充分發揮自身的主觀能動性，便于各項財務管理工作的順利開展。

4.結語

綜上所述，“營改增”政策的落實對于我國的經濟發展至關重要，但同時其也對目前的市場造成了一定的影響，尤其是對于企業財務管理工作的開展發生了較大的變化。所以必須加強對技術專業人員的有效培養和學習，深入了解各項政策的具體實施，保證企業能夠科學合理的進行稅務核算與繳納，通過降低稅收負擔來提高企業的經濟效益。

參考文獻：

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