基于大數據背景的審計信息化發展對策建議

郭勇 胡春震

摘 要：近年來，隨著互聯網的快速發展，從網格到云計算，從結構化數據，到文字、圖象、音頻視頻等半結構化和非結構化數據的大量涌現，數據規模、數據種類正在以及快的速度增長，大數據時代已經來臨。積極探索和創新大數據時代審計信息化建設的發展，應對海量信息給審計帶來的機遇和挑戰，是擺在審計人員面前亟待解決的重要課題。

關鍵詞：大數據 ;審計信息化

隨著經濟社會和信息技術的迅速發展，會計電算化正以前所未有的速度向會計信息化和全面管理信息系統發展，特別是數據容量以幾何級數增加，不斷出現新數據結構的今天，對審計信息化建設工作產生了深刻影響。大數據環境下審計思維模式、數據采集整理處理模式、審計的方式、方法和審計重點等都有巨大變革。審計人員不僅要能了解數據的變化及數據處理技術的變革，更要能處理數據、分析數據、駕馭數據，能充分及時地從大量復雜的數據中辨認篩選出有意義、有價值的數據，從而順利完成審計工作。

一、積極轉變觀念，重視審計信息化推進工作

審計信息化是與傳統的手工審計相對應的概念，是審計人員依靠計算機技術和電算化審計方法、技術及程序對會計電算化系統或手工會計信息系統所進行的審計。審計信息化，計算機的應用是基礎，把信息化的思想貫徹到每個審計人員的腦中，運用計算機和網絡技術，通過網絡互聯，對被審計對象的財務成果和經濟活動在線實時或遠程審計、監控，從質上改變審計人員的審計工作方式，把審計人員從繁雜重復的數據記錄整理、分析中解放出來，極大地提高審計工作效率，從根本上提高審計質量，這是審計信息化建設的思想。審計信息化建設是長期而艱巨的任務，其涉及面廣、系統性和技術性很強。能不能取得又好又快發展，轉變觀念是前提。各級審計機關要打破思維定勢，轉變思想觀念，堅持把審計信息化建設當作提高審計質量的重要措施來對待，當作戰略工程來抓，立足長遠考慮，卓有成效地推進。審計人員要用宏觀的視野來看待大數據和審計信息化，不再局限于被審單位、行業的點滴數據，善于采集各相關方面的數據，從數據挖掘中發現問題和線索，真正做到用數據說話。

二、重視數據采集工作，建立統一集中的行業數據庫

大數據時代，孤立的數據，其價值遠小于廣泛連接的數據，難以發揮大數據中蘊藏的價值。因此，要深化審計工作，做好各類數據的采集是核心。審計人員要有“大數據”視野，逐步拓展財政數據收集渠道，廣泛收集財政管理、社會經濟等各類數據，并完善數據指標體系，只有這樣才能建立起相對完善的數據倉庫，為數據挖掘提供堅實的數據基礎。當前，國家部門及機構信息化快速發展，已經匯集了很大的數據，審計部門應想方設法獲取與審計相關的數據。充分利用數據平臺或數據中心已經匯集的財政、稅務、工商等各類信息數據，在爭取相關部門機構支持的基礎上，直接獲取相關數據，利用數據分析工具將分布的、異構數據，如結構化數據及平面數據文件等非結構化數據提取出來，進行清洗、轉換、集成，最后加載到數據倉庫中，成為分析處理、數據挖掘的基礎。同時，審計部門應充分利用多年來審計過程中獲取的被審計單位數據，包括基本情況、財務數據、業務數據等，建立集中統一的被審計單位行業數據庫。

三、加強數據平臺建設，建立全方位審計信息化體系

審計數據平臺是審計信息化建設的重要載體，是數據收集、存儲和分析的平臺。審計數據平臺包括數據管理平臺和數據分析平臺。數據管理平臺主要做好數據的搜集、轉換和存儲，數據分析平臺則通過固化審計分析模型，充分利用數據分析工具等對相關數據進行分析，查找審計線索，明確審計重點。可以將現有的成熟的審計模型和審計方法整合到數據平臺中，形成通用的分析模塊，用可視化的界面展示數據間的關系，更方便審計人員理解、使用數據分析的結果。通過構建一體化的審計數據平臺，將信息系統進行整合，也可以將歷年的被審計單位行業數據進行整合，為審計分析提供可能。數據平臺建設技術性較強，應積極嘗試實施聯網審計。在審計中積極運用聯網審計，通過搭建聯網跟蹤審計平臺，探索建立經常性審計監督機制，推動審計方式從單一的事后審計轉變為事前審計與事中審計相結合、從現場審計轉變為現場審計與遠程審計相結合。

四、關注數據分析方法，提高審計質量和效率

大數據時代，數據分析是核心，數據的價值就體現在對海量數據的分析利用上。通過數據采集、整理和存儲，再在傳統的篩選、核對、抽樣等數據分析方法基礎上，以鎖定審計重點和疑點為導向，充分運用多維分析和數據挖掘技術做好大數據的分析工作是關鍵。多維分析可以讓審計人員從不同視角訪問數據。數據挖掘則是在數據庫中，利用各種數理分析方法與計算機技術，對歷年數據進行抽取、歸納與整合，從大量數據中揭示出隱含的、未知的并有潛在價值的信息。可以采取“總體分析、發現疑點、分散核實、精確定位、系統研究”的模式，在審前做好海量數據的分析準備工作，再根據審計方案確認的審計重點和內容，通過數據挖掘技術，發現疑點，從而極大地縮減審計時間，提升審計的覆蓋面和審計的質量和效率。

五、強化數據安全性，為審計信息化建設保駕護航

大數據時代，數據安全的重要性日益凸顯，成為關系審計信息化建設成敗的關鍵。從宏觀視角來看，審計數據的安全應包括三個方面。一是機房環境的安全，機房的網絡和計算機設備是承載審計數據的物理載體。做好機房設備的安全保衛、環境條件控制、電源安全以及網絡連接安全，才能為審計信息化建設打下堅實的基礎。二是軟件系統的安全，首先應確保核心操作系統的健壯性和穩定性，其次確保應用軟件及相關文件的正確性和一致性，為審計人員提供準確的數據信息服務。三是數據庫的安全，數據庫必須能保持正常、正確地響應應用程序的合法數據請求并提供數據服務，通過合適的權限配置與管理能抵御來自外部的非法入侵和防止數據泄密。

六、注重人才培養，促進審計信息化隊伍發展壯大

做好審計信息化工作，關鍵在人。雖然在人員培訓上取得了一定成效，但審計干部特別是基層審計機關的審計干部審計信息化素質與信息化發展水平還不匹配，信息化專業人才缺乏，特別是缺乏大數據分析專家，這成為制約在大數據環境下審計信息化發展的重要原因之一。審計信息化要求審計人員具有復合型的知識結構，既要精通財會知識、審計知識，又要掌握計算機與網絡技術以及數據倉庫的知識，還要有數據挖掘的經驗。可以組織審計人員參加計算機審計培訓班，開展各種數據庫系統操作培訓，以考促學、以考促用，培養信息化審計骨干。同時通過引進計算機專業人才，與審計人員共同開展工作，通過審計實踐共同提升審計信息化水平。通過組織不同層次的培訓和在審計工作實踐中積累經驗，培養出一批即精通審計業務、又熟悉信息技術的能應對大數據時代審計的人才隊伍。

大數據時代審計信息化建設是一項復雜而艱巨的系統工程。我們要敢于面對各種挑戰，在認識上進一步提高，行動上進一步加強，不斷更新理念、夯實基礎，實現大數據與審計業務的有機融合，不斷提升審計信息化水平，努力當好“經濟衛士”，充分發揮經濟社會健康運行的“免疫系統”功能。